Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości

Wpływy z tytułu składek brutto (poz. A.I.1.1) oraz wydatki z tytułu akwizycji (poz. A.II.1.3)
należy wykazywać odrębnie, nawet jeżeli rozliczenia z pośrednikami ubezpieczeniowymi
dokonywane są per saldo.
W pozycji A.I.1.2 "wpływy z tytułu regresów, odzysków i zwrotów odszkodowań brutto"
wykazuje się wartość wpływów z tytułu regresów, odzysków i zwrotów odszkodowań brutto bez
pomniejszenia o koszty dochodzenia regresów, odzysków i zwrotów odszkodowań.
W pozycji A.I.2.1 "wpłaty reasekuratorów z tytułu udziału w odszkodowaniach" ujmuje się
kwoty faktycznie otrzymane od reasekuratorów z tytułu ich udziału w likwidacji szkód wraz z
kwotami przeznaczonymi na rekompensatę kosztów likwidacji szkód, chyba że stanowią one
część prowizji reasekuracyjnej.
Wpłaty reasekuratorów z tytułu udziału w odszkodowaniach (poz. A.I.2.1) oraz wpływy z
tytułu prowizji reasekuracyjnych i udziału w zyskach reasekuratora (poz. A.I.2.2) należy
wykazywać odrębnie, nawet jeżeli rozliczenia z reasekuratorami dokonywane są per saldo.
W pozycji A.I.2.3 wykazuje się depozyty otrzymane od reasekuratorów.
W pozycji A.II.1.2 "odszkodowania i świadczenia wypłacone brutto" ujmuje się kwoty
faktycznie wypłacone przez zakład ubezpieczeń tytułem likwidacji szkód (świadczeń) i innych
zdarzeń objętych umową ubezpieczenia.
Wpływy z emisji akcji (poz. C.I.1) oznaczają kwoty uzyskane netto - po potrąceniu kosztów
emisji - niezależnie od daty rejestracji podwyższenia kapitału podstawowego; towarzystwa
ubezpieczeń wzajemnych wykazują w tej pozycji wpłaty na poczet udziałów w kapitale
zakładowym.
ZAŁ CZNIK Nr 4
ZAKRES INFORMACJI DODATKOWEJ DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO
Informacja dodatkowa do sprawozdania finansowego zakładu ubezpieczeń obejmuje
wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia.
I.
Wprowadzenie do sprawozdania finansowego zakładu ubezpieczeń obejmuje w
szczególności:
1) nazwę i siedzibę zakładu ubezpieczeń oraz wskazanie właściwego sądu lub innego organu
prowadzącego rejestr, a w przypadku oddziału lub głównego oddziału zagranicznego zakładu
ubezpieczeń również nazwę i siedzibę jednostki macierzystej,

2)
wskazanie okresu objętego sprawozdaniem finansowym, podanie powodu, jeżeli
sprawozdanie finansowe sporządzone jest za okres inny niż rok obrotowy,
3) wskazanie, że sprawozdanie finansowe zawiera dane łączne, jeżeli w skład zakładu
ubezpieczeń wchodzą wewnętrzne jednostki organizacyjne sporządzające samodzielnie
sprawozdania finansowe,
4) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania
przez zakład ubezpieczeń działalności gospodarczej w dającej się przewidzieć przyszłości
oraz czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania działalności,
5) w przypadku sprawozdania finansowego sporządzanego za okres, w ciągu którego nastąpiło
połączenie jednostek lub przeniesienie portfela, wskazanie, że jest to sprawozdanie
finansowe sporządzone po połączeniu lub po przeniesieniu portfela, oraz wskazanie w
przypadku połączenia zastosowanej metody rozliczenia,
6) dokonane w ciągu roku obrotowego zmiany zasad rachunkowości, w tym metod wyceny,
wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia, jeżeli wywierają one istotny wpływ na

29
sprawozdanie finansowe, ze wskazaniem spowodowanej tymi zmianami różnicy w wyniku
finansowym,
7) dokonane w stosunku do poprzedniego sprawozdania finansowego zmiany sposobu
sporządzania sprawozdania finansowego, wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia i
skutkami w zakresie przedstawiania sytuacji majątkowej i finansowej zakładu ubezpieczeń,
8) informacje o:
a) rodzaju popełnionego błędu podstawowego,
b) kwocie korekty dotyczącej bieżącego roku obrotowego,
c) kwocie korekty dotyczącej okresów wcześniejszych, jeżeli zakład ubezpieczeń dokonał
korekty błędu podstawowego,
9) informacje o znaczących w zakładzie ubezpieczeń zdarzeniach, które wystąpiły po dniu
bilansowym i nie zostały uwzględnione w sprawozdaniu finansowym,
10) informacje o znaczących w zakładzie ubezpieczeń zdarzeniach dotyczących lat ubiegłych,
które zostały ujęte w sprawozdaniu finansowym roku obrotowego,
11) informacje o znaczących zdarzeniach dotyczących roku obrotowego mających wpływ na
istotną zmianę struktury pozycji bilansowych oraz wyniku finansowego,
12) dane liczbowe zapewniające porównywalność danych sprawozdania finansowego za rok
poprzedzający ze sprawozdaniem za rok obrotowy.
II. W dodatkowych informacjach i objaśnieniach ujawnieniu podlegają informacje niezbędne
do lepszego zrozumienia sytuacji finansowej i majątkowej, a także wyniku finansowego oraz
wypłacalności zakładu ubezpieczeń, w szczególności:
1) w odniesieniu do lokat zakładu ubezpieczeń:
a) przyporządkowanie lokat wymienionych w bilansie zakładu ubezpieczeń do:
– aktywów finansowych przeznaczonych do obrotu,
– pożyczek udzielonych przez zakład ubezpieczeń i wierzytelności własnych
nieprzeznaczonych do obrotu,
– aktywów finansowych utrzymywanych do terminu wymagalności,
– aktywów finansowych dostępnych do sprzedaży,
b) wartość nabycia (koszt wytworzenia) lokat - w przypadku gdy lokaty są wykazywane w
bilansie w wartości godziwej, wartość godziwą lokat - w przypadku gdy lokaty są
wykazywane w bilansie według wartości nabycia, wartość dotychczasowych odpisów - w
przypadku lokat, których wartość uległa częściowo umorzeniu lub trwałej utracie
wartości; w odniesieniu do lokat w nieruchomości wyceny ich wartości godziwej
dokonuje się nie rzadziej niż raz na 5 lat,
c) lokaty jednostek powiązanych w podziale na: lokaty w jednostkach zależnych, lokaty w
jednostkach współzależnych, lokaty w jednostkach stowarzyszonych oraz lokaty w
jednostce dominującej - dla każdej jednostki odrębnie,
d) lokaty krajowe i zagraniczne, w tym znajdujące się na terenie Unii Europejskiej oraz
pozostałe, z wyszczególnieniem papierów wartościowych dopuszczonych do publicznego
obrotu na rynku regulowanym, papierów wartościowych z nieograniczoną zbywalnością,
nienotowanych na giełdzie oraz nieznajdujących się w regulowanym obrocie
pozagiełdowym, papierów wartościowych emitowanych lub gwarantowanych przez Skarb
Państwa lub organizacje międzynarodowe, których członkiem jest Rzeczpospolita Polska,
oraz lokat emitowanych lub gwarantowanych przez jednostki samorządu terytorialnego,
e) lokaty w walutach obcych, jeżeli ich udział w lokatach ogółem jest istotny,
f) wyszczególnienie wartości pożyczek niezabezpieczonych polisami ubezpieczeniowymi,
jeżeli ich udział jest istotny,

30
g) wyszczególnienie lokat ujętych w pozycji "pozostałe lokaty", jeżeli ich udział w lokatach
ogółem zakładu ubezpieczeń jest istotny,
h) informacje o obciążeniu lokat ryzykiem zmiany stopy procentowej, a w szczególności
informację o wcześniej przypadającym terminie wykupu lub wynikającym z umowy
terminie przeszacowania wartości, a także o efektywnej stopie procentowej, jeżeli jej
ustalenie jest zasadne,
i) informacje o obciążeniu lokat ryzykiem kredytowym, a w szczególności informację o
oszacowanej maksymalnej kwocie straty, na jaką jednostka jest narażona, bez
uwzględnienia wartości godziwej jakichkolwiek przyjętych lub poczynionych
zabezpieczeń, w przypadku gdyby wierzyciel nie wywiązał się ze świadczenia, z
podaniem informacji o koncentracji tego ryzyka,
2) w odniesieniu do depozytów u cedentów:
a) depozyty złożone w kraju i depozyty złożone za granicą, w tym złożone na terenie Unii
Europejskiej oraz poza,
b) depozyty złożone u jednostek powiązanych z zakładem ubezpieczeń,
3) w odniesieniu do zobowiązań depozytowych wobec reasekuratorów:
a) zobowiązania wyrażone w walutach obcych,
b) zobowiązania wobec jednostek powiązanych z zakładem ubezpieczeń,
4) w zakresie zobowiązań podporządkowanych:
a) wartość poszczególnych pożyczek oraz waluty, w jakich zostały zaciągnięte,
b) warunki oprocentowania i terminy wymagalności pożyczek,
5) w odniesieniu do należności i zobowiązań należy wykazać:
a) wartość należności i zobowiązań z tytułu reasekuracji biernej,
b) wartość należności i zobowiązań z tytułu reasekuracji czynnej,
c) wartość odpisów aktualizujących należności według pozycji bilansu,
d) podział należności i zobowiązań według pozycji bilansu o pozostałym na dzień bilansowy
przewidywanym umową okresie spłaty do 3 miesięcy (włącznie), powyżej 3 miesięcy do 1
roku (włącznie), powyżej 1 roku oraz wartość należności i zobowiązań
przeterminowanych,
e) należności i zobowiązania wobec jednostek, których siedziba znajduje się poza terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, w tym na terenie Unii Europejskiej,
f) wykaz zobowiązań warunkowych oraz zobowiązań zabezpieczonych na majątku zakładu
ubezpieczeń ze wskazaniem jego rodzaju, w tym odrębnie dotyczących jednostek
powiązanych,
6) dane dotyczące rachunkowości instrumentów pochodnych zabezpieczających wartość
aktywów stanowiących pokrycie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych, w tym opis
zabezpieczeń, opis instrumentów finansowych wyznaczonych jako instrumenty
zabezpieczające oraz zasady ich wyceny na dzień bilansowy,
7) w odniesieniu do kapitałów własnych należy wykazać w informacji dodatkowej:
a) dane o strukturze własności kapitału podstawowego oraz liczbie i wartości nominalnej
subskrybowanych akcji, z wyszczególnieniem akcji uprzywilejowanych,
b) propozycje podziału zysku lub pokrycia straty za rok obrotowy,
c) informacje o zmianach wartości dotacji dla oddziałów głównych oraz oddziałów
zagranicznych, z uwzględnieniem stanu na początek roku obrotowego, zwiększeń i
zmniejszeń w okresie sprawozdawczym oraz stanu na koniec roku obrotowego,
d) własne udziały nabyte, zbyte lub umorzone w okresie sprawozdawczym w przypadku
towarzystwa ubezpieczeń wzajemnych,

31
8) w odniesieniu do zobowiązań z tytułu depozytów reasekuratorów:
a) zobowiązania wobec jednostek powiązanych i pozostałych,
b) zobowiązania wobec podmiotów, których siedziba znajduje się poza terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, w tym na terenie Unii Europejskiej oraz poza, określone w
walucie polskiej oraz w walutach obcych,
9) w odniesieniu do rezerw techniczno-ubezpieczeniowych należy wykazać:
a) wartość rezerwy na ryzyka niewygasłe, niezależnie od jej wysokości,
b) wartość rezerw na niewypłacone odszkodowania i świadczenia w podziale na klasy
rachunkowe, w tym odrębnie wartość rezerw z tytułu szkód zaistniałych w okresie
sprawozdawczym, wartość oszacowanych regresów i odzysków uwzględnionych w
rezerwie i w rachunku wyników,
c) w przypadku stosowania dyskont lub odpisów przy ustalaniu rezerwy na skapitalizowaną
wartość świadczeń rentowych - odpowiednio w podziale na klasy rachunkowe, kwotę
rezerw przed uwzględnieniem dyskont i odpisów, opis stosowanych metod, w
szczególności stosowane stopy techniczne oraz kryteria przyjęte przy ustalaniu okresu,
który upłynie do momentu całkowitej likwidacji szkody,
d) wartość jednostki rozrachunkowej ubezpieczeniowych funduszy kapitałowych na dzień
bilansowy oraz wartość zmiany w okresie sprawozdawczym - w przypadku ubezpieczeń
działu I grupa 3,
e) wartość rezerwy na zwrot składek dla członków w przypadku towarzystwa ubezpieczeń
wzajemnych,
f) dane dotyczące rachunkowości instrumentów pochodnych zabezpieczających wartość
rezerw techniczno-ubezpieczeniowych, w tym opis zabezpieczeń, opis instrumentów
finansowych wyznaczonych jako instrumenty zabezpieczające oraz zasady ich wyceny na
dzień bilansowy,
10) w odniesieniu do innych pozycji aktywów i pasywów należy wykazać kwoty, jeżeli ich
udział w sumie bilansowej zakładu ubezpieczeń jest istotny,
11)
w ubezpieczeniach na życie wartość składek przypisanych brutto w okresie
sprawozdawczym w podziale na ubezpieczenia bezpośrednie oraz pośrednie, ze wskazaniem:
a) składek indywidualnych (w tym z tytułu indywidualnej kontynuacji ubezpieczeń
grupowych) oraz składek z ubezpieczeń grupowych,
b) składek jednorazowych (w tym składek bezterminowych) oraz składek okresowych,
c) składek z umów ubezpieczenia premiowych i bezpremiowych,
d) składek o charakterze kapitałowym, w tym: składek przeznaczonych na ubezpieczeniowy
fundusz kapitałowy, w tym odrębnie, jeżeli ryzyko lokaty ponosi ubezpieczający, oraz
składek z działu I grupa 1 z tytułu ubezpieczeń o charakterze lokacyjnym, ze wskazaniem
części składek niezwiązanej z ochroną ubezpieczeniową,
e) w przypadku towarzystw ubezpieczeń wzajemnych wielkość składek z tytułu umów
zawartych z osobami niebędącymi członkami TUW,
jak również wartość świadczeń wypłaconych brutto w okresie sprawozdawczym, saldo
rozliczeń z tytułu reasekuracji biernej oraz koszty akwizycji i administracyjne w podziale na
ubezpieczenia bezpośrednie i pośrednie,
12) w odniesieniu do ubezpieczeń majątkowych i osobowych składki brutto przypisane, składki
brutto zarobione w okresie sprawozdawczym, odszkodowania i świadczenia wypłacone
brutto (w tym oddzielnie koszty likwidacji szkód oraz regresy i odzyski), salda rozliczeń z
tytułu reasekuracji oraz koszty akwizycji i koszty administracyjne w podziale na
ubezpieczenia bezpośrednie i pośrednie według klas rachunkowych,

32
13) wielkość składek brutto z ubezpieczeń bezpośrednich z umów zawartych poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej, w tym zawartych na terenie państw członkowskich Unii
Europejskiej,
14) informacje o przebiegu procesów likwidacji szkód, w przypadku ubezpieczeń działu II w
podziale na klasy rachunkowe - informacje o średnim czasie likwidacji szkody oraz
informacje o wielkości szkód zaistniałych w okresie sprawozdawczym z tytułu umów
ubezpieczenia zawartych w tym okresie (w tym odszkodowań i świadczeń wypłaconych z
tytułu tych szkód oraz wielkość utworzonej na koniec roku rezerwy na niewypłacone
odszkodowania i świadczenia),
15)
w zakresie rozliczeń podatkowych wykaz głównych pozycji różniących pozycję
opodatkowania podatkiem dochodowym od wyniku finansowego brutto (w tym z tytułu
działalności technicznej, z tytułu zysków i strat nadzwyczajnych), wysokość obciążającego
wynik finansowy podatku dochodowego za dany rok obrotowy z podziałem na część bieżącą
i część odroczoną, informacje o wartości aktywów i utworzonej rezerwy na odroczony
podatek dochodowy, powstałych w związku z przejściowymi różnicami między wykazywaną
w księgach rachunkowych wartością aktywów i pasywów a ich wartością podatkową oraz
stratą podatkową możliwą do rozliczenia w przyszłości,
16) w zakresie przychodów i kosztów działalności lokacyjnej wyodrębnienie przychodów i
kosztów z lokat ubezpieczeniowych funduszy kapitałowych, w tym odrębnie lokat, których
ryzyko ponosi ubezpieczający,
17) w odniesieniu do kosztów - wartość prowizji z działalności w zakresie ubezpieczeń
bezpośrednich zaliczonych do roku obrotowego, w tym: prowizje z tytułu akwizycji,
prowizje z tytułu odnowienia polis, prowizje za inkaso składki oraz prowizje za obsługę
umów ubezpieczenia; dane o strukturze: kosztów akwizycji, kosztów administracyjnych,
kosztów likwidacji szkód i windykacji regresów, kosztów działalności lokacyjnej w podziale
na koszty wewnętrzne i zewnętrzne, w tym:
a) koszty wewnętrzne, w tym zużycie materiałów i energii, koszty osobowe (wynagrodzenia,
ubezpieczenia i inne świadczenia, amortyzacja i inne),
b) koszty zewnętrzne, w tym usługi obce (odrębnie prowizje, koszty reklamy),
18) w przypadku gdy wielkości i kwoty są istotne (znaczące liczby lub konsekwencje dla zakładu
ubezpieczeń), należy podać informacje o przychodach, kosztach i wynikach działalności
zaniechanej w roku obrotowym lub przewidzianej do zaprzestania w roku następnym,
19) informacje o wynagrodzeniach, łącznie z wynagrodzeniem z zysku, wypłaconych członkom
zarządu i organów nadzorczych zakładu ubezpieczeń, a także o pożyczkach udzielonych tym
osobom,
20) informacje o transakcjach z członkami zarządu i organów nadzorczych zakładu ubezpieczeń
oraz z jednostkami, w których są oni udziałowcami (akcjonariuszami) lub wspólnikami,
jeżeli dysponują one, bezpośrednio lub pośrednio, prawem głosu wynoszącym co najmniej
33 % wszystkich praw głosu na zgromadzeniu wspólników (walnym zgromadzeniu
akcjonariuszy),
21) informacje o transakcjach ze spółkami powiązanymi kapitałowo.
III. Informacja dodatkowa do skonsolidowanego sprawozdania grupy kapitałowej powinna
zawierać:
1) nazwę i siedzibę jednostki dominującej, sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie
finansowe,

2)
dane o strukturze własności kapitału podstawowego jednostki dominującej z
wyodrębnieniem liczby i wartości akcji (udziałów) posiadanych przez jednostkę dominującą

33