Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

do updof.
Art. 1
dodaje się artykuł w brzmieniu:




pkt 2
„Artykuł 1a
Definicje niektórych pojęć
Do celów niniejszej dyrektywy:

a) »podmiot gospodarczy« oznacza
T
Art. 1 pkt 9
Art.44c. 1. Ilekroć w rozdziale jest mowa o:
instytucję kredytową lub finansową,
(nowy art. 44c ust. 6) podmiocie gospodarczym – oznacza to
dowolną inną osobę prawną lub osobę
1 pkt 6)
instytucję kredytową lub finansową, inną
fizyczną, które regularnie lub okazjonalnie
osobę prawną lub osobę fizyczną, które w
dokonują wypłaty odsetek lub
związku z prowadzoną działalnością
zabezpieczają tego typu wypłatę w
gospodarczą, dokonują wypłaty odsetek lub
rozumieniu niniejszej dyrektywy w ramach
zabezpieczają taką wypłatę;
prowadzenia swojej działalności
zawodowej;


b) »miejsce faktycznego zarządu«
T
Art. 1 pkt 9
Art.44c. 1. Ilekroć w rozdziale jest mowa o:
podmiotem, niezależnie od tego, czy
(nowy art. 44c ust. 7) miejscu faktycznego zarządu – oznacza
posiada osobowość prawną, oznacza
1 pkt 7 lit a)
to:
miejsce, w którym podejmowane są
a) miejsce, w którym podejmowane są
kluczowe decyzje dotyczące zarządzania
istotne decyzje dotyczące zarządzania
niezbędne do prowadzenia działalności
podmiotem, lub miejsce, w którym
podmiotu jako całości. W przypadku gdy
podejmowana jest większość istotnych
kluczowe decyzje dotyczące zarządzania są
decyzji dotyczących zarządzania w
podejmowane w więcej niż jednym kraju
odniesieniu do aktywów skutkujących
lub w więcej niż jednej jurysdykcji, uznaje
wypłatami odsetek,
się, że miejsce faktycznego zarządu

znajduje się tam, gdzie podejmowana jest
większość kluczowych decyzji dotyczących
zarządzania w odniesieniu do aktywów
skutkujących wypłatami odsetek w
rozumieniu niniejszej dyrektywy;


c) »miejsce faktycznego zarządu« trustu lub
T
Art. 1 pkt 9
Art.44c. 1. Ilekroć w rozdziale jest mowa o:
innej konstrukcji prawnej oznacza:
(nowy art. 44c ust. 7) miejscu faktycznego zarządu – oznacza
(i) stały adres osoby fizycznej, będącej
1 pkt 7 lit b oraz
to:
główną osobą odpowiedzialną za
pkt 9)
b) w przypadku przedsięwzięcia:
podejmowanie kluczowych decyzji

3
dotyczących zarządzania w odniesieniu do
 miejsce zamieszkania osoby fizycznej,
aktywów tej konstrukcji prawnej, lub w
będącej główną osobą odpowiedzialną za
przypadku trustu — stały adres powiernika.
podejmowanie istotnych decyzji
W przypadku gdy więcej niż jedna osoba
dotyczących zarządzania aktywami tego
fizyczna jest taką główną osobą
przedsięwzięcia lub będącej odpowiedzialną
odpowiedzialną, uznaje się, że miejsce
za podejmowanie największej części
faktycznego zarządu znajduje się w miejscu
istotnych decyzji dotyczących zarządzania
stałego adresu osoby, która jest główną
w odniesieniu do aktywów skutkujących
osobą odpowiedzialną za podejmowanie
wypłatami odsetek, lub
największej części kluczowych decyzji
 miejsce siedziby lub faktycznego zarządu
dotyczących zarządzania w odniesieniu do
osoby prawnej, będącej główną osobą
aktywów skutkujących wypłatami odsetek
odpowiedzialną za zarządzanie aktywami
w rozumieniu niniejszej dyrektywy; lub
lub będącej odpowiedzialną za
(ii) adres miejsca, w którym osoba prawna
podejmowanie największej części istotnych
będąca główną osobą odpowiedzialną za
decyzji dotyczących zarządzania w
zarządzanie aktywami tej konstrukcji
odniesieniu do aktywów skutkujących
prawnej lub w przypadku trustu —
wypłatami odsetek;
powiernik, podejmuje kluczowe decyzje

dotyczące zarządzania tymi aktywami. W
9) przedsięwzięciu – oznacza to każdą
przypadku gdy kluczowe decyzje dotyczące
konstrukcję prawną mającą swoje źródło w
zarządzania są podejmowane w więcej niż
zasadzie swobody umów lub w
jednym kraju lub jurysdykcji, uznaje się, że
czynnościach prawnych dokonanych przez
miejsce faktycznego zarządu znajduje tam,
podatnika lub we współpracy z nim, w tym
gdzie podejmowana jest największa część
trust.
kluczowych decyzji dotyczących
zarządzania w odniesieniu do aktywów
skutkujących wypłatami odsetek w
rozumieniu niniejszej dyrektywy;


d) »podleganie faktycznemu
T
Art. 1 pkt 9
Art.44c. 1. Ilekroć w rozdziale jest mowa o:
opodatkowaniu« oznacza, że podmiot lub
(nowy art. 44c ust. 8) podleganiu faktycznemu opodatkowaniu
konstrukcja prawna podlegają obowiązkowi
1 pkt 8)
– oznacza to podleganie obowiązkowi
podatkowemu od całego swojego dochodu
podatkowemu od całości swoich dochodów
lub części tego dochodu przypadającej jego
lub części tych dochodów przypadającej
uczestnikom niebędącym rezydentami, w
niebędącym rezydentami osobom
tym od wszelkiego rodzaju wypłat
uprawnionym do części dochodu podmiotu
odsetek.”;
lub uczestnikom przedsięwzięcia, w tym od

4

wszelkiego rodzaju wypłat odsetek.
Art. 1
art. 2 otrzymuje brzmienie:




pkt 3
„Artykuł 2
Definicja właściciela odsetek

1. Do celów niniejszej dyrektywy i bez
T
Art. 1 pkt 9
Art.44c. 1. Ilekroć w rozdziale jest mowa o:
uszczerbku dla ust. 2–4 »właściciel
(nowy art. 44c
2) faktycznym odbiorcy – oznacza to osobę
odsetek« oznacza każdą osobę fizyczną, na
ust.1 pkt 2)
fizyczną, na rzecz której są dokonywane
rzecz której wypłacane są odsetki lub dla
wypłaty odsetek lub dla której wypłata
której taka wypłata jest zabezpieczana,
odsetek jest zabezpieczana, chyba że osoba
chyba że osoba taka udowodni, że nie
ta udowodni, że:
otrzymała takich odsetek ani nie zostały
a) działa jako podmiot wypłacający lub
one zabezpieczone na jej rzecz, co oznacza,
b) działa w imieniu innego podmiotu i
że:
ujawni podmiotowi dokonującemu wypłaty
a) działa ona jako podmiot wypłacający w
lub zabezpieczającemu wypłatę odsetek
rozumieniu art. 4 ust. 1;
nazwę, formę prawną, adres siedziby lub
b) działa ona w imieniu podmiotu,
zarządu podmiotu, w którego imieniu działa
niezależnie od tego, czy posiada on
oraz adres miejsca jego faktycznego zarządu
osobowość prawną, i ujawnia podmiotowi
– jeżeli to miejsce znajduje się na terytorium
gospodarczemu dokonującemu wypłaty lub
innego państwa, lub
zabezpieczającemu wypłatę odsetek nazwę,
c) działa w imieniu przedsięwzięcia i ujawni
formę prawną, adres siedziby podmiotu i,
podmiotowi dokonującemu wypłaty lub
jeżeli znajduje się on w innym kraju lub
zabezpieczającemu wypłatę odsetek nazwę -
jurysdykcji, adres miejsca faktycznego
jeżeli taka istnieje, formę prawną, adres
zarządu podmiotu;
miejsca faktycznego zarządu
c) działa ona w imieniu konstrukcji prawnej
przedsięwzięcia oraz nazwę osoby prawnej
i ujawnia podmiotowi gospodarczemu
lub imię i nazwisko osoby fizycznej, o
dokonującemu wypłaty lub
których mowa w pkt 7 lit. b, lub
zabezpieczającemu wypłatę odsetek nazwę
d) działa w imieniu innej osoby fizycznej
— jeżeli taka istnieje — formę prawną,
będącej faktycznym odbiorcą i ujawni
adres miejsca faktycznego zarządu
tożsamość tej osoby fizycznej podmiotowi
konstrukcji prawnej oraz nazwisko osoby
dokonującemu wypłaty lub
prawnej lub fizycznej, o której mowa w art.
zabezpieczającemu wypłatę;
1a lit. c); lub
d) działa ona w imieniu innej osoby
fizycznej będącej właścicielem odsetek i
ujawnia podmiotowi wypłacającemu
tożsamość właściciela odsetek zgodnie z

5
art. 3 ust. 2.


2. W przypadku gdy podmiot wypłacający
T
Art. 1 pkt 9
4. Jeżeli podmiot wypłacający ma

posiada informacje wskazujące na to, że
(nowy art. 44e ust. uzasadnione wątpliwości, czy osoba
osoba fizyczna, której wypłacane są odsetki
4)
fizyczna, której wypłacane są odsetki lub dla
lub na rzecz której wypłata odsetek jest
której wypłata odsetek jest zabezpieczona,
zabezpieczona, może nie być właścicielem
jest faktycznym odbiorcą oraz gdy nie ma
odsetek, oraz w przypadku gdy nie ma do
do niej zastosowania art. 44c ust. 1 pkt 2 lit.
niej zastosowania ust. 1 lit. a), b) lub c),
a - c, podejmuje czynności w celu ustalenia
podmiot wypłacający podejmuje
tożsamości faktycznego odbiorcy zgodnie z
uzasadnione kroki w celu ustalenia
ust. 1. Jeżeli podmiot wypłacający nie jest w
tożsamości właściciela odsetek zgodnie z
stanie ustalić tożsamości faktycznego
art. 3 ust. 2. Jeżeli podmiot wypłacający nie
odbiorcy, traktuje osobę fizyczną, której
jest w stanie zidentyfikować właściciela
wypłacane są odsetki lub dla której wypłata
odsetek, uznaje daną osobę fizyczną za
odsetek jest zabezpieczona, jako
właściciela odsetek.
faktycznego odbiorcę.


3. W przypadku gdy podmiot gospodarczy,
T
Art. 1 pkt 9
2. Za podmiot wypłacający uznaje się

który jest także objęty zakresem stosowania
(nowy 44c ust. 2)
również podmiot gospodarczy, będący
art. 2 dyrektywy 2005/60/WE Parlamentu
instytucją obowiązaną w rozumieniu
Europejskiego i Rady (9), dokonuje
przepisów o przeciwdziałaniu praniu
wypłaty odsetek lub zabezpiecza taką
pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu,
wypłatę na rzecz podmiotu lub konstrukcji
jeżeli spełnione są łącznie następujące
prawnej, które nie podlegają faktycznemu
warunki:
opodatkowaniu i które mają siedzibę lub
1) wypłaca on lub zabezpiecza wypłatę
miejsce faktycznego zarządu w kraju lub
odsetek na rzecz podmiotu lub
jurysdykcji poza terytorium, o którym
przedsięwzięcia, umieszczonego na liście, o
mowa w art. 7 niniejszej dyrektywy, i poza
ktorej mowa w ust. 5 pkt 2, lub innego
zakresem terytorialnym stosowania umów i
podmiotu lub przedsięwzięcia, które nie
ustaleń przewidujących środki, które są
podlegają faktycznemu opodatkowaniu,
takie same lub równoważne środkom
mających siedzibę lub miejsce faktycznego
zawartym w niniejszej dyrektywie,
zarządu poza terytorium Unii źuropejskiej
zastosowanie mają przepisy akapitów od
lub państwa lub terytorium, z którym
drugiego do piątego niniejszego ustępu.
Rzeczpospolita Polska jest związana umową

w sprawie środków równoważnych do tych
Płatność uznaje się za dokonaną lub
określonych w niniejszym rozdziale;
zabezpieczoną bezpośrednio na rzecz
2) ustali on z zastosowaniem środków

6
dowolnej osoby fizycznej, która jest
bezpieczeństwa finansowego wobec
rezydentem w państwie członkowskim
klientów, zgodnie z przepisami o
innym niż państwo członkowskie podmiotu
przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz
gospodarczego i która jest określona w art.
finansowaniu terroryzmu, tożsamość
3 pkt 6 dyrektywy 2005/60/WE jako
faktycznego odbiorcy, za którego uznaje się
rzeczywisty beneficjent podmiotu lub
beneficjenta rzeczywistego w rozumieniu
konstrukcji prawnej. Tożsamość tej osoby
tych przepisów, posiadającego miejsce
fizycznej ustala się z zastosowaniem
zamieszkania dla celów podatkowych w
środków należytej staranności wobec
innym niż Rzeczpospolita Polska państwie
klienta przewidzianych w art. 7 i art. 8 ust.
członkowskim Unii źuropejskiej.
1 lit. b) tej dyrektywy. Osobę tę uznaje się
również za właściciela odsetek do celów
niniejszej dyrektywy.


Do celów akapitu pierwszego kategorie
T
Art. 1 pkt 9
5. Minister właściwy do spraw finansów

podmiotów i konstrukcji prawnych, o
(nowy art. 44c ust. publicznych określi, w drodze
których mowa w orientacyjnym wykazie z
5 pkt 2)
rozporządzenia:
załącznika I, uznaje się za niepodlegające
2) listę podmiotów i przedsięwzięć, które
faktycznemu opodatkowaniu
uznaje się za niepodlegające faktycznemu

opodatkowaniu, do celów ustalenia
podmiotu wypłacającego, o którym mowa w
ust. 2
- uwzględniając wymagania określone
prawem Unii źuropejskiej regulującym
opodatkowanie dochodów z oszczędności w
formie wypłacanych odsetek.

Podmiot gospodarczy, o którym mowa w
T
Art. 1 pkt 9
5. Podmiot gospodarczy będący instytucją

akapicie pierwszym, ustala formę prawną
(nowy art. 44e ust. obowiązaną, o której mowa w art. 44c ust. 2:
oraz miejsce siedziby podmiotu lub
5)
1) ustala formę prawną podmiotu lub
konstrukcji prawnej albo, w stosownych
przedsięwzięcia, o którym mowa w art. 44c
przypadkach, miejsca ich faktycznego
ust. 2 pkt 1, oraz miejsce jego siedziby lub
zarządu, z wykorzystaniem informacji
miejsce faktycznego zarządu – na podstawie
ujawnionych przez dowolną osobę fizyczną
danych ujawnionych przez osobę fizyczną
działającą w imieniu podmiotu lub
działającą w imieniu tego podmiotu lub
konstrukcji prawnej, w szczególności
przedsięwzięcia, chyba że ten podmiot
zgodnie z ust. 1 lit. b) i c), chyba że
gospodarczy posiada wiarygodne informacje
podmiot gospodarczy posiada bardziej
wskazujące na to, że dane ujawnione są

7