Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw

– 55 – 
24)  w art. 45: 
a) 
ust. 1 otrzymuje brzmienie: 
„1.  Podatnicy  są  obowiązani  składać  właściwym  naczelnikom  urzędów 
skarbowych  zeznanie,  według  ustalonego  wzoru,  o  wysokości  osiągniętego 
dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia 
roku następującego po roku podatkowym, z zastrzeżeniem ust. 1aa, 7 i 8.”, 
b) 
w ust. 1a wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:  
„W  terminie  określonym  w  ust.  1  podatnicy  są  obowiązani  składać  właściwym 
naczelnikom  urzędów  skarbowych  odrębne  zeznania,  według  ustalonych  wzorów, 
o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu (poniesionej straty) z:”, 
c) 
po ust. 1a dodaje się ust. 1aa w brzmieniu: 
„1aa.  Podatnicy  osiągający  dochody  z  działalności  prowadzonej  przez 
zagraniczne spółki  kontrolowane,  na  zasadach  określonych  w  art.  30f,  są 
obowiązani  składać  właściwym  naczelnikom  urzędów  skarbowych  odrębne 
zeznanie,  według  ustalonego  wzoru,  o  wysokości  dochodu  z  zagranicznej  spółki 
kontrolowanej osiągniętego w roku podatkowym, o którym mowa w art. 30f ust. 7, 
w terminie do końca dziewiątego miesiąca następnego roku podatkowego i w tym 
terminie  wpłacić  podatek  należny.  Jeżeli  podatnik  osiąga  dochody  z  więcej  niż 
z jednej  zagranicznej  spółki  kontrolowanej,  składa  odrębne  zeznanie  o dochodach 
z każdej z tych spółek.”, 
d) 
ust. 1b otrzymuje brzmienie: 
„1b.  Naczelnikiem urzędu  skarbowego, o  którym mowa w  ust.  1–1aa, jest 
naczelnik  urzędu  skarbowego  właściwy  według  miejsca  zamieszkania  podatnika 
w ostatnim dniu roku podatkowego, a  gdy zamieszkanie na terytorium 
Rzeczypospolitej  Polskiej  ustało  przed  tym  dniem  –  według  ostatniego  miejsca 
zamieszkania na jej terytorium, z zastrzeżeniem ust. 1c.”, 
e) 
ust. 5 otrzymuje brzmienie: 
„5.  Podatnicy  prowadzący  księgi  rachunkowe  obowiązani  do  sporządzenia 
sprawozdania  finansowego  przekazują  do  właściwego  naczelnika  urzędu 
skarbowego sprawozdanie finansowe w terminie złożenia zeznania.”; 
25)  w art. 45b po pkt 4 dodaje się pkt 4a w brzmieniu: 
„4a)  zeznania podatkowego, o którym mowa w art. 45 ust. 1aa,”; 
26)  w art. 52a w ust. 1 uchyla się pkt 5. 
– 56 – 
Art. 3. W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. 
poz. 749, z późn. zm.)) w art. 306m w § 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie: 
„1)  w  Republice  Austrii,  Wielkim  Księstwie  Luksemburga,  Księstwie  Andory, 
Królestwie Monako, lub”. 
Art. 4. W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym 
od  niektórych  przychodów  osiąganych  przez  osoby  fizyczne  (Dz. U. Nr 144,  poz.  930, 
z późn. zm.)) wprowadza się następujące zmiany: 
1) 
art. 10 otrzymuje brzmienie: 
„Art.  10.  Zwolnienia od podatku dochodowego, o  których mowa w  art.  21  ust.  1 
pkt  43, 46, 47a, 111, 114, 122, 125, 129, 136  i  137  ustawy o  podatku dochodowym, 
stosuje  się  odpowiednio  do  podatników  opłacających  ryczałt  od  przychodów 
ewidencjonowanych.”; 
2) 
w art. 12: 
a) 
w ust. 1 w pkt 5 lit. f otrzymuje brzmienie: 
„f)  z  odpłatnego  zbycia  ruchomych  składników  majątku  wykorzystywanych 
w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały 
wycofane z  tej  działalności  gospodarczej,  a  pomiędzy  pierwszym  dniem 
miesiąca  następującego  po  miesiącu,  w  którym  składnik  majątku  został 
wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat, będących: 
– 
środkami  trwałymi  podlegającymi  ujęciu  w  wykazie  środków  trwałych 
oraz wartości niematerialnych i prawnych, 
– 
składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku 
dochodowym, z  wyłączeniem  składników,  których  wartość  początkowa, 
ustalona zgodnie z  art.  22g ustawy o  podatku dochodowym, nie 
przekracza 1500 zł, 
                                                 
12)  Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r. poz. 1101, 1342 i 1529, 
z 2013 r. poz. 35, 985, 1027, 1036, 1145, 1149 i 1289 oraz z 2014 r. poz. 183. 
13)  Zmiany  tekstu  wymienionej  ustawy  zostały  ogłoszone  w  Dz. U.  z  2000  r.  Nr  104,  poz.  1104  i Nr 122, 
poz. 1324, z 2001 r. Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125, poz. 1363 i 1369 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. 
Nr  141,  poz.  1183,  Nr  169,  poz.  1384,  Nr  172,  poz.  1412  i Nr 200,  poz.  1679, z  2003  r.  Nr  45,  poz.  391, 
Nr 96,  poz.  874,  Nr  135,  poz.  1268,  Nr  137,  poz.  1302  i Nr 202,  poz.  1958, z  2004  r.  Nr  210,  poz.  2135 
i Nr 263, poz. 2619, z 2005 r. Nr 143, poz. 1199, Nr 164, poz. 1366 i Nr 169, poz. 1420, z 2006 r. Nr 183, 
poz. 1353 i Nr 217, poz. 1588, z 2008 r. Nr 141, poz. 888, Nr 143, poz. 894 i Nr 209, poz. 1316, z 2009 r. 
Nr 157, poz.  1241 i Nr 201, poz.  1541, z 2010 r. Nr 3, poz. 13, Nr 28, poz. 146, Nr 75, poz. 473, Nr 219, 
poz. 1442 i Nr 226, poz. 1478, z 2011 r. Nr 106, poz. 622 i Nr 131, poz. 764, z 2012 r. poz. 1529 i 1540 oraz 
z 2014 r. poz. 223. 
– 57 – 
– 
składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania 
równy lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo 
wartości niematerialnych i prawnych,”, 
b)  ust. 10 otrzymuje brzmienie: 
„10.  W  przypadku odpłatnego  zbycia  praw  majątkowych  lub  nieruchomości 
będących: 
1) 
środkami  trwałymi  albo  wartościami  niematerialnymi  i  prawnymi, 
podlegającymi  ujęciu  w  wykazie  środków  trwałych  oraz  wartości 
niematerialnych i prawnych, 
2) 
składnikami  majątku,  o  których mowa w  art.  22d  ust.  1  ustawy o  podatku 
dochodowym, z  wyłączeniem  składników,  których  wartość  początkowa 
ustalona zgodnie z  art.  22g ustawy o  podatku dochodowym nie przekracza 
1500 zł, 
3) 
składnikami  majątku,  które  ze  względu  na  przewidywany  okres  używania 
równy  lub  krótszy  niż  rok  nie  zostały  zaliczone  do  środków  trwałych  albo 
wartości niematerialnych i prawnych, 
4) 
składnikami  majątku  stanowiącymi  spółdzielcze  własnościowe  prawo  do 
lokalu  użytkowego  lub  udział  w  takim  prawie,  które  nie  podlegają  ujęciu 
w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 
– bez względu na okres ich nabycia – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 
wynosi 10% uzyskanego przychodu, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane 
z pozarolniczej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca 
następującego  po  miesiącu,  w  którym  składnik  majątku  został  wycofany 
z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat.”; 
3) 
w art. 20 ust. 1 otrzymuje brzmienie: 
„1.  Podatnicy,  uzyskujący  przychody  wymienione  w  art.  6  ust.  1,  są  obowiązani 
sporządzić spis z natury towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych 
i pomocniczych,  półwyrobów,  produkcji  w  toku, wyrobów gotowych, braków 
i odpadków, zwany dalej „spisem z natury”, na dzień zaprowadzenia ewidencji oraz na 
koniec  każdego  roku  podatkowego.  Spis  z  natury  należy  sporządzić  również  w  razie 
zmiany wspólnika lub zmiany umowy spółki, a także na dzień likwidacji działalności.”. 
– 58 – 
Art. 5.  W  ustawie z  dnia 10  września  1999  r.  –  Kodeks karny skarbowy (Dz. U. 
z 2013 r. poz. 186, z późn. zm.)) wprowadza się następujące zmiany: 
1) 
w art. 53 dodaje się § 30f w brzmieniu: 
„§  30f.  Użyte  w  rozdziale 6  kodeksu  określenia  „sprawozdanie finansowe”, 
„opinia”,  „raport”  mają  znaczenie  nadane  im  w  ustawie z  dnia 29  września  1994  r. 
o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330 i 613).”; 
2) 
po art. 80a dodaje się art. 80b w brzmieniu: 
„Art.  80b.  Kto,  wbrew  obowiązkowi,  nie  przekazuje  w  terminie  właściwemu 
organowi podatkowemu sprawozdania finansowego, opinii lub raportu podmiotu 
uprawnionego  do  badania  sprawozdań  finansowych,  podlega  karze  grzywny  za 
wykroczenie skarbowe.”. 
Art. 6.  1. Do odsetek od pożyczek (kredytów), w przypadku których kwota udzielonej 
podatnikowi  pożyczki  (kredytu)  została  temu  podatnikowi  faktycznie  przekazana przed 
dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, przepisy art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 oraz art. 16 ust. 6 
ustawy wymienionej w art. 1 stosuje się w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 
2015 r. 
2.  Podatnicy, którzy  przed dniem 1  stycznia 2015  r. zawarli  umowę  pożyczki 
z podmiotem, o którym mowa w art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy wymienionej w art. 1, lecz 
kwota udzielonej podatnikowi  pożyczki  (kredytu)  została  takiemu  podatnikowi  faktycznie 
przekazana  po  dniu  wejścia  w  życie  niniejszej  ustawy,  mogą  dokonać  wyboru  stosowania 
zasad określonych w art. 15c ust. 2–11 ustawy wymienionej w art. 1. O wyborze stosowania 
zasad określonych w art. 15c ust. 2–11 ustawy wymienionej w art. 1 podatnicy są obowiązani 
zawiadomić, w formie pisemnej, właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do 
dnia 31  stycznia 2015  r. W  takim  przypadku  podatnicy  nie  stosują  ograniczeń  w  zaliczaniu 
odsetek  od  pożyczki  (kredytu)  do  kosztów  uzyskania  przychodów  wynikających  z  art.  16 
ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą. 
Art. 7.  Do  wypłat  należności,  o  których mowa w  art.  26  ust.  2c  lit.  a  ustawy 
wymienionej w  art.  1, z  tytułu  dłużnych  papierów  wartościowych  wyemitowanych  przed 
dniem  wejścia  w  życie  niniejszej  ustawy,  stosuje  się  art. 26 ustawy wymienionej w  art. 1, 
w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2014 r. 
                                                 
14)  Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r. poz. 1036, 1149, 1247 
i 1304 oraz z 2014 r. poz. 312. 
– 59 – 
Art. 8. 1. Podatnicy podatku dochodowego: 
1) 
od osób prawnych – stosują przepisy art. 7 ust. 2, art. 18 ust. 1, art. 19 ust. 1, art. 24a, 
art. 25  ust.  1  i art. 27  ust.  1  ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym 
niniejszą ustawą,  
2) 
od osób fizycznych – stosują przepisy art. 9 ust. 1a i 2, art. 10 ust. 1 pkt 8a, art. 11 ust. 1, 
art. 26 ust. 1, art. 27 ust. 1, art. 30c ust. 6, art. 30f, art. 45 ust. 1, 1aa, 1b i art. 45b pkt 4a 
ustawy wymienionej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą 
–  począwszy  od  pierwszego  roku  podatkowego  każdej  zagranicznej  spółki  kontrolowanej, 
który rozpoczął się nie wcześniej niż z dniem wejścia w życie tych przepisów. 
2. Jeżeli podatnik nie może ustalić roku podatkowego zagranicznej spółki kontrolowanej 
albo rok ten przekracza okres kolejnych następujących po sobie 12 miesięcy, przepisy art. 7 
ust. 2, art. 18 ust. 1, art. 19 ust. 1, art. 24a, art. 25 ust. 1 i art. 27 ust. 1 ustawy wymienionej 
w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, oraz przepisy art. 9 ust. 1a i 2, art. 10 ust. 1 
pkt 8a, art. 11 ust. 1, art. 26 ust. 1, art. 27 ust. 1, art. 30c ust. 6, art. 30f, art. 45 ust. 1, 1aa, 1b 
i art. 45b pkt 4a ustawy wymienionej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje 
się  począwszy  od  roku  podatkowego  podatnika,  rozpoczynającego  się  nie  wcześniej  niż 
z dniem wejścia w życie tych przepisów.  
Art. 9.  1.  Zwolnienie, o  którym mowa w  art.  21  ust.  1  pkt  4  ustawy wymienionej 
w art. 2, w  brzmieniu  obowiązującym  przed  dniem  1  stycznia 2015  r.,  stosuje  się  do 
dochodów uzyskanych z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową 
ubezpieczenia na życie lub dożycie, w której świadczenie zakładu ubezpieczeń jest ustalane 
w oparciu o określone indeksy lub inne wartości bazowe albo świadczenie jest równe składce 
ubezpieczeniowej  powiększonej  o  określony  w  umowie  ubezpieczenia  wskaźnik,  jeżeli 
umowa  ta  została  zawarta  do  dnia  wejścia  w  życie  niniejszego przepisu.  Jeżeli  po  dniu 
31 grudnia  2014  r.  umowa  ta  została  zmieniona lub  odnowiona,  zwolnienia  tego  nie stosuje 
się  do  dochodów  przypadających  za  okres  od  dnia  zmiany  lub  odnowienia  tej  umowy; 
podatek, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 5a ustawy wymienionej w art. 2, określa się od 
tej  części  dochodów,  jaka proporcjonalnie przypada na okres umowy po jej zmianie lub 
odnowieniu do całego okresu obowiązywania umowy. 
2.  Jeżeli  wypłata  dochodów  z  tytułu, o  którym mowa w  ust.  1, wynika z  umów 
zawartych, zmienionych lub odnowionych od dnia  wejścia  w  życie  niniejszego  przepisu  do 
dnia 31  grudnia 2014  r.,  zwolnienie, o  którym mowa w  art.  21  ust.  1  pkt  4  ustawy