Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw

– 45 – 
jest podmiot mający miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub 
w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową. 
3b.  W  przypadku  umowy  spółki  niebędącej  osobą  prawną  obowiązek, 
o którym mowa w  ust.  3a, obejmuje umowy, w  których  łączna  wartość 
wniesionych  przez  wspólników  wkładów  przekracza  równowartość  20  000  euro. 
W przypadku  umowy  wspólnego  przedsięwzięcia  lub  innej  umowy  o  podobnym 
charakterze limit, o  którym mowa w  zdaniu pierwszym,  odnosi  się  do  wartości 
wspólnego  przedsięwzięcia  określonego  w  tej umowie, lub w  przypadku braku 
określenia  w  umowie  tej  wartości –  do  przewidywanej  na  dzień  zawarcia  umowy 
wartości wspólnie realizowanego przedsięwzięcia. 
3c.  Obowiązek, o którym mowa w ust. 1, nie ma zastosowania do transakcji 
między grupą producentów rolnych, wpisaną do rejestru, o którym mowa w art. 9 
ust.  1  ustawy z dnia 15  września  2000  r. o  grupach producentów rolnych i  ich 
związkach oraz o zmianie innych ustaw, a jej członkami, dotyczących: 
1)  odpłatnego  zbycia  na  rzecz  grupy  producentów  rolnych  produktów  lub 
grup produktów wyprodukowanych w gospodarstwach członków takiej grupy; 
2)  odpłatnego  zbycia  przez  grupę  producentów  rolnych  na  rzecz  jej 
członków towarów wykorzystywanych przez członka do produkcji produktów lub 
grup produktów, o których mowa w pkt 1, oraz świadczenia usług związanych z tą 
produkcją. 
3d.  Obowiązek, o którym mowa w ust. 1, nie ma zastosowania do transakcji 
między  wstępnie  uznaną  grupą  producentów  owoców  i  warzyw  lub  uznaną 
organizacją  producentów  owoców  i  warzyw,  działających  na  podstawie  ustawy 
z dnia 19 grudnia 2003 r. o organizacji rynków owoców i warzyw, rynku chmielu, 
rynku suszu paszowego  oraz  rynków  lnu  i  konopi  uprawianych  na  włókno,  a  jej 
członkami, dotyczących: 
1)  odpłatnego  zbycia  na  rzecz  grupy  producentów  owoców  i  warzyw lub 
organizacji producentów owoców i warzyw, wyprodukowanych w gospodarstwach 
członków takiej grupy lub organizacji; 
2)  odpłatnego  zbycia  przez  grupę  producentów  owoców  i  warzyw lub 
organizację  producentów  owoców  i  warzyw  na  rzecz  jej  członków  towarów 
wykorzystywanych przez członka  do  produkcji  produktów  lub  grup  produktów, 
o których mowa w pkt 1, oraz świadczenia usług związanych z tą produkcją.”, 
– 46 – 
c) 
ust. 5 otrzymuje brzmienie: 
„5. Wyrażone w euro wielkości, o których mowa w ust. 2, 2b, 3 i 3b, przelicza 
się na walutę polską po średnim kursie ogłaszanym przez Narodowy Bank Polski, 
obowiązującym  w  ostatnim  dniu  roku  podatkowego  poprzedzającego  rok 
podatkowy, w  którym  została  zawarta  transakcja  (umowa)  objęta  obowiązkiem, 
o którym mowa w ust. 1, 2a i 3a.”, 
d) 
po ust. 5a dodaje się ust. 5b w brzmieniu: 
„5b.  Przepisy  ust.  1–5a  stosuje  się  odpowiednio  do  podatników,  o  których 
mowa w art. 3 ust. 1, prowadzących działalność przez zagraniczny zakład położony 
poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz podatników, o  których mowa 
w art. 3  ust.  2a,  prowadzących  działalność  przez  położony  na  terytorium 
Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, w zakresie transakcji pomiędzy tymi 
podatnikami a  ich  zagranicznym  zakładem,  przypisanych do tego zagranicznego 
zakładu.”; 
14)  w art. 26 w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie: 
„Podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29–30c, art. 30e i art. 30f, stanowi 
dochód ustalony zgodnie z  art.  9,  art.  24  ust.  1, 2, 3b–3e, 4, 4a–4e,  ust.  6  lub art. 24b 
ust. 1 i 2, lub art. 25, po odliczeniu kwot:”; 
15)  w art. 26c dodaje się ust. 12 w brzmieniu: 
„12.  Przepisy  ust.  1–11  nie  mają  zastosowania  do  nowych  technologii  nabytych 
w drodze wkładu niepieniężnego.”; 
16)  w art. 27 w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie: 
„Podatek dochodowy, z  zastrzeżeniem  art.  29–30f,  pobiera  się  od  podstawy  jego 
obliczenia według następującej skali:”; 
17)  w art. 30 w ust. 1 po pkt 4a dodaje się pkt 4b w brzmieniu: 
„4b)  z  tytułu  świadczeń  otrzymanych  od  banku  w  związku  z  prowadzeniem rachunku 
bankowego podatnika – w wysokości 19% świadczenia;”; 
18)  w art. 30a: 
a) 
w ust. 1: 
– 
pkt 3 otrzymuje brzmienie: 
„3)  z  odsetek  lub  innych  przychodów  od  środków  pieniężnych 
zgromadzonych na rachunku podatnika lub w  innych formach 
oszczędzania,  przechowywania  lub  inwestowania,  prowadzonych  przez 
– 47 – 
podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów, z zastrzeżeniem 
art. 14 ust. 2 pkt 5;”, 
– 
po pkt 5 dodaje się pkt 5a w brzmieniu: 
„5a)  od dochodu z  tytułu  umów  ubezpieczenia, o  którym mowa w  art.  24 
ust. 15a i 15b;”, 
b) 
w ust. 10 pkt 1 otrzymuje brzmienie: 
„1)  w  Republice  Austrii,  Wielkim  Księstwie  Luksemburga,  Księstwie  Andory, 
Księstwie  Liechtensteinu,  Księstwie  Monako,  Republice  San  Marino 
i Konfederacji Szwajcarskiej lub”; 
19)  w art. 30b: 
a) 
w ust. 2 pkt 4 otrzymuje brzmienie: 
„4)  różnica  między  sumą  przychodów  uzyskanych  z  tytułu  odpłatnego  zbycia 
udziałów (akcji) a kosztami uzyskania przychodów określonymi na podstawie 
art. 22 ust. 1f oraz art. 23 ust. 1 pkt 38 i 38c;”, 
b) 
w ust. 5c pkt 1 otrzymuje brzmienie: 
„1)  w  Republice  Austrii,  Wielkim  Księstwie  Luksemburga,  Księstwie  Andory, 
Księstwie  Liechtensteinu,  Księstwie  Monako,  Republice  San  Marino 
i Konfederacji Szwajcarskiej lub”; 
20)  w art. 30c ust. 6 otrzymuje brzmienie: 
„6.  Dochodów z  pozarolniczej  działalności  gospodarczej  lub  działów  specjalnych 
produkcji rolnej, opodatkowanych w  sposób  określony  w  ust.  1,  nie  łączy  się 
z dochodami  opodatkowanymi  na  zasadach  określonych  w  art.  27,  art. 30b,  art.  30e 
i art. 30f.”; 
21)  po art. 30e dodaje się art. 30f w brzmieniu: 
„Art. 30f. 1. Podatek od dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej uzyskanych 
przez podatnika, o  którym mowa w  art.  3 ust.  1, wynosi 19% podstawy obliczenia 
podatku. 
2. Użyte w niniejszym artykule określenie: 
1) 
zagraniczna spółka – oznacza: 
a) 
osobę prawną, 
b) 
spółkę kapitałową w organizacji, 
c) 
jednostkę organizacyjną  nieposiadającą osobowości prawnej inną niż spółka 
niemająca osobowości prawnej,  
– 48 – 
d) 
spółkę  niemającą  osobowości  prawnej,  o  której mowa w  art.  1 ust.  3  pkt 2 
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych 
– nieposiadającą  siedziby  lub  zarządu  na  terytorium  Rzeczypospolitej  Polskiej, 
w której podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, posiada udział w kapitale, prawo 
głosu  w  organach  kontrolnych  lub  stanowiących  lub  prawo  do  uczestnictwa 
w zysku; 
2) 
instrumenty finansowe  –  oznacza instrumenty finansowe wymienione w  art.  2 
ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi; 
3) 
jednostka  zależna  –  oznacza podmiot, o  którym mowa w  art.  3 ust.  1  ustawy 
o podatku dochodowym od osób prawnych, albo zagraniczną spółkę niespełniającą 
warunków określonych w ust. 3 pkt 3 lit. b i c, w których podatnik, bezpośrednio 
lub pośrednio, posiada co najmniej 25% udziałów w kapitale lub 25% praw głosu 
w  organach  kontrolnych  lub  stanowiących,  lub  25%  udziałów  związanych 
z prawem do uczestnictwa w zyskach. 
3. Zagraniczną spółką kontrolowaną jest: 
1) 
zagraniczna  spółka,  mająca  siedzibę  lub  zarząd  na  terytorium  lub  w  kraju 
wymienionym w rozporządzeniu wydanym na podstawie art. 25a ust. 6 albo 
2) 
zagraniczna  spółka  mająca  siedzibę  lub  zarząd  na  terytorium  państwa  innego  niż 
wskazane w pkt 1, z którym: 
a) 
Rzeczpospolita 
Polska 
nie 
zawarła 
umowy 
międzynarodowej, 
w szczególności umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo 
b) 
Unia Europejska nie zawarła umowy międzynarodowej 
– stanowiących  podstawę  do  uzyskania  od  organów  podatkowych  tego  państwa 
informacji podatkowych, albo 
3) 
zagraniczna spółka spełniająca łącznie następujące warunki: 
a) 
w spółce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, posiada nieprzerwanie 
przez okres nie krótszy niż 30 dni, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej 
25%  udziałów  w  kapitale  lub  25%  praw  głosu  w  organach kontrolnych lub 
w organach  stanowiących  lub  25%  udziałów  związanych  z  prawem do 
uczestnictwa w zyskach, 
b) 
co  najmniej  50%  przychodów  zagranicznej  spółki  osiągniętych  w  roku 
podatkowym, o  którym mowa w  ust.  7, pochodzi z  dywidend i  innych 
przychodów z  udziału  w  zyskach osób prawnych, przychodów ze zbycia 
– 49 – 
udziałów  (akcji),  wierzytelności,  odsetek  i  pożytków  od  wszelkiego  rodzaju 
pożyczek, poręczeń i gwarancji, a także przychodów z praw autorskich, praw 
własności  przemysłowej  –  w  tym z  tytułu  zbycia  tych  praw,  a  także  zbycia 
i realizacji praw z instrumentów finansowych, 
c) 
co najmniej jeden rodzaj przychodów z wymienionych w lit. b, uzyskiwanych 
przez  zagraniczną  spółkę,  podlega w  państwie  jej  siedziby  lub  zarządu 
opodatkowaniu  według  stawki  podatku  dochodowego  obowiązującej  w  tym 
państwie niższej o co najmniej 25% od stawki, o której mowa w art. 19 ust. 1 
ustawy o  podatku dochodowym od osób prawnych, lub zwolnieniu lub 
wyłączeniu z opodatkowania podatkiem dochodowym w tym państwie, chyba 
że przychody te podlegają zwolnieniu od opodatkowania w państwie siedziby 
lub zarządu spółki je otrzymującej na podstawie przepisów dyrektywy Rady 
2011/96/UE z dnia 30 listopada 2011 r. w  sprawie wspólnego systemu 
opodatkowania  mającego  zastosowanie  w  przypadku  spółek  dominujących 
i spółek  zależnych  różnych  państw  członkowskich  (Dz. Urz. UE  L 345 
z 29.12.2011, str. 8, z późn. zm.). 
4.  Przepis ust.  3 pkt  3 lit.  a  stosuje  się  również  w  przypadku,  gdy  25%  udziałów 
w kapitale  lub  25%  praw  głosu  w  organach kontrolnych lub w  organach  stanowiących 
lub 25% udziałów związanych z prawem do uczestnictwa w zyskach zagranicznej spółki 
pozostaje w  posiadaniu  ustalonym  łącznie  z  małżonkiem  podatnika,  a  także  jego 
krewnymi do drugiego stopnia. 
5. Podstawą obliczenia podatku, o którym mowa w ust. 1, jest dochód zagranicznej 
spółki kontrolowanej przypadający proporcjonalnie na okres, w którym spełniony został 
warunek wymieniony w ust. 3 pkt 3 lit. a albo w ust. 9, w takiej części, jaka odpowiada 
posiadanym udziałom związanym z prawem do uczestnictwa w zyskach tej spółki, po 
odliczeniu kwot: 
1) 
dywidendy otrzymanej przez podatnika od zagranicznej spółki kontrolowanej; 
2) 
z odpłatnego zbycia przez podatnika udziału w zagranicznej spółce kontrolowanej. 
6.  Kwoty nieodliczone zgodnie z  ust.  5 w  danym  roku  podatkowym  podlegają 
odliczeniu w następnych, kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych. 
7.  Dochód, o  którym mowa w  ust.  5,  stanowi uzyskana w  roku podatkowym 
nadwyżka  sumy  przychodów  nad  kosztami  ich  uzyskania,  ustalonymi  zgodnie 
z przepisami  ustawy,  bez  względu  na  rodzaj  źródeł  przychodów, ustalona na ostatni