Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku tonażowym

Druk nr 1725


Warszawa, 17 września 2013 r.
S
EJM

RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
VII kadencja
Prezes Rady Ministrów

RM 10-63-13




Pani

Ewa Kopacz

Marszałek Sejmu

Rzeczypospolitej Polskiej



Szanowna Pani Marszałek
Na podstawie art. 118 ust. 1 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia
2 kwietnia 1997 r. przedstawiam Sejmowi Rzeczypospolitej Polskiej projekt
ustawy

-
o
zmianie
ustawy
o
podatku
dochodowym
od
osób
prawnych,
ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych oraz ustawy o podatku
tonażowym.

W załączeniu przedstawiam także opinię dotyczącą zgodności
proponowanych regulacji z prawem Unii Europejskiej.
Ponadto uprzejmie informuję, że do prezentowania stanowiska Rządu w
tej sprawie w toku prac parlamentarnych został upoważniony Minister Finansów.

Z poważaniem

(-) Donald Tusk
Projekt
U S T AWA
z dnia
o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku tonażowym
Art. 1. W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397, z późn. zm.1)) wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 1:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób
prawnych i spółek kapitałowych w organizacji.”,
b) ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„3. Przepisy ustawy mają również zastosowanie do:
1)
spółek komandytowych oraz spółek komandytowo-akcyjnych, mających
siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
2)
spółek niemających osobowości prawnej mających siedzibę lub zarząd
w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego
innego państwa są traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie
opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich
osiągania.”;
2)
w art. 4a w pkt 15 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 16–21 w brzmieniu:
„16) udziale (akcji) – oznacza to również ogół praw i obowiązków wspólnika w spółce,
o której mowa w art. 1 ust. 3;
17) wspólniku – oznacza to również akcjonariusza;
18) kapitale zakładowym – oznacza to również kapitał podstawowy spółki, o której
mowa w art. 1 ust. 3;
19) udziale w zyskach osób prawnych – oznacza to również udział w zyskach spółek,
o których mowa w art. 1 ust. 3;

1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2011 r. Nr 102, poz. 585,
Nr 106, poz. 622, Nr 134, poz. 781, Nr 178, poz. 1059, Nr 205, poz. 1202, Nr 234, poz. 1389 i 1391,
z 2012 r. poz. 362, 596, 769, 1010, 1342, 1448 i 1540 oraz z 2013 r. poz. 21, 613, 888 i 1012.
– 2 –
20) objęciu udziału (akcji) – oznacza to również uzyskanie przez wspólnika spółki,
o której mowa w art. 1 ust. 3, ogółu praw i obowiązków wspólnika w tej spółce;
21) spółce – oznacza to spółkę będącą podatnikiem.”;
3)
w art. 5 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„1. Przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności,
wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy
lub praw majątkowych łączy się z przychodami każdego wspólnika proporcjonalnie do
posiadanego prawa do udziału w zysku (udziału). W przypadku braku przeciwnego
dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku (udziału) są równe.”;
4)
w art. 7:
a)
w ust. 3 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„4) straty przedsiębiorcy przekształcanego, łączonego, przejmowanego lub
dzielonego – w razie przekształcenia formy prawnej, łączenia lub podziału
przedsiębiorcy, z wyjątkiem przekształcenia spółki w inną spółkę;”,
b) ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„4. Przy ustalaniu straty nie uwzględnia się przychodów i kosztów uzyskania
przychodów, o których mowa w ust. 3, a w razie przekształcenia formy prawnej,
łączenia lub podziału przedsiębiorców, także straty przedsiębiorców
przekształcanych, łączonych, przejmowanych lub dzielonych, z wyjątkiem spółek
przekształconych w inne spółki.”;
5)
w art. 10:
a)
w ust. 1:
– po pkt 1 dodaje się pkt 1a i 1b w brzmieniu:
„1a) przychód z wystąpienia wspólnika ze spółki, o której mowa w art. 1
ust. 3, które następuje w inny sposób niż określony w pkt 1;
1b) przychód ze zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce,
o której mowa w art. 1 ust. 3, które następuje w inny sposób niż określony
w pkt 1;”,
– pkt 3–5 otrzymują brzmienie:
„3) wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej lub
spółki;
4)
dochód spółki przeznaczony na podwyższenie kapitału zakładowego,
a w spółdzielniach – dochód przeznaczony na podwyższenie funduszu
– 3 –
udziałowego oraz dochód stanowiący równowartość kwot przekazanych
na ten kapitał (fundusz) z innych kapitałów (funduszy) takiej spółki albo
spółdzielni;
5)
w przypadku połączenia lub podziału spółek – dopłaty w gotówce
otrzymane przez wspólników spółki przejmowanej, spółek łączonych lub
dzielonych;”,
– pkt 8 otrzymuje brzmienie:
„8) wartość niepodzielonych zysków w spółce w przypadku przekształcenia
spółki w spółkę niebędącą osobą prawną; przychód określa się na dzień
przekształcenia;”,
– dodaje się pkt 9 w brzmieniu:
„9) odsetki od udziału kapitałowego, wypłacane na rzecz wspólnika przez
spółkę, o której mowa w art. 1 ust. 3.”,
b) ust. 1a i 1b otrzymują brzmienie:
„1a. Jeżeli podatnik uzyskuje przychody z działalności rolniczej oraz z innych
źródeł przychodów, łączną kwotę dochodu, o którym mowa w ust. 1, zmniejsza się
o dochód z działalności rolniczej, uzyskany za ten sam okres sprawozdawczy,
z wyjątkiem dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej. Gdy ustalenie
dochodu zmniejszającego jego łączną kwotę nie jest możliwe, dochód ten ustala się
w takim stosunku, w jakim pozostają przychody z działalności rolniczej,
z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej, w ogólnej kwocie
przychodów.
1b. Przepisów ust. 1 pkt 1–1b nie stosuje się w przypadku, gdy uzyskany
przychód osiągany jest w związku z posiadanymi udziałami (akcjami) objętymi
w zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego
zorganizowanej części.”,
c)
w ust. 2 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„Przy połączeniu lub podziale spółek:”;
6)
w art. 12:
a)
w ust. 1:
– pkt 7 otrzymuje brzmienie:
„7) nominalna wartość udziałów (akcji) w spółce albo wartość wkładów
w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci
– 4 –
niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część; przepisy art. 14
ust. 1–3 stosuje się odpowiednio;”,
– po pkt 7 dodaje się pkt 7a w brzmieniu:
„7a) u wspólnika, określona w umowie spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3,
wartość wkładu niepieniężnego wniesionego w postaci rzeczy lub praw,
niestanowiącego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części,
w zamian za który wspólnikowi nie są wydawane udziały (akcje),
o których mowa w pkt 7; przepisy art. 14 ust. 1–3 stosuje się
odpowiednio;”,
– po pkt 8 dodaje się pkt 8a w brzmieniu:
„8a) przychód podatnika ze zmniejszenia udziału kapitałowego w spółce,
o której mowa w art. 1 ust. 3, oraz z wystąpienia wspólnika z takiej
spółki, w przypadku gdy jest otrzymywany w związku z posiadanymi
udziałami kapitałowymi objętymi w zamian za wkład niepieniężny
w postaci
przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części,
z zastrzeżeniem pkt 8;”,
b) ust. 1b otrzymuje brzmienie:
„1b. Przychód określony w ust. 1 pkt 7 i 7a powstaje w dniu:
1)
zarejestrowania spółki albo
2)
wpisu do rejestru podwyższenia kapitału zakładowego spółki, albo
3)
wydania dokumentów akcji, jeżeli objęcie akcji związane jest z warunkowym
podwyższeniem kapitału zakładowego, albo
4)
przeniesienia na spółkę, o której mowa w art. 1 ust. 3, własności przedmiotu
wkładu niepieniężnego, z zastrzeżeniem pkt 1 i 2 – w przypadku, o którym
mowa w ust. 1 pkt 7a.”,
c)
w ust. 4:
– pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„3) zwróconych udziałów lub wkładów w spółdzielni, umorzenia udziałów
(akcji) w spółce, w tym kwot otrzymanych z odpłatnego zbycia udziałów
(akcji) na rzecz spółki w celu umorzenia tych udziałów (akcji) oraz
wartości majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej lub
spółki – w części stanowiącej koszt ich nabycia bądź objęcia, a także
zwróconych wspólnikom dopłat wniesionych do spółki zgodnie