Poselski projekt ustawy o Narodowym Programie Zatrudnienia

Art. 138
W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177,
poz. 1054, ze zm.) wprowadza się następujące zmiany:
1) w art. 17:
a) w ust. 1 uchyla się pkt 7 i 8;
b) ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„2. Przepisów ust. 1 pkt 4 i 5 nie stosuje się w przypadku świadczenia usług i
dostawy towarów, od których podatek należny został rozliczony przez
usługodawcę lub dokonującego dostawy towarów na terytorium kraju, z
wyłączeniem świadczenia usług określonych w art. 28b lub 28l oraz dostawy gazu
w systemie gazowym lub energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym,
dla których w każdym przypadku podatnikiem jest usługobiorca lub nabywca
towarów. Obowiązek rozliczenia podatku należnego ciąży w każdym przypadku
na dostawcy towarów, który jest zarejestrowany na podstawie art. 96 ust. 4”;
c) uchyla się ust. 7;
2) w art. 41 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„1. Stawka podatku wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12c, art. 83, art. 119 ust.
7, art. 114a, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.”;
3) w art. 43:
a) w ust. 1 pkt 10 i 10a otrzymują brzmienie:
„10) Zwalnia się dostawę na terytorium kraju:
a) terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane oraz
przeznaczone pod zabudowę;
b) budynków, lokali, budowli lub ich części, jeżeli od końca roku, w
którym zakończono budowę tych obiektów, minęło co najmniej pięć
lat, z zastrzeżeniem ust. 10a-10c;
c) budynków, lokali, budowli lub ich części, jeżeli od końca roku, w
którym dokonano nakładów na ich ulepszenie minęło co najmniej pięć
lat, przy czym wartość tych nakładów wynosiła co najmniej 30%
wartości początkowej tych obiektów, z zastrzeżeniem pkt 10a-10c;
d) budynków, lokali, budowli i ich części, jeżeli podatnikowi podatku
dokonującemu ich dostawy nie przysługiwało prawo do zmniejszenia
kwoty podatku należnego o podatek naliczony z tytułu wybudowania,

60
nabycia lub ulepszenia tych obiektów lub przysługiwało to prawo z
tytułu ulepszeń obiektu, jeżeli wartość nakładów była niższa niż 30%
wartości początkowej;
e) zbycie prawa wieczystego użytkowania gruntu, w przypadku dostawy
budynków, lokali i budowli trwale związanych z gruntem albo części
takich budynków lub budowli, jeżeli dostawa tych obiektów jest
zwolniona od podatku.
10a) Przepis pkt 10 lit. b) stosuje się, gdy podatnikowi dokonującemu dostawy
przysługiwało prawo do zmniejszenia kwoty podatku należnego o
podatek naliczony z tytułu wybudowania, nabycia lub ulepszenia tych
obiektów.”
b) w ust. 1 po pkt 10a dodaje się pkt 10b do 10d w brzmieniu:
„10b) Podatkiem naliczonym, o którym mowa w pkt 10a, jest również podatek
naliczony w rozumieniu ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od
towarów i usług (Dz. U. Nr 11, poz. 50, ze zm.).
10c) Podatnik może zrezygnować ze zwolnienia od podatku, o którym mowa
w pkt 10 lit. c), d) i e), i wybrać opodatkowanie dostawy budynków,
budowli lub ich części pod warunkiem, że dokonującym dostawy i
nabycia budynku, budowli lub ich części:
a) są zarejestrowani jako podatnicy czynni, na podstawie w art. 96 ust.
4;
b) złożą, przed dniem dokonania dostawy tych obiektów właściwemu
dla ich nabywcy organowi podatkowemu, zgodne oświadczenie, że
wybierają opodatkowanie dostawy budynku, budowli lub ich
części.
10d) Oświadczenie, o którym mowa w pkt 10c lit. b), musi zawierać:
1) imiona i nazwiska lub nazwę, adresy oraz numery identyfikacji
podatkowej dokonującego dostawy oraz nabywcy;
2) planowaną datę zawarcia umowy dostawy budynku, lokalu, budowli lub
ich części;
3) adres budynku, lokalu, budowli lub ich części.”;
c) uchyla się ust. 13 i 14;
d) ust. 15 otrzymuje brzmienie:

61
„15. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 7, 12 i 37-41, nie mają
zastosowania do:
1) czynności ściągania długów, w tym factoringu;
2) usług doradztwa;
3) usług w zakresie leasingu.”;
4) w art. 86 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„1. W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania
czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15,
przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 114a, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17
i 19 oraz art. 124.”.
5) w art. 87:
a) ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„2. Zwrot różnicy podatku, z zastrzeżeniem ust. 6 oraz ust. 6a, następuje w
terminie 60 dni od dnia złożenia rozliczenia przez podatnika na rachunek
bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na
rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej,
której jest członkiem, wskazane w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o którym
mowa w odrębnych przepisach. Jeżeli zasadność zwrotu wymaga
dodatkowego zweryfikowania, naczelnik urzędu skarbowego może, z
zastrzeżeniem ust. 6a, przedłużyć ten termin do czasu zakończenia
weryfikacji rozliczenia podatnika dokonywanego w ramach czynności
sprawdzających, kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego na
podstawie przepisów Ordynacji podatkowej lub postępowania kontrolnego
na podstawie przepisów o kontroli skarbowej. Jeżeli przeprowadzone przez
organ czynności wykażą zasadność zwrotu, o którym mowa w zdaniu
poprzednim, urząd skarbowy wypłaca podatnikowi należną kwotę wraz z
odsetkami w wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej
w przypadku odroczenia płatności podatku lub jego rozłożenia na raty.”,
b) po ust. 6 dodaje się ust. 6a w brzmieniu:
„6a. W przypadku podatników, o których mowa w art. 114a, urząd skarbowy
jest obowiązany zwrócić różnicę podatku, o której mowa w ust. 2, w
terminie 15 dni, licząc od dnia złożenia rozliczenia. Czynności

62
sprawdzające, o których mowa w ust. 2 zdanie drugie, nie mogą trwać
dłużej niż 30 dni.”;
6) art. 89a otrzymuje brzmienie:
„1. Podatnik podatku może zmniejszyć podatek należny z tytułu dostawy towarów lub
świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, które nie
zostały zbyte, jeżeli nieściągalność wierzytelności została uprawdopodobniona, z
zastrzeżeniem ust. 3-6. Zmniejszenie podatku należnego dotyczy również kwoty
podatku należnego dotyczącej części kwoty wierzytelności odpisanej jako
nieściągalna lub której nieściągalność została uprawdopodobniona.
2. Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną w przypadku, gdy
wierzytelność nie została uregulowana w ciągu 365 dni od upływu terminu jej
płatności określonego w umowie lub na fakturze.
3. Przepis ust. 1 stosuje się w przypadku gdy spełnione są następujące warunki:
a. dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz podatnika, o
którym mowa w 6, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego
w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;
b. wierzytelności zostały uprzednio wykazane w deklaracji jako obrót
opodatkowany i podatek należny;
c. wierzyciel i dłużnik na dzień dokonania zmniejszenia, o którym mowa w ust.
1, są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni;
d. wierzytelności nie zostały zbyte;
e. od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły dwa
lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona;
f. wierzyciel zawiadomił dłużnika o zamiarze skorygowania podatku należnego
ze względu na wystąpienie okoliczności, o których mowa w ust. 1, a dłużnik w
ciągu 30 dni od dnia otrzymania zawiadomienia nie uregulował należności w
jakiejkolwiek formie.
4. Zmniejszenie podatku należnego może nastąpić w rozliczeniu za okres
rozliczeniowy, w którym upłynął termin określony w ust. 3 pkt 6, nie wcześniej
niż w rozliczeniu za okres, w którym wierzyciel uzyskał potwierdzenie odbioru
przez dłużnika zawiadomienia, o którym mowa ust. 3 pkt 6. Warunkiem
dokonania korekty jest uzyskanie przez wierzyciela potwierdzenia odbioru przez
dłużnika zawiadomienia, o którym mowa ust. 3 pkt 6.

63
5. W przypadku gdy po dokonaniu zmniejszenia podatku należnego określonego w
ust. 1 należność została uregulowana w jakiejkolwiek formie, podatnik, o którym
mowa w ust. 1, obowiązany jest zwiększyć podatek należny w rozliczeniu za
okres, w którym należność została uregulowana. W przypadku częściowego
uregulowania należności podatek należny zwiększa się w odniesieniu do tej części.
6. Przepis ust. 5 ma zastosowanie również w przypadku jakiejkolwiek formy zbycia
tej wierzytelności.
7. Podatnik obowiązany jest wraz z deklaracją podatkową, w której dokonuje korekty
podatku należnego określonej w ust. 1, zawiadomić o korekcie, o której mowa w
ust. 1, właściwy dla podatnika organ podatkowy wraz z podaniem kwot korekty
podatku należnego.
8. Podatnik w ciągu 7 dni od dnia dokonania korekty podatku należnego wymienionej
w ust. 1 obowiązany jest również zawiadomić dłużnika o tej czynności. Kopia
zawiadomienia jest przesyłana do właściwego dla podatnika organu podatkowego.
9. Przepisów ust. 1-7 nie stosuje się, jeżeli pomiędzy wierzycielem a dłużnikiem
istnieje związek, o którym mowa w 152 ust. 2 – 4.”.
7) w art. 103 po ust. 2g dodaje się ust. 2h w brzmieniu:
„2h. Do podatników, o których mowa w art. 114a, innych niż mali podatnicy, nie
stosuje się ust. 2a do 2g.”;
8) w art. 111 po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu:
„4a. Podatnik, o którym mowa w art. 114a, który rozpocznie ewidencjonowanie
obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, może odliczyć
od podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących
zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania.”;
9) po art. 114 dodaje się art. 114a w brzmieniu:

„Art. 114a.
1. Podatnik, o którym mowa w ust. 2, może wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu
według stawki 7 %, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu
skarbowego w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, w którym będzie
stosował ryczałt. Stawka ryczałtu ma zastosowanie do dostawy towarów i
świadczenia usług na terytorium kraju, z wyłączeniem eksportu towarów,
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz importu usług oraz dostawy
towarów w wyniku prowadzenia działalności handlowej.

64