Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

opodatkowania
uzyskiwanych
lub państw członkowskich. Ponadto klauzula ma przeciwdziałać nadużyciom, czyli
wypłacanych
dywidend.
Każdej zachowaniom nagannym z punktu widzenia prawa, które powinny być
ekspansji międzynarodowej polskiego eliminowane z obrotu prawnego, gdyż to właśnie one utrudniają uczciwym
przedsiębiorcy przejawiającej się w podatnikom rozwój na rynku i zakłócają konkurencję.
utworzeniu nowych spółek w Uź
będzie towarzyszył cel w postaci
swobodnej,
neutralnej
podatkowo
wypłacie
dywidendy
pomiędzy
spółkami w grupie. Każda taka będzie
więc
wypełniała
warunki
do
zastosowania
wspomnianych
przepisów.
W opinii BBC wejście w życie
klauzuli przyczyni się do pogorszenia
jakości polskiego prawa podatkowego,
zwiększy ryzyko podatkowe i utrudni
polskim przedsiębiorcom rozwój
działalności
gospodarczej
w
nowoczesnych formach.

Art. 2 pkt 5 ZPPP
1.
Złożenie
oświadczenia Ad pkt 1. Uwaga częściowo zasługuje na uwzględnienie.
projektu
potwierdzającego
sporządzenie
Lewiatan
dokumentacji (local file) stanowi W odniesieniu do projektowanego art. 27 ust. 11, zgodnie z którym nałożony
CCT
dodatkowy obowiązek administracyjny zastał obowiązek pisemnego oświadczenia przez członka zarządu o

(projektowany art. 27 ust. 11).
kompletności dokumentacji podatkowej, należy zauważyć, że zagadnienia
dotyczące polityki cen transakcyjnych dotykają szeregu zagadnień z


rachunkowości zarządczej, decyzji strategicznych grupy. Dlatego wiarygodne

ZPPP - Obowiązek wprowadzenia
takiego oświadczenia może budzić potwierdzenie kompletności sporządzonej dokumentacji podatkowej możliwe

wątpliwości, z uwagi na fakt, że nie jest wyłącznie z poziomu zarządu podmiotu krajowego.

wynika on z Wytycznych OECD, na Oświadczenie ma być składane odrębnie.

których
opierają
się
zmiany

proponowane w projekcie ustawy.
W odniesieniu do uwagi Konfederacji Lewiatan, rozważone zostanie natomiast


odstąpienie od składania przedmiotowego oświadczenia jako załącznika do
Ponadto
Konfederacja
Lewiatan zeznania podatkowego. W zakresie postulatu dot. przesunięcia terminu na

postulowała o to, aby: 1) oświadczenie złożenie oświadczenia, adekwatne są wyjaśnienia dot. terminu na sporządzenie
39


członka zarządu o kompletności dokumentacji.

dokumentacji
podatkowej
było
przesyłane odrębnie od samej

deklaracji, 2) kwestia kompletności

dokumentacji jest kwestią ocenną,

która powinna być badana w trakcie

kontroli podatkowych, 3) termin na ich
złożenie powinien być przesunięty, tak


aby umożliwić ich prawidłowe

przygotowanie
w
oparciu
o

zaudytowane
i
zatwierdzone

sprawozdanie finansowe podatnika lub
inne dane pozyskiwane od podmiotów


zagranicznych.




CCT wskazuje również na brak

zgodności tego uregulowania z

postanowieniami Konstytucji (zasada
demokratycznego państwa prawa).





Ad pkt 2. Uwaga nie zasługuje na uwzględnienie.
ZPP
2. Doprecyzowanie zakresu danych Nie ma konieczności dalszego doprecyzowania zawartości uproszczonego

uproszczonego
sprawozdania sprawozdania w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi lub innych
w sprawie transakcji z podmiotami

powiązanymi (projektowan
zdarzeń zachodzących pomiędzy podmiotami powiązanymi lub w związku
y art. 27

którymi zapłata należności dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na
ust. 5).
rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na


terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową – niż


uczyniono to w proponowanych delegacjach. Należy zauważyć, że


uszczegółowienie tych informacji nastąpi w rozporządzeniach wydanych na ich


podstawie (które będą podlegały konsultacjom społecznym).








40

PIU
3.
Oświadczenie
potwierdzające Ad pkt 3. Uwaga zasługuje na uwzględnienie.

sporządzenie sprawozdania - podpis



W przypadku zakładu podmiotu

zagranicznego
powinno
być

podpisywane
przez
osobę

upoważniona do reprezentowania
podmiotu
zagranicznego


(projektowany art. 27 ust.11)



CCT
4.
Sprawozdanie
CbC
– Ad pkt 4. Uwaga nie zasługuje na uwzględnienie.

doprecyzowanie (projektowany art. 27

ust. 8)
Wytyczne OźCD wyraźnie stanowią, iż w zakresie sprawozdania o którym


Doprecyzowanie, że
mowa w projektowanym przepisie art. 27 ust. 8 updop dokumentacja CbC

sprawozdanie dotyczy wszystkich podmiotów powiązanych (krajowe i zagraniczne) objętych

dotyczy
jedynie
podmiotu skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym.

dominującego
oraz
podmiotów
zagranicznych
objętych


skonsolidowanym
sprawozdaniem

finansowym (podmioty krajowe nie są

objęte zakresem tego sprawozdania).
CCT



5. Zniesienie obowiązku składania Ad pkt 5. Uwaga nie zasługuje na uwzględnienie
informacji ORD-U




Zniesienie
obowiązku
składania Żormularz
będzie
wprowadzony
jedynie
dla
podmiotów
o
przychodach/kosztach powyżej 10 mln euro

informacji ORD-U nie tylko dla


podmiotów o przychodach/kosztach
powyżej 10 mln euro. Celem powinna


być likwidacja obowiązku i zastąpienie


go uproszczonym sprawozdaniem w


sprawie
transakcji
z
podmiotami

powiązanymi.



41

POHID

Ad pkt 6. Uwaga nie zasługuje na uwzględnienie.

6. Obowiązek złożenia uproszczonego
sprawozdanie stanowi obciążenie Wytyczne OECD w zakresie dokumentowania transakcji z podmiotami

(projektowany art. 27 ust. 5).
powiązanymi wymagają stosowania efektywnej analizy ryzyka. W


szczególności wytyczne w tym zakresie zawarte są w Podręczniku OECD w


zakresie analizy ryzyka problematyki cen transferowych. Należy zauważyć, iż


projekt ustawy wprowadzający formularz analizy ryzyka dostosowany do


elektronicznego przetwarzania zastępuję dotychczas istniejący formularz ORD-


U (w zakresie umów zawartych z nierezydentami), więc nie dochodzi do



dodatkowego formalnego obciążenia podatników.









POHID

Ad pkt 7. Uwaga zasługuje na uwzględnienie.

7. Technicznie nie ma możliwości
podpisania podpisem elektronicznym Projektowany przepis dot. trybu składania przedmiotowego oświadczenia
zeznani
przez
dwie
osoby
(w zostanie doprecyzowany.
kontekście oświadczenia stanowiącego
załącznik do zeznania podatkowego




Projekt
Lewiatan
Konsekwencje
niewypełnienia Uwaga niezrozumiała.
ustawy
obowiązków dokumentacyjnych.
Obowiązek dokumentacyjny dotyczy wszystkich informacji wymaganych

projektowanymi przepisami.
Wnosimy o doprecyzowanie, czy
stawka 50% opodatkowania, o której Dokumentację stanowi zbiór wszystkich dokumentów.
mowa w art. 19 ust. 4 updop i
odpowiednio w updof odnosi się
wyłącznie
do
nieprzygotowani
dokumentacji podatkowej (local file,
masterfile,
country-by-country
42

reporting), czy także pozostałych
dokumentów jej towarzyszących, np.
informacji finansowych.


Projekt
Lewiatan
Konsultacje
dot.
rozporządzeń Uwaga nie zasługuje na uwzględnienie.
ustawy
wykonawczych
Obecnie toczą się prace nad projektami rozporządzeń. Należy jednak
zauważyć, że co do zasady rozporządzenia te będą implementowały wytyczne
OźCD, co oznacza, że ich zakres nie powinien budzić wątpliwości.


Projekt
CCT
1.
Objęcie
obowiązkiem Ad pkt 1. Uwaga nie zasługuje na uwzględnienie.
ustawy
dokumentacyjnym

transakcji
transgranicznych
Proponowane zniesienie obowiązku dokumentacyjnego dla powiązań

Obowiązek
dokumentacyjny
dla krajowych i zróżnicowanie go w zależności od typu powiązań stanowiłoby
transakcji
transgranicznych
(na nierówne traktowanie podatników krajowych i zagranicznych – tym samym
podstawie rekomendacji zawartych w oznaczałoby naruszenie przez Polskę podstawowych zobowiązań traktatowych
oficjalnych dokumentach OECD) nie będących powodem powstania Uź.
odnosi się dla transakcji krajowych w
związku z ryzykiem erozji podstawy
opodatkowania
lub
przesuwania
zysków. CCT wnosi o zróżnicowanie
wymogów
dokumentacyjnych
i
raportowania w zależności od
transakcji
(powiązań)
–
transgranicznych i krajowych.





2. Wątpliwość dot. możliwości Ad pkt 2. Uwaga nie zasługuje na uwzględnienie.
ustalenia czy płatność dokonywana
jest pośrednio na rzecz podmiotu z W przedstawionej sytuacji mają zastosowanie ogólne zasady dotyczące
tzw. „raju podatkowego”
procedury zbierania materiału dowodowego oraz jego oceny, o których mowa
43