Rządowy projekt ustawy o finansach publicznych

innym państwie niż w państwie członkowskim Unii Europejskiej, o którym mowa w
pkt 9.

§ 3. W Części A w zestawieniu Zobowiązania według tytułów dłużnych sprawozdania
Rb-Z wykazuje się:
1) w wierszu E Zobowiązania według tytułów dłużnych – sumę wartości
zaprezentowanych w wierszach E1, E2, E3 i E4;
2)
w wierszu E1 papiery wartościowe – sumę wartości zaprezentowanych w wierszach
E1.1 i E1.2;
3)
w wierszu E1.1 krótkoterminowe – wartość krótkoterminowych zobowiązań z tytułu
emisji papierów wartościowych, tj. zobowiązań o pierwotnym terminie wykupu nie
dłuższym niż rok;
4)
w wierszu E1.2 długoterminowe – wartość długoterminowych zobowiązań z tytułu
emisji papierów wartościowych, tj. zobowiązań o pierwotnym terminie wykupu
dłuższym niż rok;
5)
w wierszu E2 kredyty i pożyczki – sumę wartości zaprezentowanych w wierszach
E2.1 i E2.2;
6) w wierszu E2.1 krótkoterminowe – wartość krótkoterminowych zobowiązań
wynikających z zaciągniętych kredytów i pożyczek, tj. o pierwotnym terminie spłaty
nie dłuższym niż rok lub podlegające spłacie na żądanie;
7) w wierszu E2.2 długoterminowe – wartość długoterminowych zobowiązań
wynikających z zaciągniętych kredytów i pożyczek, tj. o pierwotnym terminie spłaty
dłuższym niż rok;
8)
w wierszu E3 przyjęte depozyty – wartość nominalną zobowiązań, o których mowa
w § 12 ust. 1 pkt 3;
9) w wierszu E4 wymagalne zobowiązania – sumę wartości zaprezentowanych w
wierszach E4.1 i E4.2;
10) w wierszu E4.1 z tytułu dostaw towarów i usług – wartość zobowiązań
wymagalnych z tytułu dostaw towarów i usług;
11) w wierszu E4.2 pozostałe – wartość zobowiązań wymagalnych z tytułu innych niż
usługi i dostawy towarów;
12) w kolumnie 2 – kwota zadłużenia ogółem – sumę wartości wykazanych w
kolumnach 3 i 15;
13) w kolumnie 3 – ogółem – sumę wartości wykazanych w kolumnach 4 i 9 - 14;
14) w kolumnie 4 – sektor finansów publicznych ogółem – sumę wartości wykazanych
w kolumnach 5 - 8;
15) w kolumnie 5 – grupa I – wartość zobowiązań według tytułów dłużnych wobec
grupy I, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. a;
16) w kolumnie 6 – grupa II – wartość zobowiązań według tytułów dłużnych wobec
grupy II, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. b;
17) w kolumnie 7 – grupa III – wartość zobowiązań według tytułów dłużnych wobec
grupy III, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. c;
18) w kolumnie 8 – grupa IV – wartość zobowiązań według tytułów dłużnych wobec
grupy IV, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. d;
19) w kolumnie 9 – bank centralny – wartość zobowiązań według tytułów dłużnych
wobec Narodowego Banku Polskiego;
20) w kolumnie 10 – banki – wartość zobowiązań według tytułów dłużnych wobec
banków, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 3;
21) w kolumnie 11 – pozostałe krajowe instytucje finansowe - wartość zobowiązań
według tytułów dłużnych wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 4
instrukcji;
22) w kolumnie 12 – przedsiębiorstwa niefinansowe - wartość zobowiązań według
tytułów dłużnych wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 5 instrukcji;
23) w kolumnie 13 – gospodarstwa domowe - wartość zobowiązań według tytułów
dłużnych wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 6 instrukcji;
24) w kolumnie 14 – instytucje niekomercyjne działające na rzecz gospodarstw
domowych - wartość zobowiązań według tytułów dłużnych wobec podmiotów, o
których mowa w § 2 ust. 2 pkt 7 niniejszej instrukcji;
25) w kolumnie 15 – ogółem - sumę wartości wykazanych w kolumnach 16 i 17;
26) w kolumnie 16 – podmioty należące do strefy euro - wartość zobowiązań według
tytułów dłużnych wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 9 instrukcji;
27) w kolumnie 17 – pozostałe podmioty zagraniczne - wartość zobowiązań według
tytułów dłużnych wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 10 instrukcji.
§ 4. 1. W części B, w zestawieniu Poręczenia i gwarancje – należy wykazać m.in.
potencjalne zobowiązania ciążące na jednostce z tytułu udzielonych poręczeń lub gwarancji,
jak również zobowiązania wymagalne, które jednostka udzielająca poręczenia (gwarancji)
musi spłacić za dłużnika (tj. beneficjenta umowy poręczenia lub gwarancji) w przypadku
uruchomienia poręczenia (gwarancji), czyli realizacji umowy poręczenia (gwarancji).
2. W zestawieniu wykazuje się:
1) w wierszu F1 wartość nominalna niewymagalnych zobowiązań z tytułu udzielonych
poręczeń i gwarancji na koniec okresu sprawozdawczego - wartość nominalną
niewymagalnych zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji rozumianą jako kwotę,
którą poręczyciel (gwarant) byłby zobowiązany zapłacić, gdyby dłużnik, za którego
udzielono poręczenia (gwarancji), nie dokonał spłaty zobowiązania samodzielnie. W
przypadku kredytów i pożyczek objętych poręczeniami (gwarancjami) uwzględnia się
zarówno kwotę świadczenia głównego (kapitału), jak i świadczeń ubocznych (odsetek
oraz innych opłat), o ile zostały objęte poręczeniem (gwarancją);
2) w wierszu F2 wartość nominalna wymagalnych zobowiązań z tytułu udzielonych
poręczeń i gwarancji na koniec okresu sprawozdawczego – wartość nominalną
rozumianą jako kwotę wymagalnych zobowiązań - świadczeń poręczyciela (gwaranta)
należnych do zapłaty w dniu wymagalności;
3) w wierszu F3 wartość poręczeń i gwarancji udzielonych w okresie sprawozdawczym -
wartość nominalną poręczeń i gwarancji udzielonych w okresie sprawozdawczym,
obejmującą łączną wysokość należności głównej oraz należności ubocznych,
poręczonych lub gwarantowanych.
4) w kolumnie 2 – kwota zobowiązań ogółem - sumę wartości wykazanych w kolumnach
3 i 8;
5) w kolumnie 3 - podmioty sektora finansów publicznych – sumę wartości wykazanych
w kolumnach od 4 do 7;
6) w kolumnie 4 – grupa I - wartość zobowiązań z tytułu udzielonych poręczeń i
gwarancji wobec grupy I;
7) w kolumnie 5 – grupa II - wartość zobowiązań z tytułu udzielonych poręczeń i
gwarancji wobec grupy II;
8) w kolumnie 6 – grupa III - wartość zobowiązań z tytułu udzielonych poręczeń i
gwarancji wobec grupy III;
9) w kolumnie 7 – grupa IV - wartość zobowiązań z tytułu udzielonych poręczeń i
gwarancji wobec grupy IV;
10) w kolumnie 8 – pozostałe podmioty - wartość zobowiązań z tytułu udzielonych
poręczeń i gwarancji wobec innych podmiotów niż wymienionych w kolumnach od 4
do 7.
§ 5. Przez wartość zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji, rozumie się wartość nominalną
niewymagalnych oraz wymagalnych zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji, przy
wyłączeniu wzajemnych zobowiązań podmiotów sektora finansów publicznych z tego tytułu,
z tym że wartość nominalna wymagalnych zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji oznacza
kwotę świadczenia poręczyciela (gwaranta) należną do zapłaty w dniu wymagalności
zobowiązania.

§ 6. Do wyliczenia wartości nominalnej zobowiązania objętego poręczeniem lub gwarancją,
podlegającego oprocentowaniu według zmiennych stóp procentowych, przyjmuje się stopę
procentową obowiązującą w ostatnim dniu danego okresu sprawozdawczego.
§ 7. Do wyliczenia wartości nominalnej zobowiązania jednostki objętego poręczeniem lub
gwarancją wyrażonego w walucie obcej, stosuje się średni kurs tej waluty ogłaszany przez
Narodowy Bank Polski, obowiązujący w ostatnim dniu roboczym danego okresu
sprawozdawczego.
§ 8. Do wyliczenia wartości nominalnej zobowiązania jednostki objętego poręczeniem lub
gwarancją, których wartość jest nieoznaczona, przyjmuje się prognozowaną wartość
zobowiązania z uwzględnieniem zasady ostrożnej wyceny.

§ 9. W części C sprawozdania Rb-Z dotyczącej uzupełniających danych o kredytach i
pożyczkach na realizację programów i projektów finansowanych z udziałem środków, o
których mowa w art. 5 ust. 3 ustawy o finansach publicznych, wykazuje się zobowiązania z
tytułu kredytów i pożyczek otrzymanych z budżetu państwa lub z innych źródeł w podziale
na: współfinansowanie (udział własny) i na pokrycie wydatków unijnych.
§ 10.1. W części D sprawozdania Rb-Z dotyczącej uzupełniających danych o
zobowiązaniach, wynikających z zawartych umów o terminie płatności, na okres dłuższy niż
6 miesięcy, przypadającym w latach następnych, nie wykazuje się zobowiązań z tytułu
kredytów, pożyczek oraz papierów wartościowych.
2. Do wyliczenia wartości nominalnej zobowiązania, wynikającego z zawartych umów o
terminie płatności, na okres dłuższy niż 6 miesięcy, przypadającym w latach następnych
(łącznie z leasingiem), przyjmuje się wartość zobowiązań pomniejszoną o kwoty spłacone do
końca danego okresu sprawozdawczego.
Rozdział 2. Sprawozdanie Rb-N kwartalne o stanie należności oraz wybranych aktywów
finansowych
§ 11.1. W części A sprawozdania Rb-N należy wykazać wartość nominalną należności oraz
wybranych aktywów finansowych (zwanych dalej należnościami) jednostki na koniec danego
okresu sprawozdawczego według poszczególnych tytułów (układ przedmiotowy) oraz wobec
grup dłużników (układ podmiotowy).
2. W sprawozdaniu Rb-N, w pozycjach odnoszących się do należności według
poszczególnych tytułów, wykazuje się kwoty należności ogółem, w tym należności
długoterminowe, przy czym przez pojęcie „należności długoterminowe” rozumie się
należności, których pierwotny termin spłaty czy też wykupu jest dłuższy niż rok. Poprzez
pierwotny termin zapadalności należy rozumieć termin, wynikający z umowy, do końca
którego dane zobowiązanie dłużnik zobowiązał się spłacić, niezależnie od harmonogramu
spłat.
3. Według pierwotnego terminu zapadalności klasyfikuje się należności na podstawie terminu
ostatecznej zapłaty, względem terminu powstania zobowiązania. Jeżeli należność spłacana
jest w ratach, do ustalenia zapadalności brana jest pod uwagę data spłaty ostatniej raty.
4. Do obliczenia wartości nominalnej należności stosuje się odpowiednio rozporządzenie
wydane na podstawie art. 65 ust. 5 ustawy z dnia ......o finansach publicznych.
5. Wartość należności należy wykazywać razem z odpisami aktualizującymi, tj. według
pozostałej do spłaty przez dłużnika wartości brutto. W przypadku upadłości dłużnika wartość
należności należy wykazywać w sprawozdaniach do momentu wykreślenia podmiotu z
rejestru przedsiębiorców.
6. Sprawozdanie Rb-N nie dotyczy środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych
(zfśs). W związku z powyższym nie należy ujmować w nim należności zfśs ani stanu środków
na rachunku zfśs.

§ 12.1. W układzie przedmiotowym prezentowane są należności wynikające z następujących
tytułów:

1) papiery wartościowe – rozumiane jako wartość należności jednostki wynikających z
nabytych papierów wartościowych, z wyłączeniem papierów udziałowych oraz praw
pochodnych, które zostały dopuszczone do obrotu zorganizowanego (m.in. bony,
obligacje, certyfikaty depozytowe oraz skrypty dłużne), czyli takie dla których istnieje
płynny rynek wtórny. Kategoria ta nie obejmuje papierów udziałowych oraz praw
pochodnych;
2) kredyty i pożyczki – rozumiane jako wartość należności wynikających z udzielonych
kredytów i pożyczek, jak również z umów leasingu finansowego oraz sprzedaży na
raty. W tej kategorii mieszczą się również papiery wartościowe, których zbywalność
jest ograniczona (tzn. nie istnieje dla nich płynny rynek wtórny), z wyłączeniem
papierów udziałowych. Z kategorii tej wyłączone są natomiast udzielone kredyty
handlowe, czyli zobowiązania powstające w wyniku bezpośredniego udzielenia
kredytu (przez dostawców lub producentów) na transakcje dotyczące wyrobów i
usług;
3) gotówka – rozumiana jako stan gotówki w kasie jednostki;
4) depozyty - rozumiane jako wartość należności wynikających ze złożonych depozytów.
Depozyty mające charakter swoistego rodzaju gwarancji (np. depozyty złożone w celu
zabezpieczenia należytego wykonania umów) są objęte tą kategorią, w związku z
powyższym należy wykazywać ten typ depozytów;
5) wymagalne należności – rozumiane jako wartość wszystkich bezspornych należności,
których termin płatności dla dłużnika minął, a które nie zostały ani przedawnione ani
umorzone. Są to należności wynikające głównie z dostaw towarów i usług (np.
niezapłaconych w terminie faktur), prawomocnych orzeczeń sądu, udzielonych
poręczeń i gwarancji. Kategoria ta nie obejmuje należności wymagalnych z tytułu
papierów wartościowych, pożyczek i kredytów, depozytów oraz odsetek za
opóźnienie od wymagalnych należności. W sytuacji, w której zostanie zawarta ugoda
pomiędzy wierzycielem a dłużnikiem i należność uprzednio wymagalna zostanie
zrestrukturyzowana (tj. wierzyciel wyznaczy nowy harmonogram spłat), należność
przestaje być wymagalna i nie podlega wykazaniu w wierszu N4.
6) pozostałe należności – rozumiane jako należności niewymagalne z tytułu dostaw
towarów i usług, podatków i składek na ubezpieczenia społeczne oraz z wszelkich
innych tytułów nie objętych pozostałymi kategoriami przedmiotowego sprawozdania.

2. W układzie podmiotowym prezentowane są należności od następujących dłużników:
1) podmioty należące do sektora finansów publicznych:
a) grupa I obejmująca organy władzy publicznej, organy administracji rządowej, organy
kontroli państwowej i ochrony prawa, sądy i trybunały, państwowe jednostki budżetowe,
zakłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze państwowych jednostek budżetowych
oraz państwowe fundusze celowe nieposiadające osobowości prawnej,
b) grupa II obejmująca państwowe fundusze celowe posiadające osobowość prawną,
uczelnie publiczne, samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej nadzorowane przez
ministrów, centralne organy administracji rządowej, wojewodów, państwowe uczelnie
medyczne lub państwowe uczelnie prowadzące działalność dydaktyczną i badawczą w
dziedzinie nauk medycznych, jednostki badawczo-rozwojowe, państwowe instytucje
kultury, Polską Akademię Nauk i tworzone przez nią jednostki organizacyjne oraz
państwowe osoby prawne utworzone na podstawie odrębnych ustaw, w celu
wykonywania zadań publicznych, z wyłączeniem przedsiębiorstw, banków, spółek prawa
handlowego,
c) grupa III obejmująca jednostki samorządu terytorialnego, samorządowe jednostki
budżetowe, zakłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze samorządowych jednostek
budżetowych, gminne, powiatowe lub wojewódzkie fundusze celowe, samodzielne
publiczne zakłady opieki zdrowotnej nadzorowane przez jednostki samorządu
terytorialnego, samorządowe instytucje kultury oraz samorządowe osoby prawne
utworzone na podstawie odrębnych ustaw, w celu wykonywania zadań publicznych, z
wyłączeniem przedsiębiorstw, banków, spółek prawa handlowego,