Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

wiarygodne informacje wskazujące na to,
nieprawdziwe lub niekompletne;
że otrzymane dane są nieprawidłowe lub
2) w przypadku gdy podmiot lub
niekompletne na potrzeby zastosowania
przedsięwzięcie, umieszczone na liście, o
niniejszego ustępu.
której mowa w art. 44c ust. 5 pkt 2,

twierdzą, że podlegają faktycznemu
W przypadku gdy dany podmiot lub
opodatkowaniu, ten podmiot gospodarczy
konstrukcja prawna nie należą do żadnej z
ustala okoliczność faktycznego
kategorii, o których mowa w załączniku I,
opodatkowania – na podstawie ogólnie
lub gdy należą do tych kategorii, ale
uznanych faktów lub dokumentów
twierdzą, że podlegają faktycznemu
urzędowych przedstawionych przez ten
opodatkowaniu, podmiot gospodarczy, o
podmiot lub przedsięwzięcie, lub tych
którym mowa w akapicie pierwszym,
dokumentów dostępnych w wyniku
ustala, czy podlegają one faktycznemu
zastosowania środków bezpieczeństwa
opodatkowaniu na podstawie ogólnie
finansowego wobec klientów zgodnie z
uznanych faktów lub na podstawie
przepisami o przeciwdziałaniu praniu
dokumentów urzędowych przedstawionych
pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu; w
przez dany podmiot lub konstrukcję prawną
ten sam sposób podmiot gospodarczy
lub dostępnych dzięki środkom należytej
będący instytucją obowiązaną ustala, czy
staranności wobec klienta przedsięwziętych
inne podmioty lub przedsięwzięcia, o
zgodnie z dyrektywą 2005/60/Wź.
których mowa w art. 44c ust. 2 pkt 1,

podlegają faktycznemu opodatkowaniu.

4. W sytuacji gdy podmiot lub konstrukcję
T
Art. 1 pkt 9
3. Za faktycznego odbiorcę odsetek

prawną uznaje się za podmiot wypłacający
(nowy art. 44c ust. wypłaconych lub zabezpieczonych na rzecz
w przypadku otrzymania wypłaty odsetek
3)
pośredniego odbiorcy uznaje się osobę
lub zabezpieczenia takiej wypłaty zgodnie z
fizyczną, która:
art. 4 ust. 2, wypłatę odsetek uznaje się za
1) jest uprawniona do otrzymania dochodu
należną następującym osobom fizycznym,
pochodzącego z aktywów skutkujących
które uznaje się za właścicieli odsetek do
wypłatą odsetek lub do otrzymania innych
celów niniejszej dyrektywy:
aktywów stanowiących taką wypłatę - w
a) osobie fizycznej uprawnionej do
części odpowiadającej przysługującemu
otrzymania dochodu pochodzącego z
uprawnieniu;
aktywów skutkujących taką wypłatą lub
2) wniosła bezpośredni lub pośredni wkład
uprawnionej do otrzymania innych
do aktywów tego pośredniego odbiorcy - w
aktywów stanowiących taką wypłatę, w
części dochodu pochodzącego z aktywów
przypadku gdy podmiot lub konstrukcja
skutkujących wypłatą odsetek lub z innych
prawna otrzymują płatność lub gdy
aktywów stanowiących taką wypłatę, do
płatność taka jest zabezpieczana na ich
której nie są uprawnione osoby fizyczne, o

8
rzecz, w części odpowiadającej
których mowa w pkt 1;
uprawnieniu tej osoby do tego dochodu;
3) w późniejszym okresie uzyskuje prawo
b) w odniesieniu do dowolnej części
do całości lub części aktywów skutkujących
dochodu pochodzącego z aktywów
wypłatą odsetek lub do innych aktywów
skutkujących taką wypłatą lub z innych
stanowiących taką wypłatę - w części
aktywów stanowiących taką wypłatę, do
odpowiadającej temu uprawnieniu - jeżeli w
której nie są uprawnione osoby, o których
momencie otrzymania lub zabezpieczenia
mowa w lit. a), gdy podmiot lub
wypłaty na rzecz pośredniego odbiorcy,
konstrukcja prawna otrzymują płatność lub
osoby fizyczne, o których mowa w pkt 1 lub
gdy płatność taka jest zabezpieczana na ich
2, nie są uprawnione łącznie lub oddzielnie
rzecz — osobie fizycznej, która wniosła
do całości dochodu pochodzącego z
bezpośredni lub pośredni wkład do
aktywów skutkujących taką wypłatą lub do
aktywów danego podmiotu lub danej
innych aktywów stanowiących taką wypłatę.
konstrukcji prawnej, bez względu na to, czy
Całkowita kwota, którą uznaje się za
osoba taka jest uprawniona do aktywów lub
należną tej osobie fizycznej, nie może
dochodu podmiotu lub konstrukcji prawnej;
przekraczać kwoty wypłaty odsetek
c) osoby, o których mowa w lit. a) lub b),
dokonanej lub zabezpieczonej na rzecz
nie są uprawnione łącznie lub oddzielnie do
pośredniego odbiorcy pomniejszonej o
całości dochodu pochodzącego z aktywów
część, która została przypisana osobie
skutkujących taką wypłatą lub do
fizycznej, o której mowa w pkt 1 lub 2.
wszystkich innych aktywów stanowiących
taką wypłatę w momencie otrzymania
wypłaty odsetek lub zabezpieczenia
wypłaty odsetek –osobie fizycznej — w
części odpowiadającej uprawnieniu tej
osoby do tego dochodu — która w
późniejszym okresie, uzyskuje prawo do
całości lub części aktywów skutkujących
wypłatą odsetek lub do innych aktywów
stanowiących taką wypłatę odsetek.
Całkowita kwota, którą uznaje się za
należną takiej osobie fizycznej, nie może
być wyższa od kwoty wypłaty odsetek
otrzymanej przez podmiot lub konstrukcję
prawną lub zabezpieczonej na ich rzecz, po
odliczeniu części, która została przypisana
zgodnie z niniejszym ustępem osobie

9
fizycznej, o której mowa w lit. a) lub b).

Art. 1
art. 3 i 4 otrzymują brzmienie:




pkt 4
„Artykuł 3
Tożsamość i miejsce zamieszkania
właścicieli odsetek

1. Każde państwo członkowskie przyjmuje
T
Art. 1 pkt 9
Art. 44e 1. Sporządzając informacje, o
W związku z
na swoim terytorium procedury niezbędne
(nowy art. 44e ust. których mowa w art. 44d ust. 1, podmiot
kompleksowym
do umożliwienia podmiotowi
1 – 3)
wypłacający:
uregulowaniem
wypłacającemu identyfikacji właścicieli
1) ustala tożsamość faktycznego odbiorcy w zasad ustalania
odsetek oraz ich miejsca zamieszkania do
zakresie:
tożsamości
celów określonych w art. 8–12, a także
a) imienia i nazwiska, adresu zamieszkania, faktycznego
zapewnia stosowanie tych procedur.
daty i miejsca urodzenia - na podstawie
odbiorcy, w tym

przedstawionego przez niego paszportu lub
w zakresie jego
Procedury takie muszą być zgodne z
urzędowego dokumentu potwierdzającego
numeru
minimalnymi standardami określonymi w
tożsamość lub, w przypadku gdy dane te nie identyfikacji
ust. 2 i 3.
są zawarte w wymienionych dokumentach, podatkowej,

na podstawie innego dokumentu
intencją
2. Podmiot wypłacający ustala tożsamość
potwierdzającego tożsamość,
projektodawcy
właściciela odsetek na podstawie
b) numeru identyfikacji podatkowej lub jego było
minimalnych standardów zróżnicowanych
odpowiednika, nadanego przez państwo
uregulowanie tej
w zależności od tego, kiedy powstały
członkowskie Unii źuropejskiej, w którym materii w jednej
powiązania między podmiotem
faktyczny odbiorca ma miejsce
ustawie – o
wypłacającym a właścicielem odsetek, w
zamieszkania dla celów podatkowych – na podatku
następujący sposób:
podstawie urzędowych dokumentów
dochodowym od
a) w odniesieniu do stosunków umownych
zawierających ten numer lub jego
osób fizycznych.
powstałych przed dniem 1 stycznia 2004 r.
odpowiednik;
W konsekwencji
podmiot wypłacający ustala tożsamość
2) przyjmuje, że faktyczny odbiorca ma
art. 11 ust. 5
właściciela odsetek, na którą składają się
miejsce zamieszkania dla celów
ustawy o
jego nazwisko i adres, korzystając z
podatkowych, w państwie lub terytorium
zasadach
posiadanych informacji, w szczególności na
wskazanym w przedstawionym przez niego ewidencji i
podstawie przepisów obowiązujących w
certyfikacie rezydencji, wydanym w okresie identyfikacji
państwie swojej siedziby, oraz na
3 lat poprzedzających datę wypłaty odsetek podatników i
podstawie dyrektywy 2005/60/WE;
lub datę, w której wypłata odsetek
płatników
b) w odniesieniu do stosunków umownych
przysługiwała faktycznemu odbiorcy, o
powielałby
powstałych lub, w przypadku braku
którym mowa w art. 44c ust. 3, pod
materię
stosunków umownych, transakcji
warunkiem że okres ważności certyfikatu
uregulowaną w

10
zrealizowanych w dniu 1 stycznia 2004 r.
obejmuje odpowiednio datę wypłaty odsetek niniejszym
lub po tej dacie, podmiot wypłacający
lub datę, w której taka wypłata
przepisie. W
ustala tożsamość właściciela odsetek, na
przysługiwała faktycznemu odbiorcy, a w
związku z
którą składają się jego nazwisko, adres,
razie nieprzedstawienia takiego certyfikatu – powyższym art.
data i miejsce urodzenia oraz, zgodnie z
w państwie lub terytorium, w którym ma on 11 ust. 5 ustawy
wykazem, o którym mowa w ust. 4, numer
miejsce zamieszkania;
o zasadach
identyfikacji podatkowej lub jego
3) ustala miejsce zamieszkania, o którym
ewidencji i
odpowiednik nadany przez państwo
mowa w pkt 2:
identyfikacji
członkowskie, w którym właściciel odsetek
a) na podstawie adresu zamieszkania
podatników i
ma miejsce zamieszkania do celów
ustalonego zgodnie z pkt 1 lit a, lub
płatników
podatkowych. W odniesieniu do stosunków
b) w przypadku faktycznego odbiorcy
zostanie
umownych powstałych lub, w przypadku
przedstawiającego paszport lub inny
uchylony.
braku stosunków umownych, transakcji
urzędowy dokument potwierdzający
zrealizowanych przed dniem 1 lipca 2015 r.
tożsamość wydany przez organy państwa
informacje dotyczące daty i miejsca
lub terytorium, o których mowa w art. 44d
urodzenia są wymagane wyłącznie w
ust. 1 pkt 1, który deklaruje, że ma miejsce
przypadku, gdy nie jest dostępny taki
zamieszkania dla celów podatkowych w
numer identyfikacji podatkowej ani jego
innym państwie lub terytorium, niż
odpowiednik.
określone w art. 44d ust. 1 pkt 1:

– na podstawie przedstawionego przez
Dane, o których mowa w akapicie
niego certyfikatu rezydencji wydanego
pierwszym lit. b), ustala się na podstawie
przez właściwy organ podatkowy
paszportu lub urzędowego dowodu
zadeklarowanego państwa lub terytorium w
tożsamości lub dowolnego innego
okresie 3 lat, o którym mowa w pkt 2; jeżeli
urzędowego dokumentu potwierdzającego
faktyczny odbiorca nie przedstawi
tożsamość — w stosownych przypadkach,
certyfikatu rezydencji, podmiot wypłacający
zgodnie z wykazem, o którym mowa w ust.
uznaje, że państwem lub terytorium, w
4 — przedstawionych przez właściciela
którym faktyczny odbiorca ma miejsce
odsetek. Wszelkie wymagane dane, które
zamieszkania jest państwo lub terytorium,
nie są zawarte w tych dokumentach, ustala
które wydało paszport lub inny urzędowy
się na podstawie dowolnego innego
dokument potwierdzający tożsamość,
dokumentu potwierdzającego tożsamość,
– na podstawie urzędowej dokumentacji,
przedstawionego przez właściciela odsetek.
wskazującej miejsce zamieszkania do celów

podatkowych faktycznego odbiorcy, w
3. W przypadku gdy właściciel odsetek
związku z jego statusem dyplomatycznym
dobrowolnie przedstawi zaświadczenie o
lub innymi przywilejami ustalonymi
miejscu zamieszkania do celów
zgodnie z prawem międzynarodowym, w

11
podatkowych, wydane przez właściwy
innym państwie niż państwo, w którym ma
organ danego kraju w okresie trzech lat
miejsce zamieszkania – jeżeli podmiot
poprzedzających datę wypłaty lub w
wypłacający dysponuje taką dokumentacją.
późniejszej dacie, w której uznaje się, że
2. W odniesieniu do wypłat odsetek
wypłata odsetek przysługiwała
dokonanych lub zabezpieczonych na
właścicielowi odsetek, uznaje się, że jego
podstawie umów zawartych przed dniem 1
miejsce zamieszkania znajduje się w tym
stycznia 2004 r., podmiot wypłacający może
kraju. W razie niespełnienia tego wymogu
ustalić, na podstawie posiadanych
za miejsce jego zamieszkania uznaje się
informacji, tożsamość faktycznego odbiorcy
kraj, w którym ma on stały adres. Podmiot
tylko w zakresie imienia, nazwiska oraz
wypłacający ustala stały adres właściciela
adresu zamieszkania.
odsetek na podstawie następujących
3. W odniesieniu do wypłat odsetek
minimalnych standardów:
dokonanych lub zabezpieczonych na
a) w odniesieniu do stosunków umownych
podstawie umów zawartych przed dniem 1
powstałych przed dniem 1 stycznia 2004 r.,
lipca 2015 r., lub w przypadku braku umów
podmiot wypłacający ustala aktualny stały
- do wypłat odsetek dokonanych lub
adres właściciela odsetek, korzystając z
zabezpieczonych przed dniem 1 lipca 2015
najlepszych posiadanych informacji, w
r., podmiot wypłacający ustala datę i
szczególności na podstawie przepisów
miejsce urodzenia faktycznego odbiorcy
obowiązujących w państwie swojej
wyłącznie w przypadku, gdy nie jest
siedziby, oraz na podstawie dyrektywy
dostępny numer identyfikacji podatkowej
2005/60/WE;
lub jego odpowiednik.
b) w odniesieniu do stosunków umownych

powstałych lub, w przypadku braku
W ustawie z dnia 13 października 1995 r. o
stosunków umownych, transakcji
zasadach ewidencji i identyfikacji
zrealizowanych w dniu 1 stycznia 2004 r.
podatników i płatników (Dz. U. z 2012 r.
lub po tej dacie, podmiot wypłacający
poz. 1314, z 2013 r. poz. 2 oraz z 2014 r.
ustala aktualny stały adres właściciela
poz. 1161) w art. 11 uchyla się ust. 5.
odsetek na podstawie adresu uzyskanego w
wyniku zastosowania procedur
identyfikacyjnych określonych w ust. 2
akapit pierwszy lit. b), uaktualnianego na
podstawie najnowszej, dostępnej
podmiotowi wypłacającemu dokumentacji.

W sytuacji, o której mowa w akapicie
pierwszym lit. b), gdy właściciele odsetek

12