Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Druk nr 3461


Warszawa, 2 czerwca 2015 r.
SEJM

RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
VII kadencja
Prezes Rady Ministrów

RM-10-50-15




Pan

Radosław Sikorski

Marszałek Sejmu

Rzeczypospolitej Polskiej



Szanowny Panie Marszałku
Na podstawie art. 118 ust. 1 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia
2 kwietnia 1997 r. przedstawiam Sejmowi Rzeczypospolitej Polskiej projekt
ustawy

-
o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych oraz
ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych.

W załączeniu przedstawiam także opinię dotyczącą zgodności
proponowanych regulacji z prawem Unii Europejskiej.
Jednocześnie uprzejmie informuję, że do prezentowania stanowiska Rządu
w tej sprawie w toku prac parlamentarnych został upoważniony Minister
Finansów.

Z poważaniem

(-) Ewa Kopacz

Projekt
U S T A W A
z dnia
o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych
Art. 1. W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
(Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.) wprowadza się następujące zmiany:
1) w art. 21 w ust. 1:
a)
pkt 67a otrzymuje brzmienie:
„67a) świadczenia otrzymane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,
związane z pobytem dzieci osób uprawnionych do tych świadczeń
w żłobkach, klubach dziecięcych lub przedszkolach;”,
b)
po pkt 67a dodaje się pkt 67b w brzmieniu:
„67b) świadczenia, które nie są finansowane z zakładowego funduszu świadczeń
socjalnych, otrzymane od pracodawcy z tytułu:
a)
objęcia dziecka pracownika opieką sprawowaną przez dziennego
opiekuna lub uczęszczania dziecka pracownika do żłobka lub klubu
dziecięcego, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 400 zł,
b)
uczęszczania dziecka pracownika do przedszkola, do wysokości
nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 200 zł
– na każde dziecko, o którym mowa w art. 27f ust. 1;”;
2)
w art. 22 po ust. 1o dodaje się ust. 1p–1s w brzmieniu:
„1p. Kosztami uzyskania przychodów, z uwzględnieniem ust. 8, są także koszty
poniesione przez pracodawcę, pod warunkiem że nie zostały sfinansowane
z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych:


1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r. poz. 362, 596, 769,
1278, 1342, 1448, 1529 i 1540, z 2013 r. poz. 21, 888, 1027, 1036, 1287, 1304, 1387 i 1717, z 2014 r.
poz. 223, 312, 567, 598, 773, 915, 1052, 1215, 1328, 1563, 1644, 1662 i 1863 oraz z 2015 r. poz. 73, 211,
251, 478, 693 i 699.
– 2 –
1)
na utworzenie zakładowego żłobka, zakładowego klubu dziecięcego lub
zakładowego przedszkola;
2)
z tytułu:
a)
prowadzenia zakładowego żłobka, zakładowego klubu dziecięcego lub
zakładowego przedszkola, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie, na
każde dziecko pracownika, o którym mowa w art. 27f ust. 1:
–
uczęszczające do żłobka lub klubu dziecięcego, kwoty 400 zł,
–
uczęszczające do przedszkola, kwoty 200 zł,
b)
dofinansowania dla pracownika wydatków, do wysokości nieprzekraczającej
kwoty wydatków poniesionych i udokumentowanych przez pracownika,
związanych z:
– objęciem dziecka opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna lub
uczęszczaniem dziecka do żłobka lub klubu dziecięcego, nie więcej niż
400 zł miesięcznie na każde dziecko, o którym mowa w art. 27f ust. 1,
–
uczęszczaniem dziecka do przedszkola, nie więcej niż 200 zł miesięcznie
na każde dziecko, o którym mowa w art. 27f ust. 1.
1r. Przez koszty utworzenia zakładowego żłobka, zakładowego klubu dziecięcego
lub zakładowego przedszkola, o których mowa w ust. 1p pkt 1, rozumie się koszty
poniesione do dnia uzyskania wpisu do właściwego rejestru w zakresie spełniania
warunków wymaganych do utworzenia żłobka, klubu dziecięcego lub przedszkola,
w tym niezbędne koszty nabycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych lub wytworzenia we własnym zakresie środków trwałych, przebudowy,
rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji, modernizacji, remontu środków trwałych lub
nabycia innych składników majątku, oraz koszty dotyczące środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych lub innych składników majątku ponoszone po
uzyskaniu wpisu do właściwego rejestru.
1s. Przez koszty prowadzenia zakładowego żłobka, zakładowego klubu
dziecięcego lub zakładowego przedszkola, o których mowa w ust. 1p pkt 2 lit. a,
rozumie się również odpłatne nabycie przez pracodawcę usługi polegającej na
zapewnieniu dziecku pracownika, o którym mowa w art. 27f ust. 1, opieki w żłobku,
klubie dziecięcym lub przedszkolu.”;
– 3 –
3)
w art. 23 w ust. 1 pkt 42 otrzymuje brzmienie:
„42) wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach
o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych; kosztem uzyskania przychodów są
jednak świadczenia urlopowe wypłacone zgodnie z przepisami o zakładowym
funduszu świadczeń socjalnych oraz koszty, o których mowa w art. 22 ust. 1p
pkt 2;”.
Art. 2. W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(Dz. U. z 2014 r. poz. 851, z późn. zm.) wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 15:
a)
po ust. 1z dodaje się ust. 1za–1zc w brzmieniu:
„1za. Kosztami uzyskania przychodów, z uwzględnieniem ust. 6, są także
koszty poniesione przez pracodawcę, pod warunkiem że nie zostały sfinansowane
z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych:
1)
na utworzenie zakładowego żłobka, zakładowego klubu dziecięcego lub
zakładowego przedszkola;
2)
z tytułu:
a)
prowadzenia zakładowego żłobka, zakładowego klubu dziecięcego lub
zakładowego przedszkola, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie,
na każde dziecko pracownika, o którym mowa w art. 27f ust. 1 ustawy
z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
(Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.):
– uczęszczające do żłobka lub klubu dziecięcego, kwoty 400 zł,
– uczęszczające do przedszkola, kwoty 200 zł,
b)
dofinansowania dla pracownika wydatków, do wysokości
nieprzekraczającej kwoty wydatków poniesionych i udokumentowanych
przez pracownika, związanych z:
–
objęciem dziecka opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna lub
uczęszczaniem dziecka do żłobka lub klubu dziecięcego, nie więcej
niż 400 zł miesięcznie na każde dziecko, o którym mowa w art. 27f

2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2014 r. poz. 915, 1138, 1146,
1215, 1328, 1457, 1563 i 1662 oraz z 2015 r. poz. 73 i 211.
3) Patrz odnośnik 1.
– 4 –
ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych,
–
uczęszczaniem dziecka do przedszkola, nie więcej niż 200 zł
miesięcznie na każde dziecko, o którym mowa w art. 27f ust. 1
ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych.
1zb. Przez koszty utworzenia zakładowego żłobka, zakładowego klubu
dziecięcego lub zakładowego przedszkola, o których mowa w ust. 1za pkt 1,
rozumie się koszty poniesione do dnia uzyskania wpisu do właściwego rejestru
w zakresie spełniania warunków wymaganych do utworzenia żłobka, klubu
dziecięcego lub przedszkola, w tym niezbędne koszty nabycia środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych lub wytworzenia we własnym zakresie
środków trwałych, przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji, modernizacji,
remontu środków trwałych lub nabycia innych składników majątku, oraz koszty
dotyczące środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych lub innych
składników majątku ponoszone po uzyskaniu wpisu do właściwego rejestru.
1zc. Przez koszty prowadzenia zakładowego żłobka, zakładowego klubu
dziecięcego lub zakładowego przedszkola, o których mowa w ust. 1za pkt 2 lit. a,
rozumie się również odpłatne nabycie przez pracodawcę usługi polegającej na
zapewnieniu dziecku pracownika, o którym mowa w art. 27f ust. 1 ustawy
z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, opieki
w żłobku, klubie dziecięcym lub przedszkolu.”,
b)
ust. 4g otrzymuje brzmienie:
„4g. Należności z tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1 i 6 ustawy
z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz zasiłki
pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakład pracy stanowią
koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że
zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym
z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony.
W przypadku uchybienia temu terminowi do należności tych stosuje się art. 16
ust. 1 pkt 57.”;