Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

Komitet

1. Komisja jest wspomagana przez Komitet
ds. Współpracy Administracyjnej w
dziedzinie Opodatkowania (zwany dalej
»komitetem«).

2. W przypadku odesłania do niniejszego
ustępu stosuje się art. 5 rozporządzenia
(Uź) nr 182/2011.”
Art. 1
w załączniku wprowadza się zmiany
T
Art. 1 pkt 9 (nowy 5. Minister właściwy do spraw finansów

pkt 15
zgodnie z załącznikiem do niniejszej
art. 44c ust. 5)
publicznych określi, w drodze
dyrektywy
rozporządzenia:
1) listę podmiotów i przedsięwzięć, które
uznaje się za niepodlegające faktycznemu
opodatkowaniu, do celów ustalenia
pośredniego odbiorcy,
2) listę podmiotów i przedsięwzięć, które
uznaje się za niepodlegające faktycznemu
opodatkowaniu, do celów ustalenia
podmiotu wypłacającego, o którym mowa
ust. 2
– uwzględniając wymagania określone
prawem Unii Europejskiej regulującym
opodatkowanie dochodów z oszczędności w
formie wypłacanych odsetek.
Art. 2
1. Państwa członkowskie przyjmują i
T
Art. 7 ust. 1
Art. 7. 1. Przepisy art. 30a ust. 10, art. 30b

publikują do dnia 1 stycznia 2016 r.
ust. 5c, art. 42 ust. 7 oraz art. 44c - 44e
przepisy ustawowe, wykonawcze i
ustawy zmienianej w art. 1, art. 22c i art. 26
administracyjne niezbędne do wykonania
ust. 1f i ust. 3aa ustawy zmienianej w art. 2,
niniejszej dyrektywy. Państwa
oraz art. 53§ 30b i art. 80 § 2 ustawy
członkowskie niezwłocznie przekażą
zmienianej w art. 5, w brzmieniu nadanym
Komisji tekst tych przepisów.
niniejszą ustawą mają zastosowanie do

dochodów osiągniętych od dnia 1 stycznia
Państwa członkowskie stosują te przepisy
2016 r. Do dochodów osiągniętych przed
od pierwszego dnia trzeciego roku
dniem 1 stycznia 2016 r. mają zastosowanie

48
kalendarzowego następującego po roku
przepisy ustawy zmienianej w art. 1, art. 3 i
kalendarzowym, w którym niniejsza
art. 5 w brzmieniu obowiązującym przed
dyrektywa wejdzie w życie.
dniem 31 grudnia 2015 r.


Przepisy przyjęte przez państwa
członkowskie zawierają odniesienie do
niniejszej dyrektywy lub odniesienie takie
towarzyszy ich urzędowej publikacji.
Metody dokonywania takiego odniesienia
określane są przez państwa członkowskie.

2. Państwa członkowskie przekażą Komisji
tekst głównych przepisów prawa krajowego
dotyczących dziedziny objętej niniejszą
dyrektywą.
Art. 3
Niniejsza dyrektywa wchodzi w życie z
N

Nie wymaga implementacji.

dniem jej opublikowania w Dzienniku
Urzędowym Unii źuropejskiej.
Art. 4
Niniejsza dyrektywa skierowana jest do
N

Nie wymaga implementacji.

państw członkowskich.
Dyrektywa Rady 2014/86/UE z dnia 8 lipca 2014 r. zmieniająca dyrektywę Rady 2011/96/UE w sprawie wspólnego systemu opodatkowania
mającego zastosowanie w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich
Art. 1
W dyrektywie 2011/96/Uź wprowadza się




następujące zmiany:
pkt 1
w art. 4 ust. 1 lit. a) otrzymuje brzmienie:
N

Przepis art. 4 ust. 1 lit. a) dyrektywy

a) powstrzymuje się od opodatkowania
2011/96/Uź w związku ze zmianą
takich zysków w zakresie, w jakim zyski te
wprowadzoną art. 1 pkt 1 dyrektywy
nie podlegają odliczeniu przez spółkę
2014/86/UE zawiera analogiczne
zależną, i opodatkowuje takie zyski w
rozwiązania jak art. 20 ust. 16 ustawy CIT,
zakresie, w jakim podlegają one odliczeniu
zgodnie z którym przepisu ust. 3 (czyli
przez spółkę zależną; lub
zwolnienia od podatku dochodowego) nie
stosuje się do dywidend i innych dochodów
(przychodów) z tytułu udziału w zyskach
osób prawnych, w części, w jakiej w
państwie spółki, o której mowa w ust. 3 pkt
1, wypłacane z tego tytułu kwoty w

49
jakiejkolwiek formie podlegają zaliczeniu
do kosztów uzyskania przychodów,
odliczeniu od dochodu, podstawy
opodatkowania lub od podatku spółki
wypłacającej.
W świetle powyższego przepis art. 1 pkt 1)
dyrektywy 2014/86/Uź jest już
implementowany.
Art. 1
w załączniku I w części A lit. u) otrzymuje
N

Zasady zwolnienia z opodatkowania

pkt 2
brzmienie:
przychodów z dywidend oraz z innych
u) spółki utworzone według prawa
przychodów z tytułu udziału w zyskach
polskiego, określane jako: »spółka
osób prawnych SKA reguluje art. 22 ust.4
akcyjna«, »spółka z ograniczoną
ustawy CIT. Przepisy art. 22 ust. 1a-1e
odpowiedzialnością«, »spółka
wprowadzają mechanizm odliczenia dla
komandytowo-akcyjna«;
komplementariusza SKA.
W świetle powyższego przepis art. 1 pkt 2)
dyrektywy 2014/86/UE nie wymaga
implementacji.
Art. 1
w załączniku I w części A lit. w) otrzymuje
T
Art. 2 pkt 7
w załączniku 4 do ustawy CIT poz. 27

pkt 3
brzmienie:
otrzymuje brzmienie:
w) spółki utworzone według prawa
„27 Rumunia Spółki prawa rumuńskiego,
rumuńskiego, określane jako: »societăți pe
określane jako:
acțiuni«, »societăți în comandită pe
„societăţi pe acţiuni”, „societăţi în
acțiuni«, »societăți cu răspundere limitată«,
comandită pe acţiuni”, „societăţi cu
»societăți în nume colectiv«, »societăți în
răspundere limitată”, „societăţi în
comandită simplă«;
nume colectiv”, „societăţi în

comandită simplă”

Art. 2
1. Państwa członkowskie wprowadzają w
T
Art. 12
Art. 12. Ustawa wchodzi w życie z dniem

życie przepisy ustawowe, wykonawcze i
31 grudnia 2015 r., z wyjątkiem:
administracyjne niezbędne do wykonania
1) art. 1 pkt 1, art. 2 pkt 6 w zakresie
niniejszej dyrektywy nie później niż dnia
dotyczącym art. 27 ust. 7-9, art. 6 oraz art.
31 grudnia 2015 r. Państwa członkowskie
10, które wchodzą w życie z dniem 1
niezwłocznie przekazują Komisji tekst tych
stycznia 2016 r.;
przepisów.
2) art. 1 pkt 2, 3, 6 i 10, art. 2 pkt 1, 2, 3 i 6
Przepisy przyjęte przez państwa
w zakresie dotyczącym art. 27 ust. 5 i 6 oraz
członkowskie zawierają odesłanie do
art. 4, art. 8, art. 9, które wchodzą w życie z
niniejszej dyrektywy lub odesłanie takie
dniem 1 stycznia 2017 r.

50
towarzyszy ich urzędowej publikacji.
Metody dokonywania takiego odesłania
określane są przez państwa członkowskie.
2. Państwa członkowskie przekazują
Komisji teksty podstawowych przepisów
prawa krajowego, przyjętych w dziedzinie
objętej niniejszą dyrektywą.
Art. 3
Niniejsza dyrektywa wchodzi w życie
N

Nie wymaga implementacji.

dwudziestego dnia po jej opublikowaniu w
Dzienniku Urzędowym Unii źuropejskiej.
Art. 4
Niniejsza dyrektywa skierowana jest do
N

Nie wymaga implementacji.

państw członkowskich.
Dyrektywa Rady (UE) 2015/121 z dnia 27 stycznia 2015 r. zmieniająca dyrektywę Rady 2011/96/UE w sprawie wspólnego systemu
opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich
Art. 1
W dyrektywie 2011/96/UE art. 1 ust. 2
T
Art. 2 pkt 4 i 5
4) po art. 22b dodaje się art. 22c w
zastępuje się ustępami w brzmieniu:
brzmieniu:

„2. Państwa członkowskie nie przyznają


„Art. 22c. 1. Przepisów art. 20 ust. 3 oraz
korzyści wynikających z niniejszej
art. 22 ust. 4, nie stosuje się, jeżeli:
dyrektywy jednostkowemu uzgodnieniu ani
1) osiągnięcie dochodów (przychodów) z
seryjnym uzgodnieniom, w przypadku
dywidend oraz innych przychodów z tytułu
których głównym celem lub jednym z
udziału w zyskach osób prawnych następuje
głównych celów wprowadzenia było
w związku z zawarciem umowy lub
uzyskanie korzyści podatkowej
dokonaniem innej czynności prawnej, lub
naruszającej przedmiot lub cel niniejszej
wielu powiązanych czynności, których
dyrektywy, w związku z czym –
głównym lub jednym z głównych celów
zważywszy na wszystkie stosowne fakty i
było uzyskanie zwolnienia od podatku
okoliczności – takie jednostkowe lub
dochodowego na podstawie art. 20 ust. 3 lub
seryjne uzgodnienie nie jest rzeczywiste.
art. 22 ust. 4, a uzyskanie tego zwolnienia
Jednostkowe uzgodnienie może obejmować
nie skutkuje wyłącznie wyeliminowaniem
więcej niż jeden etap lub część.
podwójnego opodatkowania tych dochodów
(przychodów), oraz
2) czynności, o których mowa w pkt 1, nie
mają rzeczywistego charakteru.

3. Do celów ust. 2 uznaje się, że


2. Dla celów ust. 1 uznaje się, że umowa
jednostkowe lub seryjne uzgodnienie nie
lub inna czynność prawna nie ma
jest rzeczywiste w zakresie, w jakim nie
rzeczywistego charakteru w zakresie, w

51
jest ono wprowadzane z uzasadnionych
jakim nie jest dokonywana z uzasadnionych
powodów handlowych, które
przyczyn ekonomicznych. W szczególności
odzwierciedlają rzeczywistość
dotyczy to
sytuacji, gdy
w drodze
gospodarczą.
czynności, o których mowa w ust. 1,
przenoszona jest własność udziałów (akcji)
spółki wypłacającej dywidendę lub spółka
osiąga przychód (dochód), wypłacany
następnie w formie dywidendy lub innego
przychodu z tytułu udziału w zyskach osób
prawnych.”
Uzyskanie

pisemnego
oświadczenia
5) w art. 26 ust. 1f otrzymuje brzmienie:
podatnika, że w
"1f. W przypadku należności, o których
mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz art. 22 ust. stosunku do
1, wypłacanych na rzecz spółki, o której wypłacanych
należności nie
mowa w art. 21 ust. 3 pkt 2 oraz art. 22 ust.
4 pkt 2, lub jej zagranicznego zakładu, znajdzie
osoby prawne i jednostki organizacyjne zastosowania
niemające osobowości prawnej, które przepis art. 22c,
dokonują wypłat tych należności, stosują ma na celu
zwolnienia wynikające z art. 21 ust. 3 oraz ochronę płatnika
art. 22 ust. 4, z uwzględnieniem ust. 1c, pod przed ewentualną
odpowiedzialnoś
warunkiem
uzyskania
pisemnego
oświadczenia, że w
cią za
stosunku
do
wypłacanych należności spełnione zostały nieprawidłowe
warunki, o których mowa odpowiednio w niepobranie
art. 21 ust. 3a i 3c lub w art. 22 ust. 4 pkt 4. podatku w
W przypadku należności, o których mowa w przypadku gdyby
art. 22 ust. 1, pisemne oświadczenie do wypłacanych
powinno również wskazywać, że w przez niego
należności miała
stosunku do wypłacanych należności nie zastosowanie
znajduje zastosowania przepis art. 22c.”
klauzula

zapobiegająca
nadużyciom,
określona w art.
22c ustawy.

52