Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw

– 60 – 
wymienionej w  art.  2, w  brzmieniu  obowiązującym  przed  dniem  1  stycznia 2015  r.,  stosuje 
się do dnia 31 grudnia 2014 r., z tym że podatek, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 5a 
ustawy wymienionej w  art.  2,  określa  się  od  tej  części  dochodów,  jaka proporcjonalnie 
przypada na okres od dnia 1 stycznia 2015 r. do końca terminu obowiązywania umowy. 
Art. 10.  Jeżeli  miejsce  zamieszkania  lub  siedziby  podatnika  zostało  udokumentowane 
certyfikatem rezydencji niezawierającym  okresu  jego  ważności,  wydanym  przed  dniem 
wejścia w życie przepisów art. 26 ust. 1i–1l ustawy wymienionej w art. 1 oraz art. 41 ust. 9a–
9d ustawy wymienionej w  art.  2,  od  dnia  wejścia  w  życie  tych  przepisów,  płatnik  przy 
poborze podatku uwzględnia ten certyfikat przez okres kolejnych dwunastu miesięcy od dnia 
jego wydania. 
Art. 11.  Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, których rok podatkowy 
jest inny niż kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2015 r. oraz zakończy się 
po dniu 31  grudnia 2014  r.,  stosują  do  końca  przyjętego  przez  siebie  roku  podatkowego 
przepisy ustawy wymienionej w  art.  1, w  brzmieniu  obowiązującym  do  dnia  31  grudnia 
2014 r. 
Art. 12.  Do  wkładów  niepieniężnych  w  postaci  komercjalizowanej  własności 
intelektualnej w rozumieniu  art. 4a pkt 23 ustawy wymienionej w art. 1 oraz art. 5a pkt 34 
ustawy wymienionej w art. 2, wniesionych do  spółki  kapitałowej  przed  dniem  wejścia 
w życie przepisów art. 4a pkt 23 i 24, art. 12 ust. 1b pkt 5, art. 15 ust. 1s i 1u, art. 16g ust. 1 
pkt 4c i ust. 10a i 10b, art. 16h ust. 3b ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym 
niniejszą  ustawą,  oraz art.  5a pkt  34 i  35, art.  17 ust.  1a pkt  5 i  art.  22 ust.  1o  ustawy 
wymienionej w art. 2, w  brzmieniu  nadanym  niniejszą  ustawą,  stosuje  się  przepisy  ustawy 
wymienionej w  art.  1 i  art.  2  dotyczące  wkładów  niepieniężnych,  w  brzmieniu 
obowiązującym przed dniem wejścia w życie tych przepisów.  
Art. 13. Przepisy ustawy wymienionej w art. 2 w zakresie art. 21 ust. 1 pkt 3, 3e i pkt 49 
lit. b oraz pkt 120a, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, mają zastosowanie do dochodów 
uzyskanych od dnia 1 stycznia 2014 r. 
Art. 14.  1. Zwalnia  się  od  podatku  dochodowego  odsetki  i  premie gwarancyjne od 
wkładów  zgromadzonych  na  książeczkach  mieszkaniowych,  o  których mowa w  ustawie 
z dnia 30  listopada 1995  r. o  pomocy  państwa  w  spłacie  niektórych  kredytów 
mieszkaniowych, udzielaniu premii gwarancyjnych  oraz  refundacji  bankom  wypłaconych 
premii gwarancyjnych (Dz. U. z 2013 r. poz. 763). 
– 61 – 
2.  Zwalnia  się  od  podatku  dochodowego  odsetki  od  wkładów  zgromadzonych  na 
książeczkach  mieszkaniowych  innych  niż  wymienionych  w  ust.  1,  założonych  do  dnia 
wejścia w życie niniejszego przepisu, z tym że jeżeli po dniu 31 grudnia 2014 r. książeczka ta 
została zmieniona lub odnowiona, zwolnienia tego nie stosuje się do odsetek przypadających 
za okres od dnia zmiany lub odnowienia tej książeczki; podatek, o którym mowa w art. 30a 
ust. 1 pkt 3 ustawy wymienionej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, określa się 
od  tej  części  odsetek,  jaka proporcjonalnie przypada na okres po zmianie lub odnowieniu 
książeczki mieszkaniowej do całego okresu, na jaki została założona ta książeczka. 
3.  Jeżeli  książeczki  mieszkaniowe,  o  których  mowa  w  ust.  2,  zostały  założone, 
zmienione lub odnowione od dnia wejścia w życie niniejszego przepisu do dnia 31 grudnia 
2014 r. zwolnienie, o którym mowa w ust. 2, stosuje się do dnia 31 grudnia 2014 r., z tym że 
podatek, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 3 ustawy wymienionej w art. 2, określa się od 
tej części odsetek, jakie proporcjonalnie przypadają na okres od dnia 1 stycznia 2015 r. do 
końca okresu, na jaki została założona ta książeczka. 
Art. 15.  Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 28a ustawy 
wymienionej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym, zachowują  moc  do  dnia  wejścia 
w życie  przepisów  wykonawczych  wydanych  na  podstawie  art. 28a ustawy wymienionej 
w art.  1,  w  brzmieniu  nadanym  niniejszą  ustawą,  nie  dłużej  jednak  niż  12  miesięcy  od  dnia 
wejścia w życie niniejszej ustawy.  
Art. 16. Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2015 r., z wyjątkiem przepisów: 
1) 
art. 1 w zakresie art. 7 ust. 2, art. 18 ust. 1, art. 19 ust. 1, art. 24a, art. 25 ust. 1 i art. 27 
ust. 1,  art. 2 w zakresie art. 9 ust. 1a i 2, art. 10 ust. 1 pkt 8a, art. 11 ust. 1, art. 26 ust. 1, 
art. 27 ust. 1, art. 30c ust. 6, art. 30f, art. 45 ust. 1, 1aa, 1b i art. 45b pkt 4a oraz art. 8, 
które  wchodzą  w  życie  pierwszego  dnia  miesiąca  następującego  po  upływie  trzech 
miesięcy od dnia jej ogłoszenia; 
2) 
art. 1 w zakresie art. 26 ust. 1i–1l, art. 2 w zakresie art. 41 ust. 9a–9d oraz art. 10, które 
wchodzą w życie po upływie trzech miesięcy od dnia jej ogłoszenia; 
3) 
art. 1  w  zakresie  art.  4a  pkt 23 i 24,  art.  12  ust.  1b  pkt  5,  art.  15  ust.  1s i  1u,  art.  16g 
ust. 1 pkt 4c i ust. 10a i 10b, art. 16h ust. 3b, art. 2 w zakresie art. 5a pkt 34 i 35, art. 17 
ust. 1a pkt 5 i art. 22 ust. 1o i art. 12 – dotyczących wnoszenia do spółek kapitałowych 
komercjalizowanej własności intelektualnej, które wchodzą w życie po upływie 30 dni 
od dnia jej ogłoszenia; 
– 62 – 
4) 
art. 2 w zakresie art. 21 ust. 1 pkt 3, 3e i pkt 49 lit. b oraz pkt 120a oraz art. 13, które 
wchodzą w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia; 
5) 
art. 2 w zakresie art. 30a ust. 10 pkt 1, art. 30b ust. 5c pkt 1 oraz art. 3, które wchodzą 
w życie po upływie 30 dni od dnia jej ogłoszenia; 
6) 
art. 2 w zakresie art. 21 ust. 1 pkt 4 lit. b, art. 24 ust. 15a–15c, art. 30a ust. 1 pkt 3 i 5a 
oraz art. 52a  ust.  1  pkt  5,  art.  9,  art.  14,  które  wchodzą  w  życie  po  upływie  14  dni  
od dnia jej ogłoszenia. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
11/03-kt 
UZASADNIENIE 
I. Część ogólna 
Przedłożony projekt ustawy przewiduje wprowadzenie zmian w ustawie z dnia 15 lutego 
1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r. Nr  74, poz. 397, 
z późn.  zm.), zwanej dalej  „ustawą  CIT”,  w  ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku 
dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z  2012  r.  poz.  361,  z  późn.  zm.)  zwanej  dalej 
„ustawą  PIT”,  w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. –  Ordynacja podatkowa (Dz. U. 
z 2012 r. poz. 749, z późn. zm.), w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym 
podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. 
Nr 144, poz. 930, z późn. zm.) oraz w ustawie z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny 
skarbowy (Dz. U. z 2013 r. poz. 186, z późn. zm.).  
Niniejszy  projekt  stanowi  kontynuację  dwóch  dotychczas  odrębnie  procedowanych 
projektów,  tj.  projektu  ustawy  o  zmianie  ustawy  CIT  i  PIT  zawierającego  przepisy 
dotyczące zagranicznych spółek kontrolowanych (Controlled Foreign Corporation – CFC) 
oraz projektu ustawy o zmianie ustawy CIT, ustawy PIT oraz niektórych innych ustaw (po 
wyłączeniu  zmian  dotyczących  objęcia  podatkiem  CIT  spółek  komandytowo-akcyjnych 
i komandytowych oraz przekazywania 1% podatku CIT na rzecz jednostek naukowych).  
Połączony  projekt  zawiera  zmiany  mające  na  celu  zwalczanie  szkodliwej  konkurencji  ze 
strony  części  państw,  przede  wszystkim  tzw.  rajów  podatkowych,  oraz  przeciwdziałanie 
odraczaniu lub unikaniu  opodatkowania przy wykorzystaniu mechanizmu przesuwania 
dochodów do spółek zależnych zlokalizowanych w krajach o preferencyjnych systemach 
podatkowych.  Cel  ten  będzie  realizowany  za  pomocą  rozwiązania  przewidującego 
opodatkowanie dochodów z kontrolowanych spółek zagranicznych.  
Projekt ustawy wprowadza również przepisy stanowiące doprecyzowanie już istniejących 
regulacji,  eliminujące  istniejące  lub  potencjalne  wątpliwości  związane  z  aktualnym 
brzmieniem oraz zakresem stosowania przepisów,  których  dotyczą.  Proponowane  zmiany 
mają  przyczynić  się  do  zwiększenia  pewności  prawa.  W  tej  grupie  znajdują  się  również 
zmiany  ukierunkowane  na  zapewnienie  spójności  pomiędzy  obiema  ustawami  o  podatku 
dochodowym, tam gdzie takie zróżnicowanie nie ma uzasadnienia merytorycznego, a także 
uwzględnienie bieżącego orzecznictwa sądów administracyjnych. 
Projektowane zmiany modyfikują także dotychczasowe regulacje w sposób mający na celu 
uwzględnienie  sfery  działania  podmiotów  gospodarczych.  W  tym  zakresie  projekt 
przewiduje  wprowadzenie  nieistniejącego  dotychczas  prawa  wyboru  przez  podatników 
metody  zaliczania  odsetek  od  pożyczek  do  kosztów  uzyskania  przychodów,  a  także 
odroczenie  w  czasie  opodatkowania  czynności  wniesienia  aportem  do  spółki  kapitałowej 
komercjalizowanej własności intelektualnej. 
Projektowana nowelizacja przewiduje:  
1)  wprowadzenie  przepisów  dotyczących  zasad  i  warunków  opodatkowania  dochodów 
zagranicznych spółek kontrolowanych; 
2)  wprowadzenie  zasad  ustalania  wartości  początkowej  środków  trwałych  w  spółce 
europejskiej,  spółdzielni  europejskiej  oraz  zakładzie  zagranicznym  położonym  na 
terytorium RP; 
3)  wyłączenie  prawa  do  korzystania  ze  zwolnienia  od  podatku,  w  przypadku  wypłat 
dywidend i innych dochodów (przychodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych 
podlegających odliczeniu w spółce wypłacającej (tzw. pożyczka partycypacyjna); 
4)  jednoznaczne wskazanie sposobu określenia wartości przychodów i kosztów świadczeń 
w naturze; 
5)  wprowadzenie  rozwiązania  polegającego  na  przesunięciu  opodatkowania dochodu 
z tytułu  wniesienia  przez  m.in.  uczelnie  wyższe,  instytuty  badawcze,  a  także  osoby 
fizyczne (twórcy innowacyjni) do  spółki  wkładu  niepieniężnego  w  postaci  własności 
intelektualnej (np. patentu, praw autorskich, know-how) na okres 5 lat od dnia objęcia 
w ten sposób udziałów (akcji);  
6)  doprecyzowanie przepisów dot. niepodzielonego zysku;  
7)  zmianę  przepisów  w  zakresie  niedostatecznej  kapitalizacji,  w  tym  m.in.  zamianę 
dotychczasowego  współczynnika  zadłużenia  do  kapitału  zakładowego  (3:1) 
współczynnikiem  zadłużenia  do  kapitałów  własnych  podatnika  (1:1)  pomniejszonych 
o pożyczkę  podporządkowaną,  rozciągnięcie  ich  stosowania  na  powiązania  pośrednie, 
pomniejszenie  wysokości  „zadłużenia”  branego  pod  uwagę  przy  stosowaniu  tych 
 
2