Rządowy projekt ustawy o finansach publicznych

2. Dysponent części 19, na podstawie sprawozdań Rb-23 i Rb-23 B, sporządza
sprawozdanie łączne na formularzu Rb-23 B.

Rozdział 4
Sprawozdanie Rb-24 miesięczne/roczne o stanie środków na rachunkach bieżących
urzędów skarbowych dla gromadzenia dochodów budżetowych

§ 7. Sprawozdanie jednostkowe sporządza się w sposób określony w formularzu,
na którym są naniesione szczegółowe wyjaśnienia dotyczące wypełniania.

Rozdział 5
Sprawozdanie Rb-27 miesięczne/roczne z wykonania planu dochodów budżetowych

§ 8. Sprawozdania jednostkowe miesięczne i roczne składane przez:
1) dysponentów
środków budżetu państwa wszystkich stopni,
2) naczelników
urzędów skarbowych, jako organy podatkowe,
3)
dyrektorów izb celnych, jako organy podatkowe,
4) Ministerstwo
Finansów – departament przekazujący udziały jednostek samorządu
terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych
- są sporządzane w układzie: dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają kwoty
wyszczególnione w rozdziałach.

§ 9. 1. W sprawozdaniach, o których mowa w § 8 pkt 1, wypełnia się następujące
kolumny:
1)
w sprawozdaniach miesięcznych za: styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień,
październik, listopad, grudzień - "Plan", "Dochody wykonane";
2)
w sprawozdaniach miesięcznych za: marzec, czerwiec, wrzesień oraz w
sprawozdaniu rocznym - "Plan", "Należności", "Potrącenia i inne zmniejszenia
dochodów", "Dochody wykonane" oraz dotyczące salda końcowego kolumny:
"należności pozostałe do zapłaty, ogółem", "w tym zaległości netto" oraz "nadpłaty".
2. Sprawozdania jednostkowe, odpowiednio do okresów sprawozdawczych,
sporządza się następująco:
1)
w kolumnie "Plan" wykazuje się kwoty planu wynikające z układu wykonawczego
na dany rok;

7
2)
w kolumnie "Należności” wykazuje się: salda początkowe (należności pozostałych
do zapłaty zmniejszone o nadpłaty), powiększone o kwoty przypisów z tytułu
dochodów budżetowych, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy,
po zmniejszeniu o kwoty odpisów; jeżeli kwota nadpłat i odpisów przewyższa kwotę
należności pozostałych do zapłaty i przypisów, wówczas różnicę wykazuje się jako
liczbę ujemną; jeżeli dochody budżetowe zostały wykonane bez przypisu
należności, a przepisy odrębne nie przewidują przypisu dla tego rodzaju dochodów,
w kolumnie "Należności" należy wykazać kwotę zrealizowanych dochodów na
podstawie ewidencji analitycznej do konta rachunku bieżącego dochodów jednostki
budżetowej;
3)
w kolumnie "Potrącenia i inne zmniejszenia dochodów" wykazuje się zmniejszenia
dochodów, dokonane na podstawie odrębnych przepisów; w tym ustawy z dnia 17
czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tj. Dz. U. z 2005 r.
Nr 229, poz. 1954, z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i poz. 711, Nr 157, poz.1119, Nr 133,
poz. 935, Nr 187, poz. 1381 oraz z 2007 r. Nr 89, poz. 589, Nr 115, poz. 794
i Nr 176, poz. 1243) - na pokrycie opłaty komorniczej i wydatków, o których mowa
w art. 66 § 1 tej ustawy;
4)
w kolumnie "Dochody wykonane" wykazuje się dochody wykonane na podstawie
księgowości analitycznej do rachunku bieżącego dochodów;
5)
w odpowiednich kolumnach salda końcowego (11-13) wykazuje się, na podstawie
księgowości analitycznej do konta należności z tytułu dochodów budżetowych,
należności pozostałe do zapłaty, w tym zaległości netto (należności pozostałe do
zapłaty, których termin zapłaty minął i mogą być egzekwowane) oraz nadpłaty
(kwoty nadpłacone).
W kolumnie „zaległości netto” nie należy wykazywać zaległości płatnych w ratach
(jeżeli termin spłaty raty nie minął), odroczonych (w przypadku gdy odroczony
termin płatności nie minął), kwot objętych wstrzymaniem wykonania decyzji na
mocy postanowienia organu podatkowego, sądu administracyjnego lub odrębnych
przepisów oraz zaległości objęte postępowaniem ugodowym, układowym lub
restrukturyzacyjnym.
3. Dochody budżetu państwa uzyskane przez jednostki samorządu terytorialnego w
wyniku realizacji zadań administracji rządowej włączane są do sprawozdań łącznych
dysponentów środków budżetu państwa, przekazujących jednostkom samorządu
terytorialnego dotacje na realizację tych zadań, w jednym paragrafie "Dochody budżetu

8
państwa związane z realizacją zadań zlecanych jednostkom samorządu terytorialnego"
następująco:
1)
w sprawozdaniach za styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik,
listopad, grudzień:
a)
w kolumnie "Plan" - kwoty wynikające z układu wykonawczego dysponenta
środków budżetu państwa na dany rok,
b)
w kolumnie "Dochody wykonane" - kwoty dochodów otrzymanych od
jednostek samorządu terytorialnego, wynikające z ewidencji analitycznej do
rachunku bieżącego – dochodów;
2)
w sprawozdaniach za marzec, czerwiec, wrzesień i rok:
a)
w kolumnach "Plan" i "Dochody wykonane" - zgodnie z pkt 1,
b)
w kolumnie "Należności" - w odpowiednich rozdziałach, kwoty należności
wykazane przez jednostki samorządu terytorialnego w części A. danych
uzupełniających do sprawozdania Rb-27ZZ,
c)
w kolumnie "należności pozostałe do zapłaty" - różnice pomiędzy kwotami
wykazanymi w kolumnie "Należności" a kwotami wykazanymi w kolumnie
"Dochody wykonane",
d)
w kolumnie „w tym zaległości netto” – w odpowiednich rozdziałach, kwoty
zaległości wykazane przez jednostki samorządu terytorialnego w części A.
danych uzupełniających do sprawozdania Rb-27ZZ,
e)
w kolumnie „nadpłaty” – w odpowiednich rozdziałach, kwoty nadpłat
wykazane przez jednostki samorządu terytorialnego w części A. danych
uzupełniających do sprawozdania Rb-27ZZ.
4. Sprawozdanie miesięczne za marzec, czerwiec, wrzesień oraz sprawozdanie
roczne, z wyjątkiem sprawozdań zawierających dane dotyczące placówek (w rozdziałach
dotyczących placówek) powinno się bilansować w następujący sposób: kwota wykazana
w kolumnie "Należności" minus kwota wykazana w kolumnie "Potrącenia i inne
zmniejszenia dochodów" minus kwota wykazana w kolumnie "Dochody wykonane" równa
się kwocie wykazanej w kolumnie "należności pozostałe do zapłaty" minus kwota
wykazana w kolumnie "nadpłaty", z zastrzeżeniem ust. 5.
5. W przypadku gdy w sprawozdaniu Rb-27ZZ występują nadpłaty, to
sprawozdanie Rb-27 może się nie bilansować o kwotę tych nadpłat.
§ 10. 1. W sprawozdaniach, o których mowa w § 8 pkt 2, wypełnia się następujące
kolumny:

9
1)
w sprawozdaniach miesięcznych za: styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień,
październik, listopad, grudzień w zakresie: "Dochodów wykonanych" i "Dochodów
przekazanych w okresie sprawozdawczym";
2)
w sprawozdaniach miesięcznych za: marzec, czerwiec, wrzesień oraz w
sprawozdaniu rocznym w zakresie: "Należności", "Potrąceń i innych zmniejszeń
dochodów", "Dochodów wykonanych", "Dochodów przekazanych w okresie
sprawozdawczym" oraz "Salda końcowe", odpowiednich kolumn: należności
pozostałych do zapłaty, zaległości netto i nadpłat.
2. Urzędy skarbowe, jako organy podatkowe, sporządzają sprawozdania
jednostkowe w zakresie:
1) budżetu państwa za okresy wymienione w ust. 1;
2)
wykonania dochodów poszczególnych budżetów jednostek samorządu
terytorialnego za marzec, czerwiec, wrzesień oraz rok.
3. W sprawozdaniach, o których mowa w ust. 2 pkt 1, wykazuje się, odpowiednio
do okresów sprawozdawczych:
1) dochody
budżetu państwa z tytułu podatków, opłat oraz niepodatkowych należności
budżetowych:
a)
w kolumnie "Należności" - salda początkowe należności pozostałych do
zapłaty zmniejszone o nadpłaty i powiększone o kwoty przypisów, po
zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; jeżeli kwota nadpłat i odpisów
przewyższa kwotę należności pozostałych do zapłaty i przypisów, wówczas
różnicę wykazuje się jako liczbę ujemną,
b)
w kolumnie "Potrącenia i inne zmniejszenia dochodów":
- zryczałtowane wynagrodzenie płatników i inkasentów, odpowiednio do
art. 28 § 1 i 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
(Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732 i Nr 143,
poz. 1199, z 2006 r. Nr 66, poz. 470, Nr 104, poz. 708, z 2007 r. Nr 105,
poz. 721, Nr 112, poz. 769, Nr 120, poz. 818 oraz z 2008 r. Nr 118,
poz. 745), zwana dalej ustawą – Ordynacja podatkowa,
- potrącenia zobowiązań podatkowych z wzajemnej, bezspornej
i wymagalnej wierzytelności podatników wobec Skarbu Państwa z tytułów
wymienionych w art. 64 i art. 66 § 1 pkt 1 ustawy - Ordynacja podatkowa,

10
c)
w kolumnie "Dochody wykonane" - na podstawie księgowości podatkowej,
wpłaty po zmniejszeniu o dokonane zwroty; jeżeli suma zwrotów przewyższa
sumę wpłat, różnicę wykazuje się jako liczbę ujemną,
d)
w kolumnie „Saldo końcowe” – odpowiednio, należności pozostałe do
zapłaty, zaległości netto (należności pozostałe do zapłaty, których termin
zapłaty minął i mogą być egzekwowane) oraz nadpłaty (kwoty nadpłacone);
w kolumnie „zaległości netto” nie należy wykazywać zaległości płatnych w
ratach (jeżeli termin spłaty raty nie minął), odroczonych (w przypadku gdy
odroczony termin płatności nie minął), kwot objętych wstrzymaniem
wykonania decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego, sądu
administracyjnego lub odrębnych przepisów oraz zaległości objętych
postępowaniem ugodowym, układowym lub restrukturyzacyjnym;
2) udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach dochodów budżetu
państwa należne za dany okres sprawozdawczy, które zmniejszają dochody
budżetu państwa:
a)
w kolumnie "Należności" - salda początkowe należności pozostałych do
zapłaty zmniejszone o nadpłaty, powiększone o należne udziały jednostek
samorządu terytorialnego we wpływach dochodów budżetu państwa za dany
okres sprawozdawczy,
b)
w kolumnie "Dochody wykonane" - wykonane oraz należne, a nieprzekazane
do końca okresu sprawozdawczego udziały jednostek samorządu
terytorialnego we wpływach dochodów budżetu państwa za dany okres
sprawozdawczy; w sprawozdaniu rocznym wykazuje się przekazane do
jednostek samorządu terytorialnego kwoty udziałów jednostek samorządu
terytorialnego we wpływach dochodów budżetu państwa, w tym za grudzień
przekazane w styczniu następnego roku,
c)
w kolumnie "Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym" - przekazane
do jednostek samorządu terytorialnego kwoty udziałów jednostek samorządu
terytorialnego we wpływach dochodów budżetu państwa; w sprawozdaniu
rocznym również przekazane za grudzień w styczniu następnego roku,
d)
w kolumnie "Saldo końcowe" - odpowiednio, należności pozostałe do
zapłaty, zaległości netto oraz nadpłaty, wynikające z rozliczeń udziałów z
poszczególnymi jednostkami samorządu terytorialnego
- wykazuje
się ze znakiem minus.

11