Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw

 
Druk nr 2330 
 
 
Warszawa, 14 kwietnia 2014 r. 
SEJM  
 
RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ 
VII kadencja 
Prezes Rady Ministrów 
 
RM-10-24-14 
 
 
 
Pani  
 
Ewa Kopacz 
 
Marszałek Sejmu 
 
Rzeczypospolitej Polskiej 
 
 
Szanowna Pani Marszałek 
Na podstawie art. 118 ust. 1 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 
2 kwietnia 1997 r. przedstawiam Sejmowi Rzeczypospolitej Polskiej projekt 
ustawy 
 
 - 
o zmianie ustawy o podatku 
dochodowym od osób prawnych, 
ustawy o podatku dochodowym od osób 
fizycznych oraz o zmianie niektórych 
innych ustaw z projektami aktów 
wykonawczych. 
 
Projekt ma na celu wykonanie prawa Unii Europejskiej. 
W  załączeniu  przedstawiam  także  opinię  dotyczącą  zgodności 
proponowanych regulacji z prawem Unii Europejskiej. 
Ponadto  uprzejmie  informuję,  że  do  prezentowania  stanowiska  Rządu  w 
tej sprawie w toku prac parlamentarnych został upoważniony Minister Finansów. 
 
Z poważaniem 
 
(-) Donald Tusk 
Projekt  
 
U S T A W A  
z dnia 
o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku 
dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw),) 
Art. 1. W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych 
(Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397, z późn. zm.) wprowadza się następujące zmiany: 
1) 
w odnośniku 1 dodaje się pkt 10 w brzmieniu: 
„10)  dyrektywy Rady 2011/96/UE z  dnia 30  listopada  2011  r. w  sprawie wspólnego 
systemu  opodatkowania  mającego  zastosowanie  w  przypadku  spółek 
dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich (Dz. Urz. UE L 
345 z 29.12.2011, str. 8, z późn. zm.).”; 
2) 
w art. 1a: 
a) 
w ust. 2 w pkt 1 lit. a otrzymuje brzmienie: 
„a)  przeciętny kapitał zakładowy, określony w sposób, o którym mowa w ust. 2b, 
przypadający na każdą z tych spółek, jest nie niższy niż 1 000 000 zł,”, 
b) 
po ust. 2a dodaje się ust. 2b w brzmieniu: 
„2b.  Wartość  kapitału  zakładowego,  o  której mowa w  ust.  2  pkt  1  lit.  a, 
określa  się  bez  uwzględnienia  tej  części  tego  kapitału,  jaka  nie  została  na  ten 
kapitał faktycznie przekazana lub jaka została pokryta wierzytelnościami z tytułu 
pożyczek  (kredytów)  oraz  z  tytułu  odsetek  od  tych  pożyczek  (kredytów), 
przysługującymi  udziałowcom  (akcjonariuszom)  wobec  tej  spółki,  a  także 
wartościami niematerialnymi lub prawnymi, od których nie dokonuje się odpisów 
amortyzacyjnych zgodnie z art. 16a–16m.”; 
                                                 
1)  Niniejszą  ustawą  zmienia  się  ustawy:  ustawę  z  dnia 29  sierpnia 1997  r.  –  Ordynacja  podatkowa,  ustawę 
z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych 
przez osoby fizyczne oraz ustawę z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy. 
2)  Niniejsza  ustawa  wdraża  dyrektywę  Rady  2011/96/UE  z  dnia 30  listopada 2011  r. w  sprawie wspólnego 
systemu opodatkowania  mającego  zastosowanie  w  przypadku  spółek  dominujących  i  spółek  zależnych 
różnych państw członkowskich (Dz. Urz. UE L 345 z 29.12.2011, str. 8, z późn. zm.). 
3)  Zmiany  tekstu  jednolitego  wymienionej  ustawy  zostały  ogłoszone  w  Dz. U.  z  2011  r.  Nr  102,  poz.  585, 
Nr 106,  poz.  622,  Nr  134, poz.  781,  Nr  178,  poz.  1059,  Nr  205,  poz.  1202,  Nr  234,  poz.  1389  i  1391, 
z 2012 r. poz. 362, 596, 769, 1010, 1342, 1448 i 1540, z 2013 r. poz. 21, 613, 888, 1012, 1027, 1036, 1287 
i 1387 oraz z 2014 r. poz. 40 i 312. 
– 2 – 
3) 
w art. 4a w pkt 21 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 22–24 w brzmieniu: 
„22)  pochodnych instrumentach finansowych –  oznacza to instrumenty finansowe, 
o których mowa w  art.  2  ust.  1  pkt  2  ustawy z  dnia 29  lipca 2005  r. o  obrocie 
instrumentami finansowymi,  z  wyłączeniem  tytułów  uczestnictwa  w  instytucjach 
wspólnego inwestowania oraz instrumentów rynku pieniężnego; 
23)  komercjalizowanej własności intelektualnej – oznacza to: 
a) 
patent, dodatkowe prawo ochronne na wynalazek, prawo ochronne na wzór 
użytkowy, prawo z rejestracji wzoru przemysłowego lub prawo z rejestracji 
topografii układu scalonego oraz prawo do uzyskania powyższych praw lub 
prawo z  pierwszeństwa  –  określone  w  ustawie z  dnia 30  czerwca 2000  r.  
– Prawo własności przemysłowej (Dz. U. z 2013 r. poz. 1410), 
b) 
autorskie prawa majątkowe do programu komputerowego, 
c) 
równowartość  know-how rozumianego jako udokumentowana wiedza 
(informacje)  nadająca  się  do  wykorzystania  w  działalności  przemysłowej, 
naukowej  lub  handlowej,  co  do  której  zostały  podjęte  środki  w  celu 
zachowania ich w poufności, 
d) 
prawa do korzystania z  praw  lub  wartości  wymienionych  w  lit.  a–c na 
podstawie umowy licencyjnej; 
24)  podmiocie komercjalizującym – oznacza to: 
a) 
uczelnię w rozumieniu ustawy z dnia 27 lipca 2005 r. – Prawo o szkolnictwie 
wyższym (Dz. U. z 2012 r. poz. 572, z późn. zm.), 
b) 
spółkę utworzoną na podstawie art. 86a lub art. 86b ustawy z dnia 27 lipca 
2005 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym, 
c) 
Polską Akademię Nauk lub jej instytut naukowy w rozumieniu ustawy z dnia 
30  kwietnia 2010  r. o  Polskiej Akademii Nauk (Dz. U. Nr 96,  poz.  619, 
z 2011 r. Nr 84, poz. 455 oraz z 2013 r. poz. 675), 
d) 
spółkę  utworzoną  na  podstawie  art.  83  ustawy z  dnia 30  kwietnia 2010  r. 
o Polskiej Akademii Nauk, 
e) 
instytut badawczy w  rozumieniu ustawy z  dnia 30  kwietnia 2010  r. 
o instytutach badawczych (Dz. U. Nr 96,  poz.  618  oraz  z  2011  r.  Nr  112, 
poz. 654 i Nr 185, poz. 1092), 
                                                 
4) 
Zmiany tekstu jednolitego  wymienionej  ustawy  zostały  ogłoszone  w  Dz. U.  z  2012  r.  poz.  742  i  1544, 
z 2013 r. poz. 675, 829, 1005, 1588 i 1650 oraz z 2014 r. poz. 7. 
– 3 – 
f) 
spółkę  utworzoną  na  podstawie  art.  17  ust.  5  ustawy z  dnia 30  kwietnia 
2010 r. o instytutach badawczych, 
g) 
twórcę uprawnionego do praw lub wartości wymienionych w pkt 23 lit. a–c, 
a także zawarcia umowy licencyjnej, o której mowa w pkt 23 lit. d, 
h) 
międzynarodowy  instytut  naukowy  utworzony  na  podstawie  odrębnych 
przepisów, działający na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej 
– jeśli wnosi do spółki kapitałowej komercjalizowaną własność intelektualną.”; 
4) 
w art. 7 ust. 2 otrzymuje brzmienie: 
„2.  Dochodem, z  zastrzeżeniem  art.  10,  art.  11  i art. 24a,  jest  nadwyżka  sumy 
przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym; jeżeli koszty 
uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą.”; 
5) 
w art. 9a: 
a) 
po ust. 2 dodaje się ust. 2a i 2b w brzmieniu: 
„2a.  Przepisy  ust.  1  stosuje  się  odpowiednio  w  przypadku zawarcia przez 
podmioty  powiązane  w  rozumieniu  art.  11  ust.  1  i  4  umowy  spółki  niebędącej 
osobą  prawną,  umowy  wspólnego  przedsięwzięcia  lub  umowy  o  podobnym 
charakterze; w  takim  przypadku  obowiązek  sporządzenia  dokumentacji  obejmuje 
w szczególności  przyjęte  w  umowie  zasady  dotyczące  praw  wspólników  (stron 
umowy) do udziału w zysku oraz uczestnictwa w stratach. 
2b.  W  przypadku  umowy  spółki  niebędącej  osobą  prawną  obowiązek, 
o którym mowa w  ust.  2a, obejmuje umowy, w  których  łączna  wartość 
wniesionych  przez  wspólników  wkładów  przekracza  równowartość  50  000  euro. 
W przypadku  umowy  wspólnego  przedsięwzięcia  lub  innej  umowy  o  podobnym 
charakterze limit, o  którym mowa w  zdaniu pierwszym,  odnosi  się  do  wartości 
wspólnego  przedsięwzięcia  określonego  w  tej umowie, lub w  przypadku braku 
określenia w umowie tej wartości – do przewidywanej na dzień zawarcia umowy 
wartości wspólnie realizowanego przedsięwzięcia.”, 
b) 
po ust. 3 dodaje się ust. 3a–3d w brzmieniu: 
„3a.  Obowiązek  sporządzenia  dokumentacji,  o  którym mowa w  ust.  1, 
obejmuje  również  umowy  spółki  niebędącej  osobą  prawną,  umowy  wspólnego 
przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze, jeżeli jedną ze stron umowy 
jest podmiot mający miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub 
w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową. 
– 4 – 
3b.  W  przypadku umowy  spółki  niebędącej  osobą  prawną  obowiązek, 
o którym mowa w  ust.  3a, obejmuje umowy, w  których  łączna  wartość 
wniesionych  przez  wspólników  wkładów  przekracza  równowartość  20  000  euro. 
W przypadku  umowy  wspólnego  przedsięwzięcia  lub  innej  umowy  o  podobnym 
charakterze limit, o  którym mowa w  zdaniu pierwszym,  odnosi  się  do  wartości 
wspólnego  przedsięwzięcia  określonego  w  tej umowie, lub w  przypadku braku 
określenia w umowie tej wartości – do przewidywanej na dzień zawarcia umowy 
wartości wspólnie realizowanego przedsięwzięcia. 
3c.  Obowiązek, o którym mowa w ust. 1, nie ma zastosowania do transakcji 
między grupą producentów rolnych, wpisaną do rejestru, o którym mowa w art. 9 
ust.  1  ustawy z  dnia  15  września  2000  r. o  grupach producentów rolnych i  ich 
związkach oraz o zmianie innych ustaw (Dz. U. Nr 88, poz. 983, z późn. zm.)), 
a jej członkami, dotyczących: 
1) 
odpłatnego zbycia na rzecz grupy producentów rolnych produktów lub grup 
produktów wyprodukowanych w gospodarstwach członków takiej grupy; 
2) 
odpłatnego  zbycia  przez  grupę  producentów  rolnych  na  rzecz  jej  członków 
towarów wykorzystywanych przez członka do produkcji produktów lub grup 
produktów, o których mowa w pkt 1, oraz świadczenia usług związanych z tą 
produkcją. 
3d.  Obowiązek, o którym mowa w ust. 1, nie ma zastosowania do transakcji 
między  wstępnie  uznaną  grupą  producentów  owoców  i  warzyw  lub  uznaną 
organizacją  producentów  owoców  i  warzyw,  działających  na  podstawie  ustawy 
z dnia 19 grudnia 2003 r. o organizacji rynków owoców i warzyw, rynku chmielu, 
rynku suszu paszowego oraz rynków lnu i konopi uprawianych na włókno (Dz. U. 
z  2011  r.  Nr  145,  poz.  868  oraz z 2012 r. poz. 243 i 1258),  a  jej  członkami, 
dotyczących: 
1) 
odpłatnego  zbycia  na  rzecz  grupy  producentów  owoców  i  warzyw lub 
organizacji producentów owoców i 
warzyw, wyprodukowanych 
w gospodarstwach członków takiej grupy lub organizacji; 
2) 
odpłatnego  zbycia  przez  grupę  producentów  owoców  i  warzyw lub 
organizację producentów owoców i warzyw na rzecz jej członków towarów 
                                                 
5)  Zmiany  wymienionej  ustawy  zostały  ogłoszone  w  Dz.  U.  z  2003  r.  Nr  229,  poz.  2273,  z  2004 r. Nr 162, 
poz. 1694, z 2005 r. Nr 175, poz. 1462, z 2006 r. Nr 251, poz. 1847 oraz z 2008 r. Nr 98, poz. 634.