Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

POLTAX
POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD SKARBOWY. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻ YMI,
DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. Składanie w wersji elektronicznej: www.portalpodatkowy.mf.gov.pl

Sprzedaż udziałów/akcji w

podmiotach powiązanych

(zaznaczyć właściwy
227.

228.

229.

230.

231.

233.

234.

235.

236.


kwadrat)

Nabycie udziałów/akcji w

podmiotach (zaznaczyć
237.

238.

239.

240.

241.

242.

243.

244.

245.


właściwy kwadrat)

Sprzedaż finansowych

aktywów trwałych

(zaznaczyć właściwy
246.

247.

248.

249.

250.

251.

252.

253.

254.


kwadrat)

Nabycie finansowych

aktywów trwałych

(zaznaczyć właściwy
255.

256.

257.

258.

259.

260.

261.

262.

263.


kwadrat)



G.2 KONTROLOWANE TRANSAKCJE FINANSOWE

Odsetki od należności
długoterminowych

(otrzymywane) (zaznaczyć
264.

265.

266.

267.

268.

269.

270.

271.

272.

właściwy kwadrat)
Odsetki od zobowiązań
długoterminowych

(wypłacane) (zaznaczyć
273.

274.

275.

276.

277.

278.

279.

280.

281.

właściwy kwadrat)
Odsetki od należności w
umowach tzw. cash-

pooling (otrzymywane)
282.

283.

284.

285.

286.

287.

288.

289.

290.

(zaznaczyć właściwy
kwadrat)
Odsetki od zobowiązań w
umowach tzw. cash-

pooling (wypłacane)
291.

292.

293.

294.

295.

296.

297.

298.

299.

(zaznaczyć właściwy
kwadrat)
Otrzymane umorzenie

wierzytelności
300.

301.

302.

303.

304.

305.

306.

307.

308.

Wypłacane umorzenia

wierzytelności (zaznaczyć
309.

310.

311.

312.

313.

314.

315.

316.

317.

właściwy kwadrat)
Straty z tytułu
gwarancji/należności

(zaznaczyć właściwy
318.

319.

320.

321.

322.

323.

324.

325.

326.

kwadrat)
Przychód z
gwarancji/opłat

ubezpieczeniowych
327.

328.

329.

330.

331.

332.

333.

334.

335.

(zaznaczyć właściwy
kwadrat)
Koszt otrzymania
gwarancji/ubezpieczenia

(zaznaczyć właściwy
336.

337.

338.

339.

340.

341.

342.

343.

344.

kwadrat)
Pozostałe przychody
finansowe (różnice

kursowe etc.) (zaznaczyć
345.

346.

347.

348.

349.

350.

351.

352.

353.

właściwy kwadrat)
Pozostałe koszty

finansowe (różnice

kursowe etc.) (zaznaczyć
354.

355.

356.

357.

358.

359.

360.

361.

362.


właściwy kwadrat)

G.3 INFORMACJE FINANSOWE
Zobowiązania
długoterminowe

(zaznaczyć właściwy
363.

364.

365.

366.

367.

368.

369.

370.

371.

kwadrat)
Należności
długoterminowe

(zaznaczyć właściwy
372.

373.

374.

375.

376.

377.

378.

379.

380.

kwadrat)
Zobowiązania wynikające
z umów tzw. cash-

poolingu (zaznaczyć
381.

382.

383.

384.

385.

386.

387.

388.

389.

właściwy kwadrat)
Należności wynikające z
umów tzw. cash-poolingu

(zaznaczyć właściwy
390.

391.

392.

393.

394.

395.

396.

397.

398.

kwadrat)
Zobowiązania z tytułu
gwarancji i ubezpieczeń

(zaznaczyć właściwy
399.

400.

401.

402.

403.

404.

405.

406.

407.

kwadrat)
Zobowiązania bieżące

(zaznaczyć właściwy
408.

409.

410.

411.

412.

413.

414.

415.

416.

kwadrat)
CIT-TP(1)
4/5


POLTAX
POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD SKARBOWY. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻ YMI,
DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. Składanie w wersji elektronicznej: www.portalpodatkowy.mf.gov.pl

Finansowe aktywa

obrotowe (zaznaczyć
417.

418.

419.

420.

421.

422.

423.

424.

425.

właściwy kwadrat)

G.4 UMOWY O PODZIALE KOSZTÓW LUB WSPÓLNEGO PRZEDSIĘWZIĘCIA (CCA)
Wartość umowy CCA

(zaznaczyć właściwy
426.

427.

428.

429.

430.

431.

432.

433.

434.

kwadrat)
Wysokość wkładu
podatnika do CCA

(zaznaczyć właściwy
435.

436.

437.

438.

439.

440.

441.

442.

443.

kwadrat)
Przychody z tytułu
uczestnictwa w CCA

(zaznaczyć właściwy
444.

445.

446.

447.

448.

449.

450.

451.

452.

kwadrat)
Wysokość wypłaconych
przez podatnika dopłat do

innych uczestników CCA

453.

454.

455.

456.

457.

458.

459.

460.

461.

(zaznaczyć właściwy
kwadrat)
Wysokość otrzymanych
przez podatnika dopłat
otrzymanych od innych

uczestników CCA
462.

463.

464.

465.

466.

467.

468.

469.

470.

(zaznaczyć właściwy
kwadrat)
H. PODPIS PODATNIKA / OSOBY REPREZENTUJĄCEJ PODATNIKA

471. Data wypełnienia informacji (dzień - miesiąc - rok) 472. Podpis podatnika
18. Imię i nazwisko oraz podpis pełnomocnika
└────┴────┘-└────┴────┘-└────┴────┴────┴────┘


Pouczenie
Za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy i przez to narażenie podatku na uszczuplenie grozi odpowiedzialność przewidziana w Kodeksie karnym skarbowym.
33/07/KC
CIT-TP(1)
5/5



UZASADNIENIE

I. Część ogólna
Przedłożony projekt rozporządzenia przewiduje wprowadzenie uroszczonego sprawozdania
PIT-TP w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi lub innych zdarzeń zachodzących
pomiędzy podmiotami powiązanymi lub w związku z którymi zapłata należności dokonywana
jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę
lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową
obowiązującego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.
Podstawowym celem wprowadzenia uproszczonego sprawozdania jest pozyskanie informacji
pozwalających na efektywną identyfikację i ocenę ryzyka zaniżenia dochodów w transakcjach
lub zdarzeniach pomiędzy podmiotami powiązanymi. Jednym z narzędzi do tego służących,
obok danych ze sprawozdań finansowych, deklaracji i zeznań podatkowych oraz innych
źródeł będących w dyspozycji organów podatkowych, będzie sprawozdanie PIT-TP.
Celem skutecznej oceny ryzyka w zakresie warunków ustalanych między podmiotami
powiązanymi, jest między innymi efektywne prowadzenie działań kontrolnych poprzez
ograniczenie ich w odniesieniu do przedsiębiorców o wysokim ryzyku zaniżania podstawy
opodatkowania w transakcjach lub zdarzeniach pomiędzy podmiotami powiązanymi..
Kwestia oceny ryzyka w zakresie cen transferowych jest również przedmiotem
zainteresowania Organizacji ds. Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD). W listopadzie
2011 roku, Komitet Sterujący Światowego Forum OECD w sprawie cen transferowych
(Steering Committee of the OECD Global Forum on Transfer Pricing) podjął prace nad
projektem dotyczącym oceny ryzyka zaniżenia dochodów w transakcjach lub zdarzeniach
pomiędzy podmiotami powiązanymi. Celem tego projektu było stworzenie praktycznego
podręcznika, który określa wyraźne i szczegółowe kroki jakie państwa mogą podjąć w celu
oceny ryzyka cen transferowych w odniesieniu do działań indywidualnego podatnika. W
efekcie wspomnianych prac w kwietniu 2013 r. został opublikowany podręcznik „Draft
handbook on transfer pricing risk assessment”.
W podręczniku zostały między innymi określone obszary ryzyka w zakresie warunków
ustalanych (narzuconych) pomiędzy podmiotami powiązanymi oraz wskazano narzędzia jakie
mogą być wykorzystane do oceny i zarządzania ryzykiem. Jednym z narzędzi jest formularz
– 2 –

składany przez podatnika, w którym zawarte są m.in. informacje na temat powiązań oraz
transakcji dokonywanych z podmiotami powiązanymi.
Uproszczone sprawozdanie jest elementem zmian przepisów ustawy o podatku dochodowym
od osób fizycznych wprowadzających zróżnicowanie obowiązku dokumentacyjnego w
odniesieniu do wielkości podatników prowadzących działalność gospodarczą lub działy
specjalne produkcji rolnej.
Obowiązek ten zostanie nałożony na podatników, którzy są zobowiązani do sporządzania
dokumentacji podatkowej. Dodatkowym warunkiem zobowiązania podatników do załączania
sprawozdania jest przekroczenie w danym roku podatkowym przychodów lub kosztów w
rozumieniu przepisów o rachunkowości o równowartości 10 mln euro. Próg 10 mln euro
został ustalony tak, aby nie obejmować tym obowiązkiem podatników prowadzących
działalność w małej skali, lecz tylko w skali średniej i dużej.
Intencją ustawodawcy było również nałożenie tego obowiązku w formie jak najmniej
pracochłonnej dla podatnika. W konsekwencji uproszczone sprawozdanie w zasadniczej
części (poza danymi identyfikacyjnymi) przyjmuje formę zamkniętą, tj. podatnik obowiązany
jest jedynie do zaznaczenia odpowiedniej pozycji. Nie jest wymagane przedstawianie
szczegółowych informacji na temat poszczególnych transakcji.

II. Omówienie poszczególnych przepisów i części formularza
§ 1, § 2
Przepisy określają zakres regulacji oraz datę wejścia w życie rozporządzenia.

Załącznik nr 1
Część A
Miejsce i cel składania uproszczonego sprawozdania.
Część B
Część ta zawiera dane indentyfikacyjne oraz aktualny adres podatnika
Część C

– 3 –

W części tej podatnik zobowiązany jest wskazać rodzaj powiazań z innymi podmiotami oraz
zidentyfikować zagraniczne zakłady.
Część D
W tej części zawarte są informacje na temat liczby oraz państwa siedziby podmiotów
powiązanych, w szczególności podatnik obowiązany jest wskazać państwa siedziby
podmiotów powiązanych stosując kody państw określone w klasyfikacji ISO 3166.
Część E
Podatnik poprzez wybór odpowiedniej pozycji wskazuje główny sektor działalności oraz
profil funkcjonalny najbardziej adekwatny do prowadzonej działalności.
Część F
Część ta zawiera informacje na temat zaistnienia bądź zainicjowania w danym roku
podatkowym ewentualnej zmiany struktury, zmiany w pełnionych funkcjach, ponoszonych
ryzykach i posiadanych aktywach oraz informacje na temat ewentualnej wypłaty bądź
otrzymania rekompensaty za przeniesienie funkcji, aktywów lub ryzyk.
Część G
W tej części zawarte są informacje dotyczące transakcji lub zdarzeń z podmiotami
powiązanymi. Podatnik dokonując wyboru adekwatnych opcji obowiązany jest wskazać
rodzaj transakcji lub zdarzenia, jej wartość w ramach określonych przedziałów, wskazać czy
wartość tej transakcji/zdarzenia przekracza połowę wartości wszystkich transakcji/zdarzeń z
podmiotami powiązanymi oraz państwo siedziby drugiej strony/stron transakcji.
Transakcje/zdarzenia zostały pogrupowane w sekcje dotyczące transakcji związanych z
aktywami materialnymi i niematerialnymi, transakcji finansowych oraz umów o podziale
kosztów lub wspólnego przedsięwzięcia.