Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku tonażowym

– 5 –
z odrębnymi przepisami – w wysokości określonej w złotych na dzień ich
faktycznego wniesienia;”,
– po pkt 3c dodaje się pkt 3d w brzmieniu:
„3d) przychodów z wystąpienia ze spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3, oraz
zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w takiej spółce – w części
stanowiącej koszt uzyskania przychodu obliczony odpowiednio zgodnie
z art. 15 ust. 1l albo art. 16 ust. 1 pkt 8;”,
– pkt 12 otrzymuje brzmienie:
„12) w przypadku połączenia lub podziału spółek, z zastrzeżeniem art. 10 ust. 1
pkt 6, przychodu wspólnika spółki przejmowanej lub dzielonej
stanowiącego wartość nominalną udziałów (akcji) przydzielonych przez
spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną;”,
– w pkt 15 lit. a i b otrzymują brzmienie:
„a) nominalnej wartości udziałów (akcji) przedsiębiorców objętych
programem restrukturyzacji realizowanym na podstawie odrębnych ustaw,
objętych za wierzytelności z tytułu kredytów (pożyczek) udzielonych tym
przedsiębiorcom, na które utworzono rezerwy zaliczone uprzednio do
kosztów uzyskania przychodów; w przypadku odpłatnego zbycia tych
udziałów (akcji) nie ustala się kosztów uzyskania przychodów,
b)
rezerw zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, rozwiązanych lub
zmniejszonych w wyniku zamiany wierzytelności z tytułu kredytów
(pożyczek) na udziały (akcje) przedsiębiorców objętych programem
restrukturyzacji na podstawie odrębnych ustaw,”,
d) ust. 4d otrzymuje brzmienie:
„4d. Jeżeli spółka nabywa od wspólników innej spółki udziały (akcje) tej
innej spółki oraz w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki przekazuje
wspólnikom tej innej spółki własne udziały (akcje) albo w zamian za udziały
(akcje) tej innej spółki przekazuje wspólnikom tej innej spółki własne udziały
(akcje) wraz z zapłatą w gotówce w wysokości nie wyższej niż 10% wartości
nominalnej własnych udziałów (akcji), a w przypadku braku wartości nominalnej –
wartości rynkowej tych udziałów (akcji), oraz jeżeli w wyniku nabycia:
1)
spółka nabywająca uzyska bezwzględną większość praw głosu w spółce,
której udziały (akcje) są nabywane, albo
– 6 –
2)
spółka nabywająca, posiadająca bezwzględną większość praw głosu w spółce,
której udziały (akcje) są nabywane, zwiększa ilość udziałów (akcji) w tej
spółce
– do przychodów nie zalicza się wartości udziałów (akcji) przekazanych
wspólnikom tej innej spółki oraz wartości udziałów (akcji) nabytych przez spółkę,
pod warunkiem że podmioty biorące udział w tej transakcji podlegają w państwie
członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego
Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu
na miejsce ich osiągnięcia (wymiana udziałów).”,
e)
ust. 11 otrzymuje brzmienie:
„11. Przepis ust. 4d stosuje się, jeżeli spółka nabywająca oraz spółka, której
udziały (akcje) są nabywane, jest podmiotem wymienionym w załączniku nr 3 do
ustawy, lub spółką mającą siedzibę lub zarząd w innym niż państwo członkowskie
Unii Europejskiej państwie należącym do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego.”;
7)
w art. 15:
a)
w ust. 1j:
– wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„W przypadku objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni
w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego
zorganizowana część – na dzień objęcia tych udziałów (akcji) albo wkładów
w spółdzielni – ustala się koszt uzyskania przychodu, o którym mowa w art. 12
ust. 1 pkt 7 albo 7a, w wysokości:”,
– pkt 2 i 3 otrzymują brzmienie:
„2) wartości:
a) określonej zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 albo 7a – jeżeli przedmiotem
wkładu są udziały (akcje) w spółce albo wkłady w spółdzielni objęte
w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo
lub jego zorganizowana część,
b) określonej zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 8, w przypadku gdy udziały
(akcje) w spółce albo wkłady w spółdzielni, które są wnoszone
w formie wkładu niepieniężnego, nie zostały objęte w zamian za
wkład niepieniężny,
– 7 –
c) określonej zgodnie z ust. 1k, w przypadku gdy udziały (akcje)
w spółce albo wkłady w spółdzielni, które są wnoszone w formie
wkładu niepieniężnego, zostały objęte w zamian za wkład
niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej
części
– jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego są udziały (akcje) w spółce
albo wkłady w spółdzielni;
3)
faktycznie poniesionych, niezaliczonych do kosztów uzyskania
przychodów, wydatków na nabycie innych niż wymienione w pkt 1 i 2
składników majątku podatnika – jeżeli przedmiotem wkładu
niepieniężnego są te inne składniki;”,
b) ust. 1k i 1l otrzymują brzmienie:
„1k. W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów
w spółdzielni, objętych w zamian za wkład niepieniężny, na dzień zbycia tych
udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni, koszt uzyskania
przychodów ustala się w wysokości:
1)
określonej zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 albo pkt 7a – jeżeli przedmiotem
wkładu są udziały (akcje) w spółce albo wkłady w spółdzielni objęte
w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego
zorganizowana część;
2)
wartości początkowej składnika majątkowego, o którym mowa w art. 2 pkt 3
ustawy o partnerstwie publiczno-prywatnym, będącego przedmiotem wkładu
własnego, o którym mowa w art. 2 pkt 5 tej ustawy, zaktualizowanej zgodnie
z odrębnymi przepisami, pomniejszonej o dokonaną przed wniesieniem tego
wkładu sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 16h ust. 1
pkt 1, a w przypadku wniesienia gruntów lub prawa wieczystego użytkowania
gruntów wartości równej wydatkom poniesionym na ich nabycie;
3)
przyjętej dla celów podatkowych wartości składników przedsiębiorstwa lub
jego zorganizowanej części, wynikającej z ewidencji, o której mowa w art. 9
ust. 1, określonej na dzień objęcia tych udziałów (akcji) w spółce albo
wkładów w spółdzielni, nie wyższej jednak niż wartość tych udziałów (akcji)
z dnia ich objęcia określona zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 albo 7a.
– 8 –
1l. W przypadku gdy udziały (akcje) w spółce zostały objęte w zamian za
wkład niepieniężny, do ustalenia kosztu, o którym mowa w art. 12 ust. 4 pkt 3, 3d,
przepis ust. 1k stosuje się odpowiednio.”;
8)
w art. 16:
a)
w ust. 1:
– pkt 8 otrzymuje brzmienie:
„8) wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni,
udziałów (akcji) w spółce oraz innych papierów wartościowych, a także
wydatków na nabycie tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa
w funduszach kapitałowych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania
przychodu z odpłatnego zbycia tych wkładów, udziałów (akcji) oraz
papierów wartościowych, w tym z tytułu wykupu przez emitenta
papierów wartościowych, a także z odkupienia tytułów uczestnictwa lub
jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych albo umorzenia
jednostek uczestnictwa, tytułów uczestnictwa oraz certyfikatów
inwestycyjnych w funduszach kapitałowych, z zastrzeżeniem ust. 7e;”,
– pkt 8c–8e otrzymują brzmienie:
„8c) wydatków poniesionych przez wspólnika spółek łączonych lub
dzielonych na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) w tych spółkach
w przypadku połączenia lub podziału spółek lub spółek kapitałowych,
z zastrzeżeniem art. 10 ust. 1 pkt 6; wydatki te stanowią koszt uzyskania
przychodu z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki przejmującej lub
nowo zawiązanej, w wysokości:
a)
ustalonej na podstawie art. 15 ust. 1k – jeżeli udziały (akcje) w spółce
przejmowanej lub dzielonej zostały objęte w zamian za wkład
niepieniężny,
b) ustalonej zgodnie z pkt 8 – jeżeli udziały (akcje) w spółce
przejmowanej lub dzielonej zostały nabyte albo objęte za wkład
pieniężny,
c)
wydatków na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) w spółce
dzielonej, ustalonych zgodnie z lit. a lub b, w takiej proporcji,
w jakiej pozostaje u tego wspólnika wartość nominalna
unicestwianych udziałów (akcji) w spółce dzielonej do wartości
– 9 –
nominalnej udziałów (akcji) przed podziałem; pozostała część kwoty
tych wydatków stanowi koszt uzyskania przychodów z odpłatnego
zbycia udziałów (akcji) spółki podzielonej przez wydzielenie;
8d) wydatków poniesionych przez wspólnika na nabycie lub objęcie udziałów
(akcji) przekazywanych spółce nabywającej w drodze wymiany udziałów;
wydatki te stanowią koszt uzyskania przychodów w przypadku
odpłatnego zbycia otrzymanych za nie udziałów (akcji) spółki
nabywającej, ustalony zgodnie z pkt 8 i art. 15 ust. 1k;
8e) wydatków poniesionych przez spółkę nabywającą przy wymianie
udziałów; wydatki te – w wysokości odpowiadającej nominalnej wartości
udziałów (akcji) wydanych wspólnikom spółki, której udziały są
nabywane, powiększonych o zapłatę w gotówce, o której mowa w art. 12
ust. 4d – są jednak kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia
tych udziałów (akcji);”,
– po pkt 13a dodaje się pkt 13b w brzmieniu:
„13b) odsetek od udziału kapitałowego wspólników spółki niebędącej osobą
prawną i spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3;”,
– pkt 38 i 38a otrzymują brzmienie:
„38) wydatków związanych z dokonywaniem jednostronnych świadczeń na
rzecz wspólników lub członków spółdzielni niebędących pracownikami
w rozumieniu odrębnych przepisów, z tym że wydatki ponoszone na rzecz
członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych i innych spółdzielni
zajmujących się produkcją rolną są kosztem uzyskania przychodów
w części dotyczącej działalności objętej obowiązkiem podatkowym
w zakresie podatku dochodowego;
38a) wydatków na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji
rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych oraz spółek,
o których mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1, z wyjątkiem wynagrodzeń
wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji;”,
– pkt 60 i 61 otrzymują brzmienie:
„60) odsetek od pożyczek (kredytów) udzielonych spółce przez jej wspólnika
posiadającego nie mniej niż 25% udziałów (akcji) tej spółki albo
wspólników posiadających łącznie nie mniej niż 25% udziałów (akcji) tej