Rządowy projekt ustawy o finansach publicznych

4. Pojęcie wydatków majątkowych określa art. 200 ust. 4 ustawy o finansach
publicznych.
5. Jednostki budżetowe, gminy, miasta na prawach powiatu, powiaty i samorządy
województw oraz związki jednostek samorządu terytorialnego sprawozdania
jednostkowe z wykonania planu wydatków budżetowych za styczeń, luty, kwiecień, maj,
lipiec, sierpień, październik, listopad oraz grudzień - wypełniają w zakresie wydatków
planowanych i wykonanych.
§ 9. Jednostki samorządu terytorialnego sporządzają zbiorcze sprawozdania z
wykonania planu wydatków budżetowych, w pełnym zakresie informacji wynikających ze
sprawozdań jednostkowych z wykonania planu wydatków budżetowych, w tym o
wydatkach budżetowych związanych z realizacją zadań z zakresu administracji
rządowej i innych zadań zleconych jednostce samorządu terytorialnego ustawami.
Rozdział 5
Sprawozdanie Rb-NDS kwartalne o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu
terytorialnego
§ 10. W sprawozdaniu o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego:
1) dochody:
a) w kolumnie "Plan (po zmianach)" - powinny być zgodne z danymi wykazanymi w
kolumnie "Plan (po zmianach)" sprawozdania z wykonania planu dochodów
budżetowych,
b) w kolumnie "Wykonanie" - powinny być zgodne z danymi wykazanymi w kolumnie
"Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)" sprawozdania z wykonania planu
dochodów budżetowych;
2) wydatki - powinny być zgodne z danymi ze sprawozdania z wykonania planu
wydatków budżetowych;
3) nadwyżka/deficyt - stanowi różnicę pomiędzy dochodami ogółem a wydatkami
ogółem;
4) finansowanie - stanowi różnicę pomiędzy przychodami ogółem a rozchodami
ogółem jednostki samorządu terytorialnego, której wysokość powinna zapewnić
pokrycie kwoty deficytu, w przypadku jego wystąpienia;
10
5) dane dotyczące przychodów i rozchodów jednostki samorządu terytorialnego po
stronie planu powinny być zgodne z planem budżetu uchwalonym przez organ
stanowiący jednostki samorządu terytorialnego na koniec okresu sprawozdawczego;
6) dane po stronie wykonania dotyczące przychodów z tytułu:
a) kredytów, pożyczek oraz wyemitowanych obligacji - zawierają łączne kwoty
zobowiązań dla poszczególnych tytułów i powinny być zgodne z danymi
wynikającymi z urządzeń księgowych za dany okres sprawozdawczy,
b) spłat pożyczek udzielonych, papierów wartościowych, prywatyzacji majątku -
powinny być zgodne z faktycznie wykonanymi przychodami wynikającymi z
urządzeń księgowych za dany okres sprawozdawczy,
c) nadwyżki z lat ubiegłych oraz przychodów z innych źródeł - wykazuje się w
wysokości środków faktycznie osiągniętych za lata ubiegłe, w tym, w odniesieniu
do nadwyżki z lat ubiegłych oraz przychodów z innych źródeł, również kwotę
zaangażowaną na pokrycie deficytu;
7) dane dotyczące rozchodów jednostki samorządu terytorialnego po stronie
wykonania powinny być zgodne z faktycznie wykonanymi rozchodami, wynikającymi
z urządzeń księgowych za dany okres sprawozdawczy.
Rozdział 6
Sprawozdanie Rb-50 kwartalne o dotacjach/wydatkach związanych z
wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań
zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami
§ 11 1. Jednostki samorządu terytorialnego sporządzają sprawozdania według
poszczególnych dysponentów środków budżetu państwa przekazujących dotacje, w
szczegółowości: dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione
w rozdziałach.
2. Sprawozdania Rb-50 sporządza się oddzielnie dla:
1) dotacji;
2) wydatków.
3. W sprawozdaniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, wykazuje się w kolumnie:
1) "Plan (po zmianach)" - wynikające z planu finansowego kwoty dochodów z tytułu
przyznanych z budżetu państwa dotacji;
11
2) "Wykonanie" - kwoty otrzymanych dotacji; w sprawozdaniu za 4 kwartały po
uwzględnieniu zwrotów dokonanych do 15 lutego roku następującego po roku
budżetowym.
4. W sprawozdaniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, wykazuje się w kolumnie:
1) "Plan (po zmianach)" - planowane wydatki na zadania z zakresu administracji
rządowej oraz inne zadania zlecone jednostkom samorządu terytorialnego ustawami
- finansowane z dotacji, o których mowa w ust. 3 pkt 1;
2) "Wykonanie" - wykonane w danym roku wydatki z dotacji, o których mowa w ust. 3
pkt 2; w przypadku gdy na mocy odrębnych przepisów jednostki samorządu
terytorialnego realizują zadania z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania
zlecone ustawami, na finansowanie których otrzymują dotacje przeznaczone na
zwrot wydatków, to dane dotyczące wydatków innych niż określone powyżej
wykazuje się w danych uzupełniających.
5.
Jednostki organizacyjne, bezpośrednio realizujące zadania z zakresu
administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami jednostce samorządu
terytorialnego, sporządzają sprawozdanie jednostkowe w szczegółowości wymienionej
w ust. 1 i przekazują je zarządom jednostek samorządu terytorialnego.
6. Miasta na prawach powiatu sporządzają odrębne sprawozdania Rb-50 dla zadań
gminnych i powiatowych.
7. W przypadku gdy na mocy odrębnych przepisów zadanie z zakresu administracji
rządowej jest realizowane przez jednostki samorządu terytorialnego na podstawie
porozumień z innymi jednostkami samorządu terytorialnego, to sprawozdania
sporządzają jednostki przekazujące i otrzymujące dotacje.
§ 12. Zarządy jednostek samorządu terytorialnego sporządzają zbiorcze
sprawozdanie w szczegółowości sprawozdań jednostkowych i przekazują je do
dysponentów budżetu państwa przekazujących dotacje.
Rozdział 7
Sprawozdanie Rb-30S półroczne/roczne z wykonania planów finansowych
samorządowych zakładów budżetowych
12
§ 13. 1. Sprawozdanie jednostkowe sporządza się w szczegółowości: dział, rozdział,
paragraf.
2. W dziale A. "Przychody": w kolumnach: "Plan", "Wykonanie" wykazuje się:
1) według paragrafów:
a) przychody,
b) dotacje (bez dotacji celowych na finansowanie lub dofinansowanie kosztów
realizacji inwestycji). Dotacje przedmiotowe wykazuje się w kwotach netto, tj. bez
podatku VAT. Rozliczenie podatku VAT z urzędem skarbowym wykazuje się w
informacji 2 części D sprawozdania;
2) w wydzielonych wierszach:
a) "I 110" - pokrycie amortyzacji,
b) "K 100" - pozostałe przychody nieokreślone w paragrafach klasyfikacji budżetowej
oraz inne zwiększenia środków obrotowych (w szczególności: zyski
nadzwyczajne, zmiana stanu produktów, środki obrotowe otrzymane
nieodpłatnie),
c) "K 110" - stan środków obrotowych netto na początek okresu sprawozdawczego.
3. W dziale B. "Koszty i inne obciążenia" w kolumnach: "Plan" i "Wykonanie"
wykazuje się:
1) według paragrafów - koszty i inne obciążenia;
2) w wydzielonych wierszach:
a) "J 100" - środki własne zarezerwowane na inwestycje,
b) "I 100" - odpisy amortyzacji,
c) "P 100" - zmniejszenia środków obrotowych, poza wykazanymi w paragrafach
klasyfikacji budżetowej, w szczególności: straty nadzwyczajne, zmiana stanu
produktów, odpisanie przedawnionych i umorzonych należności, odpisy
aktualizujące należności,
d) "P 110" - podatek dochodowy od osób prawnych,
e) "P 120" - wpłatę do budżetu nadwyżki środków obrotowych,
f) "P 130" - stan środków obrotowych netto na koniec okresu sprawozdawczego.
4.
W dziale C. wykazuje się według stanu na początek i koniec okresu
sprawozdawczego:
1) w wierszu W 010 - środki pieniężne (w tym środki w kasie);
13
2) w wierszu W 020 - należności netto, tj. należności po pomniejszeniu o odpis
aktualizujący oraz odsetki od należności niezapłaconych w terminie;
3) w wierszu W 021 - kwotę odpisu aktualizującego należności;
4) w wierszu W 022 - kwotę odsetek od należności niezapłaconych w terminie;
5) w wierszu W 030 - pozostałe środki obrotowe;
6) w wierszu W 040 - zobowiązania i inne rozliczenia, wyodrębniając spośród nich
zobowiązania wobec inwestycji finansowane z:
a) środków własnych (wiersz W 041),
b) dotacji celowych na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji
(wiersz W 042),
c) środków z innych źródeł (wiersz W 043);
7) w wierszu W 070 - stan środków obrotowych netto.
5. W dziale C. w danych uzupełniających dotyczących należności i zobowiązań
należy wykazać część należności i zobowiązań spośród wymienionych w wierszach W
020 i W 040:
1) w wierszu W 080 - należności od pracowników;
2) w wierszu W 081 - należności z tytułu sprzedaży dóbr i usług;
3) w wierszu W 090 - zobowiązania z tytułu wynagrodzeń;
4) w wierszu W 091 - zobowiązania z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne;
5) w wierszu W 092 - zobowiązania z tytułu składek na FUS;
6) w wierszu W 093 - zobowiązania z tytułu składek na Fundusz Pracy;
7) w wierszu W 094 - zobowiązania z tytułu zakupu dóbr i usług.
6. W dziale D. "Dane uzupełniające" wykazuje się:
1) w części 1. "Informacja o finansowaniu inwestycji zakładu budżetowego":
a)
w kolumnie "Plan" - planowane wydatki inwestycyjne oraz źródła ich
finansowania,
b) w kolumnie "Wykonanie na koniec okresu sprawozdawczego":
– poniesione wydatki inwestycyjne od początku roku do końca okresu
sprawozdawczego,
– źródła, z których zostały sfinansowane wydatki inwestycyjne,
– stan zobowiązań inwestycyjnych z tytułu wykonywanej inwestycji,
14