Rządowy projekt ustawy o biegłych rewidentach i ich samorządzie, firmach audytorskich oraz o nadzorze publicznym

Druk nr 1627

Warszawa, 21 stycznia 2009 r.
SEJM
RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
VI kadencja
Prezes Rady Ministrów

RM 10-178-08



Pan

Bronisław Komorowski
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej
Polskiej
Na podstawie art. 118 ust. 1 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia
2 kwietnia 1997 r. przedstawiam Sejmowi Rzeczypospolitej Polskiej projekt
ustawy

- o
biegłych rewidentach i ich
samorządzie, firmach audytorskich
oraz o nadzorze publicznym wraz

z projektami aktów wykonawczych.

Projekt ma na celu wykonanie prawa Unii Europejskiej.
W załączeniu przedstawiam także opinię dotyczącą zgodności
proponowanych regulacji z prawem Unii Europejskiej.
Jednocześnie informuję, że do prezentowania stanowiska Rządu
w tej sprawie w toku prac parlamentarnych został upoważniony Minister
Finansów.


(-) Donald Tusk
Projekt


U S T A W A
z dnia

o biegłych rewidentach i ich samorządzie, firmach audytorskich oraz o nadzorze
publicznym1)



Rozdział 1

Przepisy ogólne

Art. 1. Ustawa określa zasady:
1) uzyskiwania tytułu i wykonywania zawodu biegłego rewidenta;
2) organizacji samorządu zawodowego biegłych rewidentów;
3) odpowiedzialności dyscyplinarnej biegłych rewidentów;
4) działania firm audytorskich, w tym firm audytorskich wykonujących czynności rewizji
finansowej w jednostkach zainteresowania publicznego;
5) sprawowania nadzoru publicznego nad biegłymi rewidentami i firmami audytorskimi
oraz samorządem zawodowym biegłych rewidentów;
6) utworzenia i działania komitetów audytu w jednostkach zainteresowania publicznego;
7) współpracy organu nadzoru publicznego z innymi organami nadzoru publicznego
z państw Unii Europejskiej i państw trzecich.

Art. 2. Ilekroć w ustawie jest mowa o:
1) biegłym rewidencie grupy – oznacza biegłego rewidenta przeprowadzającego
w imieniu firmy audytorskiej badanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego;
2) czynnościach rewizji finansowej – rozumie się przez to badanie, przeglądy
sprawozdań finansowych lub inne usługi poświadczające, o których mowa
w odrębnych przepisach lub standardach rewizji finansowej;
3) jednostce powiązanej – rozumie się przez to jednostkę powiązaną w rozumieniu art. 3
ust. 1 pkt 43 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r.
Nr 76, poz. 694, z późn. zm.2));
4) jednostkach zainteresowania publicznego – rozumie się przez to:
a) mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej emitentów
papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu na rynku regulowanym
państwa Unii Europejskiej, z wyłączeniem jednostek samorządu
terytorialnego,
b) banki krajowe, oddziały instytucji kredytowych i oddziały banków
zagranicznych – w rozumieniu ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo
bankowe (Dz. U. z 2002 r. Nr 72, poz. 665, z późn. zm.3)),
c) spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe – w rozumieniu ustawy z dnia
14 grudnia 1995 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych
(Dz. U. z 1996 r. Nr 1, poz. 2, z późn. zm.4)),
d) zakłady ubezpieczeń i główne oddziały zakładów ubezpieczeń oraz zakłady
reasekuracji – w rozumieniu ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o działalności
ubezpieczeniowej (Dz. U. Nr 124, poz. 1151, z późn. zm.5)),
e) instytucje pieniądza elektronicznego – w rozumieniu ustawy z dnia
12 września 2002 r. o elektronicznych instrumentach płatniczych (Dz. U.
Nr 169, poz. 1385, z późn. zm.6)),
f) otwarte fundusze emerytalne oraz powszechne towarzystwa emerytalne –
w

rozumieniu ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji
i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych (Dz. U. z 2004 r. Nr 159, poz. 1667,
z późn. zm.7)),
g) fundusze inwestycyjne otwarte, specjalistyczne fundusze inwestycyjne otwarte
oraz fundusze inwestycyjne zamknięte, których publiczne certyfikaty
inwestycyjne nie zostały dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym –
w rozumieniu ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych
(Dz. U. Nr 146, poz. 1546, z późn. zm.8)),
h) podmioty prowadzące działalność maklerską z wyłączeniem podmiotów
prowadzących działalność wyłącznie w zakresie przyjmowania
i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych lub
w zakresie doradztwa inwestycyjnego – w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca

2
2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. Nr 183, poz. 1538,
z późn. zm.9));
5) kluczowym biegłym rewidencie – rozumie się przez to biegłego rewidenta
odpowiedzialnego za wykonywanie czynności rewizji finansowej w imieniu firmy
audytorskiej, podpisującego opinię lub raport, o których mowa w art. 65 ustawy z dnia
29 września 1994 r. o rachunkowości;
6) opłatach z tytułu nadzoru – rozumie się przez to opłaty na częściowe finansowanie
funkcjonowania systemu nadzoru publicznego, w tym w szczególności kosztów
przygotowania regulacji prawnych, prowadzenia ewidencji biegłych rewidentów i firm
audytorskich, przeprowadzania kontroli, prowadzenia postępowania dyscyplinarnego
oraz kosztów obsługi administracyjnej;
7) państwie trzecim – rozumie się przez to państwo inne niż wymienione w pkt 8;
8) państwie Unii Europejskiej – rozumie się przez to państwo członkowskie Unii
Europejskiej, państwo członkowskie Europejskiego Stowarzyszenia Wolnego Handlu
(EFTA) – strony umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym;
9) sieci – rozumie się przez to strukturę mającą na celu współpracę, do której należy
biegły rewident lub firma audytorska oraz której wyraźnym celem jest wspólny
podział zysków i strat lub która posiada wspólnego właściciela, kontrolę bądź zarząd,
wspólną politykę i procedury kontroli jakości, wspólną strategię gospodarczą, korzysta
ze wspólnej nazwy lub znaczącej części zasobów zawodowych;
10) standardach rewizji finansowej – rozumie się przez to Międzynarodowe Standardy
Rewizji Finansowej, ogłoszone w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej.

Rozdział 2
Biegli rewidenci

Art. 3. 1. Zawód biegłego rewidenta polega na wykonywaniu czynności rewizji finansowej.
2. Biegły rewident może wykonywać zawód jako:
1) osoba fizyczna prowadząca działalność we własnym imieniu i na własny rachunek;
2) wspólnik firmy audytorskiej, o której mowa w art. 47 pkt 2 i 3;
3) osoba pozostająca w stosunku pracy z firmą audytorską, o której mowa w art. 47;
4) osoba niepozostająca w stosunku pracy i nieprowadząca działalności we własnym
imieniu i na własny rachunek, pod warunkiem zawarcia umowy cywilnoprawnej z firmą
audytorską, o której mowa w art. 47.

3
3. W przypadkach, o których mowa w ust. 2 pkt 2 – 4, biegły rewident wykonuje zawód w imieniu
firmy audytorskiej.
4. Biegły rewident wpisany do rejestru biegłych rewidentów może wykonywać zawód po
uprzednim zawiadomieniu, w formie pisemnej, Krajowej Rady Biegłych Rewidentów
o podjęciu i formie wykonywania zawodu, a w szczególności o adresie i nazwie firmy
audytorskiej, w imieniu której będzie wykonywał zawód.
5. Krajowa Rada Biegłych Rewidentów określi, w formie uchwały, wzór zawiadomienia,
o którym mowa w ust. 4.
6.
Biegli rewidenci pracujący w charakterze pracownika naukowo-dydaktycznego lub
naukowego mogą wykonywać zawód w formie określonej w ust. 2 pkt 4.

Art. 4. 1. Biegły rewident jest obowiązany w szczególności:
1) postępować zgodnie ze złożonym ślubowaniem;
2) stale podnosić kwalifikacje zawodowe, w tym przez odbywanie obligatoryjnego
doskonalenia zawodowego;
3) przestrzegać standardów rewizji finansowej, zasad niezależności oraz etyki
zawodowej;
4) regularnie opłacać składkę członkowską;
5) przestrzegać uchwał organów Krajowej Izby Biegłych Rewidentów w zakresie,
w jakim dotyczą one biegłych rewidentów.
2. Obligatoryjne doskonalenie zawodowe, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, polega na odbyciu
odpowiedniego szkolenia z zakresu rachunkowości i rewizji finansowej, przeprowadzanego
przez uprawnione jednostki. Uprawnienie do przeprowadzania obligatoryjnego doskonalenia
zawodowego przyznaje Krajowa Rada Biegłych Rewidentów.
3. Krajowa Rada Biegłych Rewidentów określi, w formie uchwały, zatwierdzanej przez
Komisję Nadzoru Audytowego:
1) zakres tematyczny oraz minimalną liczbę godzin obligatoryjnego doskonalenia
zawodowego dla biegłych rewidentów;
2) zasady uzyskiwania uprawnień do przeprowadzania obligatoryjnego doskonalenia
zawodowego.

Art. 5. 1. Biegłym rewidentem jest osoba wpisana do rejestru biegłych rewidentów.
2. Do rejestru biegłych rewidentów, zwanego dalej „rejestrem”, może być wpisana osoba
fizyczna spełniająca następujące warunki:

4