Rządowy projekt ustawy o finansach publicznych

d) grupa IV obejmująca Zakład Ubezpieczeń Społecznych, Kasę Rolniczego
Ubezpieczenia Społecznego i zarządzane przez nie fundusze oraz Narodowy Fundusz
Zdrowia;
2) bank centralny – rozumiany jako Narodowy Bank Polski;
3) banki – rozumiane jako banki mające siedzibę na terenie Rzeczypospolitej Polskiej
(banki państwowe, banki spółdzielcze lub banki w formie spółek akcyjnych);
4) pozostałe krajowe instytucje finansowe – rozumiane jako jednostki, których główną
działalnością jest pośrednictwo finansowe, przy równoczesnym zaciąganiu
zobowiązań na własny rachunek w wyniku przeprowadzania rynkowych transakcji
finansowych z wyłączeniem banków, oraz jednostki świadczące usługi pomocnicze w
stosunku do pośrednictwa finansowego;
5) przedsiębiorstwa niefinansowe – rozumiane jako jednostki, których główną
działalnością jest produkcja i obrót dobrami lub świadczenie usług niefinansowych, w
szczególności przedsiębiorstwa państwowe, spółki, spółdzielnie, oddziały
przedsiębiorców zagranicznych, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą
na własny rachunek zatrudniające powyżej 9 osób, grupy producenckie, niepubliczne
szkoły wyższe, niepubliczne zakłady opieki zdrowotnej, agencje (z wyjątkiem agencji
państwowych);
6) gospodarstwa domowe – rozumiane jako osoby lub grupy osób będące konsumentami
lub producentami rynkowymi wyrobów i usług. Do tego sektora zaliczane są: osoby
fizyczne, w tym osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą na własny
rachunek zatrudniające do 9 osób włącznie oraz rolnicy indywidualni, niepubliczne
zakłady opieki zdrowotnej oraz szkoły niepubliczne prowadzone przez osoby
fizyczne, o ile zatrudniają do 9 osób włącznie;
7) instytucje niekomercyjne działające na rzecz gospodarstw domowych – rozumiane
jako instytucje niekomercyjne stanowiące odrębne jednostki prawne, działające na
rzecz gospodarstw domowych i będące prywatnymi pozostałymi producentami
nierynkowymi. Sektor ten obejmuje związki zawodowe, fundacje, stowarzyszenia,
partie polityczne, kościoły lub związki wyznaniowe mające uregulowane stosunki z
Rzecząpospolitą Polską oraz kluby społeczne, kultury, rekreacyjne i sportowe;
instytucje dobroczynne i inne organizacje społeczne i zawodowe finansowane z
dobrowolnych wpłat pieniężnych lub w naturze od innych jednostek
instytucjonalnych;
8) dłużnicy zagraniczni - rozumiani jako nierezydenci będący osobami fizycznymi
mającymi miejsce zamieszkania za granicą oraz osobami prawnymi mającymi
siedzibę za granicą, a także inne podmioty mające siedzibę za granicą posiadające
zdolność zaciągania zobowiązań i nabywania praw we własnym imieniu.
Nierezydentami są również znajdujące się za granicą oddziały, przedstawicielstwa i
przedsiębiorstwa utworzone przez rezydentów, a także obce przedstawicielstwa
dyplomatyczne, urzędy konsularne i inne obce przedstawicielstwa oraz misje
specjalne i organizacje międzynarodowe korzystające z immunitetów i przywilejów
dyplomatycznych lub konsularnych;
9) podmioty należące do strefy euro – rozumiane jako nierezydenci mający siedzibę lub
miejsce zamieszkania w państwie członkowskim Unii Europejskiej, w którym
obowiązującym środkiem płatniczym jest euro;
10) pozostałe podmioty zagraniczne – rozumiane jako nierezydenci mający miejsce
zamieszkania za granicą oraz osoby prawne mające siedzibę za granicą w innym
państwie niż w państwie członkowskim Unii Europejskiej, o którym mowa w pkt 9.

§ 13. W Części A w zestawieniu Należności sprawozdania Rb- N wykazuje się:
1) w wierszu N. Należności oraz wybrane aktywa finansowe – sumę wartości
zaprezentowanych w wierszach od N1 do N5;
2) w wierszu N1 papiery wartościowe – sumę wartości zaprezentowanych w
wierszach N1.1 i N1.2;
3) w wierszu N1.1 krótkoterminowe – wartość krótkoterminowych należności z
tytułu nabytych papierów wartościowych o pierwotnym terminie wykupu nie
dłuższym niż rok;
4) w wierszu N1.2 długoterminowe – wartość długoterminowych należności z
tytułu emisji papierów wartościowych o pierwotnym terminie wykupu
dłuższym niż rok;
5) w wierszu N2 pożyczki – sumę wartości zaprezentowanych w wierszach N2.1
i N2.2;
6) w wierszu N2.1 krótkoterminowe – wartość krótkoterminowych należności z
tytułu udzielonych pożyczek o pierwotnym terminie spłaty nie dłuższym niż
rok lub podlegających spłacie na żądanie;
7) w wierszu N2.2 długoterminowe – wartość długoterminowych należności
wynikających z udzielonych pożyczek o pierwotnym terminie spłaty dłuższym
niż rok;
8) w wierszu N3 gotówka i depozyty – sumę wartości zaprezentowanych w
wierszach N3.1, N3.2 i N3.3;
9) w wierszu N3.1 - wartość nominalna gotówki w kasie jednostki wg stanu na
dzień sprawozdawczy, wykazana wobec grupy podmiotów, do której należy
jednostka;
10) w wierszu N3.2 – wartość depozytów na żądanie, tj. przede wszystkim
środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych, które w
każdej chwili mogą być zamienione na gotówkę w całości lub części bez
znaczących ograniczeń, głównie dotyczy to sald na rachunku bieżącym
jednostki. W tej kategorii mieszczą się również wszelkie depozyty złożone w
postaci np. kaucji, bez wskazanego terminu zwrotu;
11)
w wierszu N3.3 – wartość depozytów terminowych, tj. środków
zgromadzonych na lokatach bankowych, które nie mogą być oddane
bezzwłocznie do dyspozycji jednostki, gdyż przeważnie ustanawiane są na
stały okres lub objęte są okresowym terminem wypowiedzenia. Ponadto,
przedterminowe wycofanie środków jest obarczone zazwyczaj utratą całości
lub części odsetek. Ta kategoria obejmuje również depozyty złożone w celu
zabezpieczenia należytego wykonania umów;
12) w wierszu N4 należności wymagalne – sumę wartości zaprezentowanych w
wierszach N4.1 i N4.2;
13) w wierszu N4.1 z tytułu dostaw towarów i usług – wartość należności
wymagalnych z tytułu usług i dostaw towarów;
14) w wierszu N4.2 – pozostałe – wartość należności wymagalnych z tytułów
innych niż dostawy towarów i usług;
15) w wierszu N5 pozostałe należności – sumę wartości zaprezentowanych w
wierszach N5.1, N5.2 i N5.3;
16) w wierszu N5.1 z tytułu dostaw towarów i usług – wartość pozostałych
należności z tytułu dostaw towarów i usług;
17) w wierszu N5.2 z tytułu podatków i składek na ubezpieczenia społeczne –
łączna wartość należności z tytułu podatków i składek na ubezpieczenia
społeczne;
18)
w wierszu N5.3 z tytułów innych niż wymienione powyżej – wartość
należności z tytułów innych niż wymienione w wierszach N5.1, N5.2;
19) w kolumnie 2 – kwota należności ogółem – sumę wartości wykazanych w
kolumnach 3 i 15;
20) w kolumnie 3 – ogółem - sumę wartości wykazanych w kolumnach: 4 i od 9 do
14;
21)
w kolumnie 4 – sektor finansów publicznych ogółem – sumę wartości
wykazanych w kolumnach od 5 do 8;
22)
w kolumnie 5 – grupa I - wartość należności według tytułów wobec
podmiotów zaliczonych do grupy I;
23)
w kolumnie 6 – grupa II - wartość należności według tytułów wobec
podmiotów zaliczonych do grupy II;
24) w kolumnie 7 – grupa III - wartość należności według tytułów wobec
podmiotów zaliczonych do grupy III;
25)
w kolumnie 8 – grupa IV - wartość należności według tytułów wobec
podmiotów zaliczonych do grupy I V;
26)
w kolumnie 9 – bank centralny – wartość należności według tytułów
wobec Narodowego Banku Polskiego;
27) w kolumnie 10 – banki - wartość należności według tytułów wobec banków;
28) w kolumnie 11 – pozostałe krajowe instytucje finansowe - wartość należności
według tytułów wobec podmiotów, o których mowa w § 12 ust. 2 pkt 4
instrukcji;
29) w kolumnie 12 – przedsiębiorstwa niefinansowe - wartość należności według
tytułów wobec podmiotów, o których mowa w § 12 ust. 2 pkt 5 instrukcji;
30) w kolumnie 13 – gospodarstwa domowe - wartość należności według tytułów
wobec podmiotów, o których mowa w § 12 ust.. 2 pkt 6 instrukcji;
31) w kolumnie 14 – instytucje niekomercyjne działające na rzecz gospodarstw
domowych - wartość należności według tytułów wobec podmiotów, o których
mowa w § 12 ust. 2 pkt 7 instrukcji;
32) w kolumnie 15 – ogółem - sumę wartości wykazanych w kolumnach 16 i 17;
33) w kolumnie 16 – podmioty należące do strefy euro - wartość należności
według tytułów wobec podmiotów, o których mowa w § 12 ust. 2 pkt 9
instrukcji;
34) w kolumnie 17 – pozostałe podmioty zagraniczne - wartość należności według
tytułów wobec podmiotów, o których mowa w § 12 ust. 2 pkt 10 instrukcji.
§ 14. 1. W części B w zestawieniu Należności z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji
w sprawozdaniu Rb-N – należy wykazać należności jednostki z tytułu udzielonych poręczeń i
gwarancji, które powstały w wyniku uruchomienia poręczenia (gwarancji), czyli realizacji
umowy poręczenia (gwarancji).
2. W zestawieniu wykazuje się:
1) w wierszu B1. należność główna z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji - wartość
należności głównej na koniec okresu sprawozdawczego z tytułu udzielonych poręczeń
i gwarancji rozumianą jako kwotę, którą beneficjent zobowiązany jest zwrócić
poręczycielowi (gwarantowi) w wyniku uruchomienia poręczenia (gwarancji), czyli
realizacji umowy poręczenia (gwarancji). W przypadku kredytów i pożyczek objętych
poręczeniami (gwarancjami) uwzględnia się zarówno kwotę świadczenia głównego
(kapitału), jak i świadczeń ubocznych (odsetek oraz innych opłat), o ile zostały objęte
poręczeniem (gwarancją);
2) w wierszu B2. odsetki ustawowe od należności głównej z tytułu udzielonych poręczeń
i gwarancji – wartość należnych odsetek ustawowych na koniec okresu
sprawozdawczego od należności nie spłaconych w terminie przez beneficjenta
udzielonego poręczenia (gwarancji);
3) w wierszu B3. wartość spłat dokonanych w okresie sprawozdawczym za dłużników z
tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji (wydatki) - wartość spłat dokonanych w
okresie sprawozdawczym za dłużników z tytułu udzielonych poręczeń lub gwarancji
(wydatki) oznacza wartość wydatkowanych środków przez jednostki sektora finansów
publicznych - tytułem spłaty zobowiązań, zaciągniętych i niespłaconych przez
dłużników, poręczonych lub gwarantowanych przez jednostkę sektora finansów
publicznych - obejmującą wartość faktycznie spłaconych środków (należności
głównej i należności ubocznych) w ramach realizacji umów poręczenia lub gwarancji;
4) w wierszu B4. kwota odzyskanych wierzytelności w okresie sprawozdawczym od
dłużników z tytułu poręczeń lub gwarancji (dochody) – kwota odzyskanych
wierzytelności w okresie sprawozdawczym od dłużników z tytułu poręczeń i
gwarancji (dochody) oznacza sumę faktycznie odzyskanych przez jednostkę sektora
finansów publicznych kwot: należności głównej (kwot wcześniej dokonanych spłat
przez jednostkę sektora finansów publicznych za dłużników z tytułu realizacji
zawartych umów poręczenia lub gwarancji) oraz należności ubocznych, w
szczególności naliczonych odsetek za zwłokę w spłacie należności głównej;
5) w kolumnie 2 – kwota należności ogółem - sumę wartości wykazanych w kolumnach
3 i 8;
6) w kolumnie 3 - podmioty sektora finansów publicznych – sumę wartości wykazanych
w kolumnach od 4 do 7;
7) w kolumnie 4 – grupa I - wartość należności z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji
od podmiotów zaliczonych do grupy I;
8) w kolumnie 5 – grupa II - wartość należności z tytułu udzielonych poręczeń i
gwarancji do podmiotów zaliczonych do grupy II;
9) w kolumnie 6 – grupa III - wartość należności z tytułu udzielonych poręczeń i
gwarancji od podmiotów zaliczonych do grupy III;
10) w kolumnie 7 – grupa IV - wartość należności z tytułu udzielonych poręczeń i
gwarancji od podmiotów zaliczonych do grupy IV;
11) w kolumnie 8 – pozostałe podmioty - wartość należności z tytułu udzielonych
poręczeń i gwarancji od innych podmiotów niż wskazanych w kolumnach od 4 do 7.

Rozdział 3. Sprawozdanie Rb-UZ roczne uzupełniające o stanie zobowiązań według
tytułów dłużnych

§ 15.1 W części A sprawozdania Rb-UZ w zestawieniu Zobowiązania z tytułu papierów
wartościowych według wartości księgowej należy wykazać wartość księgową zobowiązań
jednostki na koniec danego okresu sprawozdawczego z tytułu wyemitowanych papierów
wartościowych, o których mowa w § 2 ust. 1 pkt 1 instrukcji, wobec grup wierzycieli (układ
podmiotowy).
2. Przez wartość księgową rozumie się wartość wynikającą z ksiąg rachunkowych jednostki.
3. W zestawieniu wykazuje się:
1) w kolumnie 2 – kwota zadłużenia ogółem – sumę wartości wykazanych w
kolumnach 3 i 15;
2) w kolumnie 3 – ogółem - sumę wartości wykazanych w kolumnach: 4 i od 9 do 14;
3) w kolumnie 4 – sektor finansów publicznych ogółem – sumę wartości wykazanych
w kolumnach od 5 do 8;
4) w kolumnie 5 – grupa I - wartość zobowiązań z tytułu emisji papierów
wartościowych według wartości księgowej wobec podmiotów zaliczanych do grupy
I;
5) w kolumnie 6 – grupa II - wartość zobowiązań z tytułu emisji papierów
wartościowych według wartości księgowej wobec podmiotów zaliczanych do grupy
II;
6) w kolumnie 7 – grupa III - wartość zobowiązań z tytułu emisji papierów
wartościowych według wartości księgowej wobec podmiotów zaliczanych do grupy
III;
7) w kolumnie 8 – grupa IV - wartość zobowiązań z tytułu emisji papierów
wartościowych według wartości księgowej wobec podmiotów zaliczanych do grupy
IV;
8) w kolumnie 9 – bank centralny – wartość zobowiązań z tytułu emisji papierów
wartościowych według wartości księgowej wobec Narodowego Banku Polskiego;
9) w kolumnie 10 – banki - wartość zobowiązań z tytułu emisji papierów
wartościowych według wartości księgowej wobec banków;
10) w kolumnie 11 – pozostałe krajowe instytucje finansowe - wartość zobowiązań z
tytułu emisji papierów wartościowych według wartości księgowej wobec
podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 4 instrukcji;
11) w kolumnie 12 – przedsiębiorstwa niefinansowe - wartość zobowiązań z tytułu
emisji papierów wartościowych według wartości księgowej wobec podmiotów, o
których mowa w § 2 ust. 2 pkt 5 instrukcji;
12) w kolumnie 13 – gospodarstwa domowe - wartość zobowiązań z tytułu emisji
papierów wartościowych według wartości księgowej wobec podmiotów, o których
mowa w § 2 ust. 2 pkt 6 instrukcji;
13) w kolumnie 14 – instytucje niekomercyjne działające na rzecz gospodarstw
domowych - wartość zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych według
wartości księgowej wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 7 instrukcji;