Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

f) po ust. 3c dodaje się ust. 3d w brzmieniu:
„3d. Obowiązek sporządzenia dokumentacji Zmiana związana z implementacją postanowień Kodeksu Uź.

podatkowej w przypadku podatników, o których Proponowany przepis wpisuje się w system zwolnień z obowiązku
mowa w ust. 1, 1b, 5a i 5b, nie ma zastosowania sporządzenia
dokumentacji
podatkowej
na
potrzeby
cen
art. 2 pkt 1 lit. f
transferowych. Zgodnie z projektowanymi przepisami, obowiązek ten
do transakcji, w których cena lub sposób nie będzie występował w przypadku transakcji w których cena lub
określenia ceny przedmiotu takiej transakcji sposób określenia ceny przedmiotu takiej transakcji wynika z ustaw
lub wydanych na ich podstawie aktów normatywnych.
wynika z ustaw lub wydanych na ich podstawie

aktów normatywnych.”,

g) ust. 4 otrzymuje brzmienie:
Zmiana związana z implementacją postanowień Kodeksu Uź.
„4. Na ądanie organów podatkowych lub
organów kontroli skarbowej podatnicy, o któr
Proponowana zmiana ma charakter dostosowujący w zakresie
ych
art. 2 pkt 1 lit. g
przepisów zobowiązujących podatnika do przedłożenia dokumentacji.
mowa w ust. 1, 1b, 5a i 5b, są obowiązani do Termin na przedłożenie dokumentacji nie ulega zmianie. Podatnicy
przedło enia dokumentacji
zobowiązani są do przedłożenia dokumentacji w ciągu 7 dni.

podatkowej
w
terminie 7 dni od dnia doręczenia tego ądania.”,
h) po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu:
Zmiana związana z implementacją postanowień Kodeksu Uź.

„4a. Organ podatkowy lub organ kontroli Proponowana zmiana ma charakter dostosowujący w zakresie
skarbowej mo e wystąpić do podatnika z przepisów zobowiązujących podatnika do przedłożenia dokumentacji.
art. 2 pkt 1 lit. h
ądaniem
sporządzenia
i
przedło enia
Ust. 4a – Zmiana wprowadza upoważnienie, zgodnie z którym
organy podatkowe lub organy kontroli skarbowej będą miały
dokumentacji podatkowej dla transakcji lub uprawnienia żądania dokumentacji w zakresie transakcji lub zdarzeń
innych zdarzeń, których wartość nie przekracza nie spełniających limitów określonych w definicji istotności tych
limitów określonych w ust. 1
transakcji i zdarzeń, jeżeli z okoliczności sprawy wynika
c lub 1d, w prawdopodobieństwo zaniżenia ich wartości celem uniknięcia

44
przypadku zaistnienia okoliczności wskazujących obowiązku sporządzenia dokumentacji tych transakcji lub zdarzeń. W
żądaniu przedłożenia dokumentacji organy powinny przedstawić
na prawdopodobieństwo zani enia ich wartości w uzasadnienie
dotyczące
okoliczności
świadczących
o
celu
uniknięcia obowiązku sporządzenia prawdopodobieństwie zaniżenia wartości transakcji lub zdarzenia. W
takim przypadku podatnicy zobowiązani są do przedłożenia
dokumentacji
podatkowej.
Podatnik
jest dokumentacji w ciągu 30 dni.
obowiązany do sporządzenia i przedło enia
dokumentacji podatkowej, w terminie 30 dni od
dnia doręczenia takiego
ądania.
ądanie
powinno wskazywać okoliczności świadczące o
prawdopodobieństwie
zani enia
wartości
transakcji lub innych zdarzeń.”,

i) ust. 5 otrzymuje brzmienie:
„5. Wyra one w euro wielkości, o których
mowa w ust. 1, 1b-1d, 2b i 2c,przelicza się na Zmiana związana z implementacją postanowień Kodeksu Uź.
walutę polską po średnim kursie ogłaszanym
art. 2 pkt 1 lit. i
przez Narodowy Bank Polski, obowiązującym w Proponowana zmiana ma charakter dostosowujący w zakresie kursu
walutowego do przeliczenia limitów określonych w przepisach.
ostatnim dniu roboczym roku podatkowego
poprzedzającego rok podatkowy, którego dotyczy
dokumentacja podatkowa.”,

Zmiana związana z implementacją postanowień Kodeksu Uź.
j) dodaje się ust. 7 i 8 w brzmieniu:

art. 2 pkt 1 lit. j
„7. Podatnicy, o któr
Proponowana zmiana dotyczy:
ych mowa w ust. 1, 1b,
Ust. 7. - Zmiana polega na dodaniu przepisu nakładającego

45
5a i 5b, są obowiązani składać urzędom obowiązek pisemnego oświadczenia przez członka zarządu o
skarbowym oświadczenie o sporządzeniu kompletności dokumentacji podatkowej. Zagadnienia dotyczące
polityki
cen
transakcyjnych
dotykają szeregu zagadnień z
kompletnej dokumentacji podatkowej, do dnia rachunkowości zarządczej, decyzji strategicznych grupy. Dlatego
upływu terminu
wiarygodne potwierdzenie kompletności sporządzonej dokumentacji
określonego dla złożenia podatkowej możliwe jest wyłącznie z poziomu zarządu podmiotu
zeznania podatkowego za rok podatkowy, z tym krajowego.
że oświadczenie to nie obejmuje informacji, o
Ust. 8 – Zmiana dotyczy dodania delegacji do wydania
rozporządzenia
zawierającego
uszczegółowienie
elementów
których mowa w ust. 2c. W przypadku stanowiących dokumentację podatkową, wymienionych w ust. 2b i 2c.
podatników, o których mowa w ust. 5a,
oświadczenie może podpisać osoba upoważniona
do reprezentowania zakładu zagranicznego na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
8. Minister właściwy do spraw finansów
publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
szczegółowy opis elementów i informacji,
wymienionych w ust. 2b i 2c, w celu ułatwienia
podatnikom
sporządzenia
poprawnej
dokumentacji podatkowej, w szczególności
uwzględniając wytyczne Organizacji Współpracy
Gospodarczej i Rozwoju (OECD) w zakresie cen
transferowych
dla
przedsiębiorstw
wielonarodowych i administracji podatkowych.”,
art. 2 pkt 2

Zmiana związana z implementacją postanowień Kodeksu Uź.

46
2) w art. 11 ust. 5a otrzymuje brzmienie:

„5a. Posiadanie udziału w kapitale innego
Ust. 5a – zmiana polega na zwiększeniu progu powiązań
kapitałowych z 5% do 25%, tak aby powiązania nie dotyczyły tzw.
podmiotu, o którym mowa w ust. 1 i 4, oznacza inwestycji portfelowych. Należy zauważyć, iż poziom powiązań 25%
sytuację, w której dany podmiot bezpośrednio lub jest wykorzystywany w ustawie o podatku dochodowym od osób
prawnych w zakresie przepisów dotyczących problematyki tzw.
pośrednio posiada w kapitale innego podmiotu cienkiej kapitalizacji między podmiotami powiązanymi oraz regulacji
udział nie mniejszy ni 25%.";
dotyczących tzw. kontrolowanych spółek zagranicznych (CŻC).


3) w art. 19 ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„4. Je eli organ podatkowy lub organ
kontroli skarbowej określi, na podstawie art. 11,
dochód podatnika w wysokości wy szej (stratę w
wysokości ni szej) ni zadeklarowana przez Zmiana związana z implementacją postanowień Kodeksu Uź.
podatnika w związku z dokonaniem transakcji Ust. 4 – proponowana zmiana ust. 4 ma charakter dostosowujący w
Art. 2 pkt 3
związku ze zmianami art. 9a, dotyczącymi obowiązku
lub ujęciem innych zdarzeń, o których mowa w dokumentacyjnego oraz ujednolicający siatkę pojęciową ustawy.
art. 9a, a podatnik nie przedło y tym organom
wymaganej przez te przepisy dokumentacji
podatkowej
– ró nicę między dochodem
zadeklarowanym przez podatnika a określonym
przez te organy opodatkowuje się stawką 50%.”;


6) w art. 27 dodaje się ust. 5-9 w brzmieniu:
Zmiana związana z implementacją postanowień Kodeksu Uź.
art. 2 pkt 6

„5. Podatnicy obowiązani do sporządzania
Ust. 5 - Zmiana polega na wprowadzeniu obowiązku

47
dokumentacji podatkowej, je eli ich przychody załączania do zeznania podatkowego, uproszczonego sprawozdania w
sprawie transakcji lub innych zdarzeń zachodzących pomiędzy
lub
koszty,
w
rozumieniu przepisów o podmiotami powiązanymi. Obowiązek ten zostanie założony na
rachunkowości,
przekroczyły
w
roku podmioty, które są zobowiązane do sporządzania dokumentacji
podatkowym równowartość 10 000 000 euro, podatkowej pomiędzy podmiotami powiązanym, jak i w przypadku
dokonywania płatności należności bezpośrednio lub pośrednio na
dołączają do zeznania podatkowego za rok rzecz podmiotu z tzw. raju podatkowego. Dodatkowym warunkiem
zobowiązania podatników do załączania sprawozdania jest
podatkowy uproszczone sprawozdanie w sprawie przekroczenie w danym roku podatkowym przychodów lub kosztów w
transakcji z podmiotami powiązanymi lub innych rozumieniu ustawy o rachunkowości o równowartości 10 mln euro.
zdarzeń zachodzących pomiędzy podmiotami Rozwiązanie to ma na celu usprawnienie działania administracji
skarbowej, w zakresie analizy ryzyka zaniżania dochodów do
powiązanymi, lub w związku z którymi zapłata opodatkowania przez podmioty powiązane lub podmioty dokonujące
nale ności dokonywana jest bezpośrednio lub zapłaty należności do tzw. rajów podatkowych. W efekcie dokonanej
analizy możliwe będzie ograniczenie wszczynania kontroli
pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce podatkowych u podatników, u których nie występuje istotne ryzyko
zaniżenia dochodu do opodatkowania.
zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium
lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję
Ust. 6 - Zmiana dotyczy delegacji do wydania rozporządzenia
dotyczącego wzoru sprawozdania, o którym mowa w ust. 5. Delegacja
podatkową.
określa cel sporządzania sprawozdania, a mianowicie analizę
warunków ustalonych lub narzuconych pomiędzy podmiotami
6. Minister właściwy do spraw finansów powiązanymi lub w relacjach z podmiotem w tzw. raju podatkowym.
publicznych określi, w drodze rozporządzenia, Wzór sprawozdania powinien pozwalać na określenie podmiotów
powiązanych, rodzaju powiązań z tym podmiotem, rodzaju i
wzór uproszczonego sprawozdania, o którym przedmiotu transakcji lub innych zdarzeń zachodzących pomiędzy
mowa w ust. 5, uwzględniając w szczególności podmiotami powiązanymi lub w związku z którymi zapłata należności
dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu
informacje dotyczące podmiotów powiązanych, mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub
rodzaju powiązań z tymi podmiotami, rodzaju i w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkowa
przedmiotu transakcji lub innych zdarzeń,
Ust.
7
-
Zmiana dostosowuje zakres obowiązku
dokumentacyjnego w zakresie relacji między podmiotami

48