Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości

11) omówienie dokonanych ze skutkiem od pierwszego dnia roku obrotowego zmian zasad
(polityki) rachunkowości, w szczególności zasad grupowania operacji gospodarczych, metod
wyceny aktywów i pasywów, dokonywania odpisów amortyzacyjnych, ustalania wyniku
finansowego i sporządzania jednostkowych sprawozdań finansowych;
12)
przedstawienie stosowanych kryteriów wyłączeń jednostek powiązanych ze
skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
Załącznik nr 2
SKONSOLIDOWANY BILANS
Aktywa
A. Aktywa
trwałe
I. Wartości niematerialne i prawne
1. Koszty
zakończonych prac rozwojowych
2. Wartość firmy
3. Inne
wartości niematerialne i prawne
4. Zaliczki
na
wartości niematerialne i prawne
II. Wartość firmy jednostek podporządkowanych
1. Wartość firmy - jednostki zależne
2. Wartość firmy - jednostki współzależne objęte metodą proporcjonalną
3. Wartość firmy – jednostki objęte metodą praw własności
III. Rzeczowe aktywa trwałe
1.
rodki trwałe
a) grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu)
b) budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej
c) urządzenia techniczne i maszyny
d) środki transportu
e) inne
środki trwałe
2.
rodki trwałe w budowie
3. Zaliczki
na
środki trwałe w budowie
IV. Należności długoterminowe
1. Od jednostek powiązanych
2. Od
pozostałych jednostek
V. Inwestycje
długoterminowe
1. Nieruchomości
2. Wartości niematerialne i prawne
3. Długoterminowe aktywa finansowe
a) w jednostkach zależnych i współzależnych niewycenianych metodą
konsolidacji pełnej lub metodą proporcjonalną
- udziały lub akcje
- inne papiery wartościowe
- udzielone
pożyczki
- inne
długoterminowe aktywa finansowe
b) w jednostkach zależnych, współzależnych i stowarzyszonych wycenianych
metodą praw własności
- udziały lub akcje
- inne papiery wartościowe

13
- udzielone
pożyczki
- inne
długoterminowe aktywa finansowe
c) w
pozostałych jednostkach
- udziały lub akcje
- inne papiery wartościowe
- udzielone
pożyczki
- inne
długoterminowe aktywa finansowe
4. Inne inwestycje długoterminowe
VI. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe
1. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
2. Inne rozliczenia międzyokresowe
B. Aktywa
obrotowe
I. Zapasy
1. Materiały
2. Półprodukty i produkty w toku
3. Produkty
gotowe
4. Towary
5. Zaliczki
na
dostawy
II. Należności krótkoterminowe
1. Należności od jednostek powiązanych
a) z
tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty
- do
12
miesięcy
- powyżej 12 miesięcy
b) inne
2. Należności od pozostałych jednostek
a) z
tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty
- do
12
miesięcy
- powyżej 12 miesięcy
b) z
tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz
innych świadczeń
c) inne
d) dochodzone na drodze sądowej
III. Inwestycje krótkoterminowe
1. Krótkoterminowe aktywa finansowe
a) w jednostkach zależnych i współzależnych
- udziały lub akcje
- inne papiery wartościowe
- udzielone
pożyczki
- inne krótkoterminowe aktywa finansowe
b) w jednostkach stowarzyszonych
- udziały lub akcje
- inne papiery wartościowe
- udzielone
pożyczki
- inne krótkoterminowe aktywa finansowe
c) w
pozostałych jednostkach
- udziały lub akcje
- inne papiery wartościowe

14
- udzielone
pożyczki
- inne krótkoterminowe aktywa finansowe
d) środki pieniężne i inne aktywa pieniężne
- środki pieniężne w kasie i na rachunkach
- inne
środki pieniężne
- inne
aktywa
pieniężne
2. Inne inwestycje krótkoterminowe
IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe
Aktywa razem
Pasywa
A. Kapitał (fundusz) własny
I. Kapitał (fundusz) podstawowy
II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna)
III. Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna)
IV. Kapitał (fundusz) zapasowy
V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny
VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe
VII. Różnice kursowe z przeliczenia
VIII. Zysk (strata) z lat ubiegłych
IX. Zysk (strata) netto
X.
Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)
B. Kapitał mniejszości
C. Ujemna
wartość firmy jednostek podporządkowanych
I. Ujemna
wartość firmy - jednostki zależne
II. Ujemna wartość firmy - jednostki współzależne objęte metodą proporcjonalną
III. Ujemna wartość firmy – jednostki objęte metodą praw własności
D. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania
I. Rezerwy
na
zobowiązania
1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
2. Rezerwa
na
świadczenia emerytalne i podobne
- długoterminowa
- krótkoterminowa
3. Pozostałe rezerwy
- długoterminowe
- krótkoterminowe
II. Zobowiązania długoterminowe
1. Wobec jednostek powiązanych
2. Wobec
pozostałych jednostek
a) kredyty
i
pożyczki
b) z
tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
c) inne
zobowiązania finansowe
d) inne
III. Zobowiązania krótkoterminowe

15
1. Wobec jednostek powiązanych
a) z
tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności
- do
12
miesięcy
- powyżej 12 miesięcy
b) inne
2. Wobec
pozostałych jednostek
a) kredyty
i
pożyczki
b) z
tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
c) inne
zobowiązania finansowe
d) z
tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności
- do
12
miesięcy
- powyżej 12 miesięcy
e) zaliczki otrzymane na dostawy
f) zobowiązania wekslowe
g) z
tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń
h) z
tytułu wynagrodzeń
i) inne
3. Fundusze
specjalne
IV. Rozliczenia międzyokresowe
1. Ujemna
wartość firmy
2. Inne rozliczenia międzyokresowe
- długoterminowe
- krótkoterminowe
Pasywa razem
Załącznik nr 3
SKONSOLIDOWANY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT
(wariant kalkulacyjny)
A. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów, w tym
- od jednostek powiązanych
I.
Przychody netto ze sprzedaży produktów
II. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów, w tym
- jednostkom
powiązanym
I.
Koszt wytworzenia sprzedanych produktów
II. Wartość sprzedanych towarów i materiałów
C. Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (A-B)
D. Koszty
sprzedaży
E. Koszty ogólnego zarządu
F. Zysk (strata) ze sprzedaży (C-D-E)

16
G. Pozostałe przychody operacyjne
I.
Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II. Dotacje

III. Inne przychody operacyjne
H. Pozostałe koszty operacyjne
I.
Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II. Aktualizacja
wartości aktywów niefinansowych
III. Inne koszty operacyjne
I.
Zysk (strata) z działalności operacyjnej (F+G-H)
J. Przychody
finansowe
I.
Dywidendy i udziały w zyskach, w tym
- od jednostek powiązanych
II. Odsetki, w tym
- od jednostek powiązanych
III. Zysk ze zbycia inwestycji
IV. Aktualizacja wartości inwestycji
V. Inne
K. Koszty
finansowe
I.
Odsetki, w tym
- dla jednostek powiązanych
II. Strata ze zbycia inwestycji
III. Aktualizacja wartości inwestycji
IV. Inne
L. Zysk (strata) na sprzedaży całości lub części udziałów jednostek podporządkowanych
M. Zysk (strata) z działalności gospodarczej (I+J-K+/-L)
N. Wynik
zdarzeń nadzwyczajnych (N.I-N.II)
I. Zyski
nadzwyczajne
II. Straty
nadzwyczajne
O. Odpis
wartości firmy
I. Odpis
wartości firmy - jednostki zależne
II. Odpis wartości firmy - jednostki współzależne objęte metodą proporcjonalną
III. Odpis wartości firmy – jednostki objęte metodą praw własności
P. Odpis ujemnej wartości firmy
I.
Odpis ujemnej wartości firmy - jednostki zależne
II. Odpis ujemnej wartości firmy - jednostki współzależne objęte metodą proporcjonalną
III. Odpis ujemnej wartości firmy – jednostki objęte metodą praw własności
Q. Zysk (strata) brutto (M+/-N-O+P)
R. Podatek
dochodowy

17