Rządowy projekt ustawy o finansach publicznych

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 020 powinna umożliwić należyte obliczanie
umorzenia wartości niematerialnych i prawnych, podział według ich tytułów lub osób
odpowiedzialnych.
Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i
prawnych w wartości początkowej.

9) Konto 030 - "Długoterminowe aktywa finansowe"
Konto 030 służy do ewidencji długotrwałych aktywów finansowych, a w szczególności:
1) akcji i udziałów w obcych podmiotach gospodarczych,
2) akcji i innych długoterminowych papierów wartościowych, traktowanych jako lokaty o
terminie wykupu dłuższym niż rok,
3) innych długotrwałych aktywów finansowych.
Na stronie Wn konta 030 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu
długoterminowych aktywów finansowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 030 powinna zapewnić ustalenie wartości
poszczególnych składników długoterminowych aktywów finansowych według tytułów.
Konto 030 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych aktywów
finansowych.

10) Konto 071 - "Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych"
Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek
amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę.
Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 401.
Na stronie Ma konta 071 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia
wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Ewidencję szczegółową do konta 071 prowadzi się według zasad podanych w wyjaśnieniach
do kont 011 i 020. Do kont 011, 020 i 071 można prowadzić wspólną ewidencję szczegółową.
Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

11) Konto 072 - "Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych"
Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej
wartości, w miesiącu wydania ich do używania.
Umorzenie księgowane jest w korespondencji z kontem 400.
Na stronie Ma konta 072 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia
wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Na stronie Wn konta 072 ujmuje się umorzenie środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia, sprzedanych,
przekazanych nieodpłatnie oraz zdjętych z ewidencji syntetycznej, a także stanowiących
niedobór lub szkodę.
Na stronie Ma konta 072 ujmuje się odpisy umorzenia nowych, wydanych do używania
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych obciążające odpowiednie koszty,
dotyczące nadwyżek środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, dotyczące
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie.
Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w
miesiącu wydania ich do używania.

12) Konto 073 - "Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe"
Konto 073 służy do ewidencji odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe.

19
Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących
długoterminowe aktywa finansowe.

13) Konto 077 - "Umorzenie uzbrojenia i sprzętu wojskowego"
Konto 077 służy do ewidencji wartości umorzenia uzbrojenia i sprzętu wojskowego. Konto
działa według analogicznych zasad, jak konto 071.

14) Konto 080 - "Inwestycje (środki trwałe w budowie)"
Konto 080 służy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów
inwestycji na uzyskane efekty.
Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności:

1) poniesione koszty dotyczące inwestycji prowadzonych zarówno przez obcych
wykonawców, jak i we własnym zakresie,
2) poniesione koszty dotyczące przekazanych do montażu, lecz jeszcze nieoddanych do
używania maszyn, urządzeń oraz innych przedmiotów, zakupionych od kontrahentów
oraz wytworzonych w ramach własnej działalności gospodarczej,
3) poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja,
adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka
trwałego,
4) rozliczenie nadwyżki zysków inwestycyjnych nad stratami inwestycyjnymi.
Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, a w
szczególności:
1) środków trwałych,
2) wartości niematerialnych i prawnych,
3) wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych inwestycji,
4) rozliczenie nadwyżki strat inwestycyjnych nad zyskami inwestycyjnymi.
Na koncie 080 można księgować również rozliczenie kosztów dotyczących zakupów
gotowych środków trwałych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 powinna zapewnić co najmniej
wyodrębnienie kosztów inwestycji według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych
oraz skalkulowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji niezakończonych.
15)
Zespół 1 - "Środki pieniężne i rachunki bankowe"
Konta zespołu 1 " rodki pieniężne i rachunki bankowe" służą do ewidencji:
1) krajowych i zagranicznych środków pieniężnych, przechowywanych w kasach,
2) krótkoterminowych papierów wartościowych,
3) krajowych i zagranicznych środków pieniężnych, lokowanych na rachunkach w bankach,
4) udzielanych przez banki kredytów w krajowych i zagranicznych środkach pieniężnych,
5) innych krajowych i zagranicznych środków pieniężnych.
Konta zespołu 1 mają odzwierciedlać operacje pieniężne oraz obroty i stany środków
pieniężnych oraz krótkoterminowych papierów wartościowych.

16) Konto 101 - "Kasa"
Konto 101 służy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasach
jednostki.
Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowe, a na stronie Ma
- rozchody gotówki i niedobory kasowe.
Wartość konta 101 koryguje się o różnice kursowe dotyczące gotówki w obcej walucie.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 101 powinna umożliwić ustalenie:
1) stanu gotówki w walucie polskiej,
2) wyrażonego w walucie polskiej i obcej stanu gotówki w walucie zagranicznej, z
podziałem na poszczególne waluty obce,

20
3) wartości gotówki powierzonej poszczególnym osobom za nią odpowiedzialnym.
Konto 101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie.

17) Konto 130 - "Rachunki bieżące jednostek budżetowych"
Konto 130 służy do ewidencji stanu środków budżetowych oraz obrotów na rachunku
bankowym jednostki budżetowej z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budżetowych
objętych planem finansowym.
Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływy środków budżetowych:
1) otrzymanych na realizację wydatków budżetowych zgodnie z planem finansowym oraz
dla dysponentów niższego stopnia, w korespondencji z kontem 223,
2) z tytułu zrealizowanych przez jednostkę budżetową dochodów budżetowych (ewidencja
szczegółowa według podziałek klasyfikacji dochodów budżetowych), w korespondencji z
kontem 101, 221 lub innym właściwym kontem.
Na stronie Ma konta 130 ujmuje się:
1) zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finansowym jednostki budżetowej, w
tym również środki pobrane do kasy na realizację wydatków budżetowych (ewidencja
szczegółowa według podziałek klasyfikacji wydatków budżetowych), w korespondencji z
właściwymi kontami zespołu 1, 2, 3, 4, 7 lub 8,
2) okresowe przelewy dochodów budżetowych do budżetu, w korespondencji z kontem 222,
3) okresowe przelewy środków budżetowych dla dysponentów niższego stopnia (ewidencja
szczegółowa według dysponentów, którym przelano środki budżetowe), w
korespondencji z kontem 223.
Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie wyciągów bankowych, w związku z czym
musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem.
Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych
zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny.
Konto 130 może służyć również do ewidencji dochodów i wydatków realizowanych
bezpośrednio z rachunku bieżącego budżetu. Saldo konta 130 w zakresie zrealizowanych
wydatków podlega okresowemu przeksięgowaniu na podstawie sprawozdań budżetowych na
stronę Ma konta 800, a w zakresie dochodów na stronę Wn konta 800.
Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych na
rachunku bieżącym jednostki budżetowej. Saldo konta 130 równe jest saldu sald
wynikających z ewidencji szczegółowej prowadzonej dla kont:
1) wydatków budżetowych; konto 130 w zakresie wydatków budżetowych może
wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych otrzymanych na
realizację wydatków budżetowych, a niewykorzystanych do końca roku,
2) dochodów budżetowych; konto 130 w zakresie dochodów budżetowych może
wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych z tytułu zrealizowanych
dochodów budżetowych, które do końca roku nie zostały przelane do budżetu.
Saldo konta 130 ulega likwidacji przez księgowanie przelewu:
1) środków budżetowych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem
223,
2) przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca
roku, w korespondencji z kontem 222.

18) Konto 131 - "Rachunki funduszy celowych"
Konto 131 służy do ewidencji środków pieniężnych funduszy celowych znajdujących się na
rachunku bankowym funduszu.
Na stronie Wn konta 131 ujmuje się wpływy środków na rachunek bankowy, a na stronie Ma
- wypłaty środków z rachunku bankowego.
Ewidencja szczegółowa do konta 131 powinna zapewniać podział środków według
rachunków bankowych.

21
Konto 131 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku
bankowym.

19) Konto 134 - "Kredyty bankowe"
Konto 134 służy do ewidencji kredytów bankowych przeznaczonych na finansowanie
działalności podstawowej i inwestycji, przelanych przez bank na odpowiednie rachunki
bankowe.
Na stronie Wn konta 134 ujmuje się spłatę kredytów, a na stronie Ma - kredyty udzielone
jednostce przez bank i przelane na rachunek bieżący lub inwestycyjny.
Konto 134 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan kredytów udzielonych przez bank
oraz przelanych na rachunki jednostki.

20) Konto 135 - "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia"
Konto 135 służy do ewidencji środków funduszy specjalnego przeznaczenia, a w
szczególności zakładowego funduszu świadczeń socjalnych i innych funduszy, którymi
dysponuje jednostka.
Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków na rachunki bankowe, a na stronie Ma -
wypłaty środków z rachunków bankowych.
Ewidencja szczegółowa do konta 135 powinna umożliwić ustalenie stanu środków każdego
funduszu.
Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych, na
rachunkach bankowych funduszy.

21) Konto 137 - "Rachunki środków funduszy pomocowych"
Konto 137 służy do ewidencji środków pieniężnych otrzymanych w walucie polskiej lub
obcej na realizację wyodrębnionych zadań, projektów lub programów, a w szczególności
środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz innych środków pochodzących ze
źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, wydzielonych na odrębnych rachunkach
bankowych.
Na koncie 137 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dowodów bankowych, w
związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów konta 137 między księgowością
jednostki a księgowością banku.
Na stronie Wn konta 137 ujmuje się wpływy środków, a na stronie Ma - wypłaty środków.
Ewidencja szczegółowa do konta 137 powinna zapewnić podział środków według rachunków
bankowych oraz sposobu ich wykorzystania.
Konto 137 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pochodzących z
funduszy pomocowych na wyodrębnionych rachunkach bankowych.


22) Konto 139 - "Inne rachunki bankowe"
Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na
innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące i specjalnego przeznaczenia.
W szczególności na koncie 139 prowadzi się ewidencję obrotów na wyodrębnionych
rachunkach bankowych:
1) akredytyw bankowych otwartych przez jednostkę budżetową,
2) czeków potwierdzonych,
3) sum depozytowych,
4) sum na zlecenie,
5) środków obcych na inwestycje.
Na koncie 139 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dowodów bankowych, z
związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów konta 139 między księgowością
jednostki a księgowością banku.
Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy wydzielonych środków pieniężnych z
rachunków bieżących oraz sum depozytowych i na zlecenie.

22
Na stronie Ma konta 139 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych dokonane z wydzielonych
rachunków bankowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 powinna zapewnić podział wydzielonych
środków na rodzaje, a także według kontrahentów.
Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych
znajdujących się na innych rachunkach bankowych.

23) Konto 140 - "Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne"
Konto 140 służy do ewidencji krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków
pieniężnych, których wartość wyrażona jest zarówno w walucie polskiej, jak i w walucie
obcej (w tym czeki i weksle obce), a także środków pieniężnych w drodze.
Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenia stanu krótkoterminowych papierów
wartościowych i innych środków pieniężnych, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu
krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych.
Ewidencja szczegółowa do konta 140 powinna umożliwić ustalenie:
1) poszczególnych składników krótkoterminowych papierów wartościowych i innych
środków pieniężnych,
2) wyrażonego w walucie polskiej i obcej stanu poszczególnych krótkoterminowych
papierów wartościowych i innych środków pieniężnych z podziałem na poszczególne
waluty obce,
3) wartości krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych
powierzonych poszczególnym osobom za nie odpowiedzialnym.
Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan krótkoterminowych papierów
wartościowych i innych środków pieniężnych.
24)
Zespół 2 - "Rozrachunki i roszczenia"
Konta zespołu 2 "Rozrachunki i roszczenia" służą do ewidencji krajowych i zagranicznych
rozrachunków oraz roszczeń.
Konta zespołu 2 służą także do ewidencji rozliczeń środków budżetowych, wynagrodzeń,
rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek oraz wszelkich innych rozliczeń związanych z
rozrachunkami i roszczeniami spornymi.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont zespołu 2 powinna umożliwić wyodrębnienie
poszczególnych grup rozrachunków, rozliczeń i roszczeń spornych, ustalenie przebiegu ich
rozliczeń oraz stanu należności, rozliczeń, roszczeń spornych i zobowiązań z podziałem
według kontrahentów oraz, jeśli dotyczą rozliczeń w walutach obcych - według
poszczególnych walut.

25) Konto 201 - "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami"
Konto 201 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu
dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji
gwarancyjnych, a także należności z tytułu przychodów finansowych. Na koncie 201 nie
ujmuje się należności jednostek budżetowych zaliczanych do dochodów budżetowych, które
ujmowane są na koncie 221.
Konto 201 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie
zobowiązań, a uznaje za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i
roszczeń.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 powinna zapewnić możliwość ustalenia
należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów.
Konto 201 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma -
stan zobowiązań.

26) Konto 221 - "Należności z tytułu dochodów budżetowych"
Konto 221 służy do ewidencji należności jednostek budżetowych z tytułu dochodów
budżetowych, w których termin płatności przypada na dany rok budżetowy.

23