Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

w ustawie Ordynacja Podatkowa.
W praktyce podatnik ma możliwość
jedynie weryfikacji bezpośredniego
odbiorcy
płatności.
Propozycja
usunięcia odniesienia do dokonywania
zapłaty pośrednio na rzecz podmiotu
mającego
miejsce
zamieszkania,
siedzibę lub zarząd na terytorium lub
w
kraju
stosującym
szkodliwą
konkurencję podatkową.


Art. 7, art. 8 i Lewiatan
1. Przepisy przejściowe
Uwagi zasługują na uwzględnienie.
art.
9 (pkt 1-2),

Przepisy przejściowe zostaną doprecyzowane w przedmiotowym zakresie, w
projektu
Należy precyzyjnie i jasno wskazać w
CCT (pkt 2), przepisach przejściowych (nawet jeśli sposób, który nie będzie powodował wątpliwości interpretacyjnych co do roku
Pracodawcy
stanowiłoby to swoiste powtórzenie tej podatkowego, za który powstanie obowiązek sporządzenia dokumentacji.
RP
normy),
że
obowiązek Należy zauważyć, że pierwsze raporty CbC będą obejmowały informacje za
dokumentacyjny dotyczy transakcji i
innych zdarzeń, które mają miejsce po rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2015 r.
dniu wejścia w życie proponowanych Wprowadzono wejście większości przepisów od dnia 1 stycznia 2017 r.
zmian (tj. od 1 stycznia 2016 r.), a tym
samym, że dokumentację TP w nowej Data wejścia w życie przepisów ustawy w zakresie implementacji prawa Unii
formie należy sporządzić w terminie źuropejskiej wynika z terminów transpozycji określonym w dyrektywach
zeznania rocznego za rok 2016 r. (lub 2014/86/UE oraz 2015/121.
za inny niż kalendarzowy rok
podatkowy zaczynający się w 2016 r.).

Przepisy końcowe - wydłużenie
vacatio legis

Postulat wydłużenia vacatio legis dla
ustawy.
Proponowane rozwiązania
obejmują szerokie spectrum zmian,
które dotykają największe firmy o
44

ustalonych procesach i procedurach.
Niezbędna będzie u przedsiębiorców
reorganizacji procesów, zmiany w IT,
czy
też
przeprowadzenie
odpowiednich szkoleń.
CCT – rok na przygotowanie się do
zmian.
Analogiczna uwaga została zgłoszona
przez pracodawców RP.



45

Projekt
R O Z P O R Z Ą D Z E N I E
M I N I S T R A F I N A N S Ó W 1 )
z dnia
w sprawie szczegółowego opisu elementów stanowiących dokumentację podatkową
Na podstawie art. 25a ust. 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.2)) zarządza się, co następuje:
§ 1. Przepisy rozporządzenia regulują szczegółowy opis elementów i informacji,
stanowiących dokumentację podatkową, o której mowa w art. 25a ust. 1 ustawy z dnia
26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
§ 2. Opis elementów i informacji, stanowiących dokumentację podatkową,
o których mowa w art. 25a ust. 2b ustawy, o której mowa w § 1, powinien zawierać
w zakresie:
1) danych finansowych, o których mowa w art. 25a ust. 2b pkt 1 lit. b ustawy
wymienionej w § 1, w szczególności wskazanie wartości transakcji lub innych zdarzeń,
wynikające z umowy lub innego dokumentu, wystawionych oraz otrzymanych faktur oraz
dokonanych płatności dotyczących tych transakcji lub innych zdarzeń między podatnikiem
a podmiotami powiązanymi, dla każdej kategorii transakcji lub zdarzeń oraz z podziałem na
kraje lub terytoria;
2) identyfikacji podmiotów powiązanych, o której mowa w art. 25a ust. 2b pkt 1 lit. c
ustawy wymienionej w § 1 – w szczególności przedstawienie nazw i danych adresowych
podmiotów powiązanych wraz z informacją dotyczącą rodzaju powiązań, o których mowa
w art. 25 ust. 1 lub ust. 4 ustawy, o której mowa w § 1;
3) opisu przebiegu transakcji lub innych zdarzeń, o którym mowa w art. 25a ust. 2b
pkt 1 lit. d ustawy, o której mowa w § 1, – w szczególności przedstawienie wykonywanych
przez podmioty powiązane funkcji, angażowanych aktywów, kapitału ludzkiego oraz

1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej – finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2
rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 listopada 2011 r. w sprawie szczegółowego zakresu
działania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 248, poz. 1481).
2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2014 r. poz. 851, 915, 1138,
1146, 1215, 1328, 1457, 1478, 1563 i 1662 oraz z 2015 r. poz. 73, 211 i 226.
– 2 –
ponoszonych ryzyk, z uwzględnieniem zmian, jakie zaszły w tym zakresie w stosunku do
poprzedniego roku podatkowego;
4) analizy danych porównawczych, o której mowa w art. 25a ust. 2b pkt 2 ustawy
wymienionej w § 1, – w szczególności:
a)
wskazanie analizowanej strony transakcji lub innych zdarzeń, a jeżeli wymaga tego
sposób zastosowania metody kalkulacji dochodów (straty) – dwóch lub więcej stron
transakcji lub innych zdarzeń,
b)
podsumowanie istotnych założeń będących podstawą analizy danych porównawczych,
w szczególności:
–
cech charakterystycznych dóbr, usług lub innych świadczeń, które są przedmiotem
porównywanych transakcji, w tym fizycznych cech tych dóbr, ich jakość, trwałość,
dostępność, ewentualne obciążenia ich prawami osób trzecich, dostępność dóbr oraz
usług z nimi związanych, a także wielkość dostawy, formy lub rodzaju transakcji, czasu
trwania i stopnia ochrony w przypadku dóbr niematerialnych oraz przewidywanych
korzyści związanych z wykorzystywaniem tych dóbr,
–
danych dotyczących sytuacji gospodarczej w branży, w której podatnik prowadzi
działalność,
c)
uzasadnienie zastosowania wieloletnich danych dotyczących sytuacji gospodarczej
w branży, w której podatnik prowadzi działalność,
d)
dane dotyczące operacji gospodarczych z podmiotami niezależnymi lub zawieranych
pomiędzy podmiotami niezależnymi, które podatnik wykorzystał do zastosowania
metody kalkulacji dochodów (straty), w tym także obejmujące wskaźniki finansowe
dotyczące tych transakcji lub zdarzeń, sposób pozyskiwania wskazanych informacji
oraz źródła ich pozyskiwania,
e)
podsumowanie danych finansowych dotyczących operacji gospodarczych zawieranych
przez podmioty niezależne, które podatnik wykorzystał do zastosowania metody
kalkulacji dochodów (straty), z podaniem informacji na temat źródła pozyskania tych
danych,
f)
informację na temat zastosowanych korekt eliminujących istotne efekty różnic omiędzy
porównywanymi transakcjami lub pomiędzy podmiotami zawierającymi te transakcje,
g)
podsumowanie informacji lub wskaźników finansowych wykorzystanych w metodzie
kalkulacji dochodów (straty).
– 3 –
§ 3. Opis elementów i informacji stanowiących dokumentację podatkową,
o których mowa w art. 25a ust. 2b pkt 1 ustawy, o której mowa w § 1, powinien zawierać
w zakresie:
1) struktury organizacyjnej grupy podmiotów powiązanych, o której mowa w art. 25a
ust. 2c pkt 2 ustawy, o której mowa w § 1 – w szczególności informacje dokumentujące
strukturę prawną, właścicielską, zarządczą oraz geograficzną podmiotów powiązanych;
2) opisu zasad wyznaczania cen transakcyjnych (polityki cen transakcyjnych)
stosowanych przez grupę podmiotów powiązanych, o którym mowa w art. 25a ust. 2c pkt 3
ustawy, o której mowa § 1, dotyczy w szczególności następujących kategorii transakcji lub
zdarzeń:
a)
przypisania kosztów usług oraz sposobu wyznaczania wynagrodzenia za usługi
świadczone między podmiotami powiązanymi w grupie,
b)
prac badawczo-rozwojowych,
c)
wynagrodzenia za korzystanie lub udostępnianie wartości niematerialnych,
d)
sposób finansowania działalności podmiotów w grupie, w szczególności kredytów,
pożyczek, umów o zarządzaniu płynnością finansową oraz udzielonych lub udzielanych
gwarancji;
3)
opisu
działalności
prowadzonej
przez
grupę
podmiotów
powiązanych,
o którym mowa w art. 25a ust. 2c pkt 4 ustawy, o której mowa w § 1, – w szczególności:
a)
istotne czynniki wpływające na osiągane zyski, w tym skalę prowadzonej działalności
grupy, wykorzystywane przez grupę wartości niematerialne, poziom konkurencji
w branży oraz udział grupy w rynku,
b)
przedstawienie informacji na temat dostawców i odbiorców – największych pod
względem przychodów grupy produktów lub usług oraz produktów lub usług,
stanowiących ponad 5% przychodów grupy,
c)
listę istotnych transakcji dotyczących usług, z wyłączeniem usług badawczo-
rozwojowych, wraz z opisem,
d)
opis głównych rynków geograficznych dla produktów lub usług grupy, o których mowa
w lit. b,
e)
analiza kluczowych funkcji, ryzyk i aktywów, stanowiących istotny wkład do łańcucha
wartości dodanej przez poszczególne podmioty powiązane w grupie,