Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

– 30 –
transakcji, w których cena lub sposób określenia ceny przedmiotu takiej transakcji
wynika z ustaw lub wydanych na ich podstawie aktów normatywnych.”,
g) ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„4. Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej
podatnicy, o których mowa w ust. 1, 1b, 5a i 5b, są obowiązani do przedłożenia
dokumentacji podatkowej w terminie 7 dni od dnia doręczenia tego żądania.”,
h) po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu:
„4a. Organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej może wystąpić do
podatnika z żądaniem sporządzenia i przedłożenia dokumentacji podatkowej dla
transakcji lub innych zdarzeń, których wartość nie przekracza limitów określonych
w ust. 1c lub 1d, w przypadku zaistnienia okoliczności wskazujących na
prawdopodobieństwo zaniżenia ich wartości w celu uniknięcia obowiązku
sporządzenia dokumentacji podatkowej. Podatnik jest obowiązany do sporządzenia
i przedłożenia dokumentacji podatkowej, w terminie 30 dni od dnia doręczenia
takiego żądania. Żądanie powinno wskazywać okoliczności świadczące o
prawdopodobieństwie zaniżenia wartości transakcji lub innych zdarzeń.”,
i)
ust. 5 otrzymuje brzmienie:
„5. Wyrażone w euro wielkości, o których mowa w ust. 1, 1b–1d, 2b i 2c,
przelicza się na walutę polską po średnim kursie ogłaszanym przez Narodowy
Bank Polski, obowiązującym w ostatnim dniu roboczym roku podatkowego
poprzedzającego rok podatkowy, którego dotyczy dokumentacja podatkowa.”,
j)
dodaje się ust. 7 i 8 w brzmieniu:
„7. Podatnicy, o których mowa w ust. 1, 1b, 5a i 5b, są obowiązani składać
urzędom skarbowym oświadczenie o sporządzeniu kompletnej dokumentacji
podatkowej, do dnia upływu terminu określonego dla złożenia zeznania
podatkowego za rok podatkowy, z tym że oświadczenie to nie obejmuje informacji,
o których mowa w ust. 2c. W przypadku podatników, o których mowa w ust. 5a,
oświadczenie może podpisać osoba upoważniona do reprezentowania zakładu
zagranicznego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze
rozporządzenia, szczegółowy opis elementów i informacji, wymienionych w ust. 2b
i 2c, w celu ułatwienia podatnikom sporządzenia poprawnej dokumentacji
podatkowej, w szczególności uwzględniając wytyczne Organizacji Współpracy
– 31 –
Gospodarczej i Rozwoju (OECD) w zakresie cen transferowych dla
przedsiębiorstw wielonarodowych i administracji podatkowych.”;
2)
w art. 11 ust. 5a otrzymuje brzmienie:
„5a. Posiadanie udziału w kapitale innego podmiotu, o którym mowa w ust. 1 i 4,
oznacza sytuację, w której dany podmiot bezpośrednio lub pośrednio posiada w kapitale
innego podmiotu udział nie mniejszy niż 25%.”;
3)
w art. 19 ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„4. Jeżeli organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej określi, na podstawie
art. 11, dochód podatnika w wysokości wyższej (stratę w wysokości niższej) niż
zadeklarowana przez podatnika w związku z dokonaniem transakcji lub ujęciem innych
zdarzeń, o których mowa w art. 9a, a podatnik nie przedłoży tym organom wymaganej
przez te przepisy dokumentacji podatkowej – różnicę między dochodem
zadeklarowanym przez podatnika a określonym przez te organy opodatkowuje się
stawką 50%.”;
4)
po art. 22b dodaje się art. 22c w brzmieniu:
„Art. 22c. 1. Przepisów art. 20 ust. 3 oraz art. 22 ust. 4, nie stosuje się, jeżeli:
1)
osiągnięcie dochodów (przychodów) z dywidend oraz innych przychodów z tytułu
udziału w zyskach osób prawnych następuje w związku z zawarciem umowy lub
dokonaniem innej czynności prawnej, lub wielu powiązanych czynności, których
głównym lub jednym z głównych celów było uzyskanie zwolnienia od podatku
dochodowego na podstawie art. 20 ust. 3 lub art. 22 ust. 4, a uzyskanie tego
zwolnienia nie skutkuje wyłącznie wyeliminowaniem podwójnego opodatkowania
tych dochodów (przychodów), oraz
2)
czynności, o których mowa w pkt 1, nie mają rzeczywistego charakteru.
2. Dla celów ust. 1 uznaje się, że umowa lub inna czynność prawna nie ma
rzeczywistego charakteru w zakresie, w jakim nie jest dokonywana z uzasadnionych
przyczyn ekonomicznych. W szczególności dotyczy to sytuacji, gdy w drodze
czynności, o których mowa w ust. 1, przenoszona jest własność udziałów (akcji) spółki
wypłacającej dywidendę lub spółka osiąga przychód (dochód), wypłacany następnie w
formie dywidendy lub innego przychodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.”;
– 32 –
5)
w art. 26:
a)
ust. 1f otrzymuje brzmienie:
„1f. W przypadku należności, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz
art. 22 ust. 1, wypłacanych na rzecz spółki, o której mowa w art. 21 ust. 3 pkt 2
oraz art. 22 ust. 4 pkt 2, lub jej zagranicznego zakładu, osoby prawne i jednostki
organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłat tych
należności, stosują zwolnienia wynikające z art. 21 ust. 3 oraz art. 22 ust. 4, z
uwzględnieniem ust. 1c, pod warunkiem uzyskania pisemnego oświadczenia, że w
stosunku do wypłacanych należności spełnione zostały warunki, o których mowa
odpowiednio w art. 21 ust. 3a i 3c lub w art. 22 ust. 4 pkt 4. W przypadku
należności, o których mowa w art. 22 ust. 1, pisemne oświadczenie powinno
również wskazywać, że w stosunku do wypłacanych należności nie znajduje
zastosowania przepis art. 22c.”;
b) po ust. 3a dodaje się ust. 3aa w brzmieniu:
„3aa. W informacji, o której mowa w ust. 3 pkt 2, nie wykazuje się
przychodów (dochodów) wymienionych w art. 44c ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych, dla których sporządza się informację, o której
mowa w art. 44d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.”;
6)
w art. 27 dodaje się ust. 5–9 w brzmieniu:
„5. Podatnicy obowiązani do sporządzania dokumentacji podatkowej, jeżeli ich
przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, przekroczyły w roku
podatkowym równowartość 10 000 000 euro, dołączają do zeznania podatkowego za rok
podatkowy uproszczone sprawozdanie w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi
lub innych zdarzeń zachodzących pomiędzy podmiotami powiązanymi, lub w związku z
którymi zapłata należności dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz
podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju
stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.
6. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze
rozporządzenia, wzór uproszczonego sprawozdania, o którym mowa w ust. 5,
uwzględniając w szczególności informacje dotyczące podmiotów powiązanych, rodzaju
powiązań z tymi podmiotami, rodzaju i przedmiotu transakcji lub innych zdarzeń,
zachodzących pomiędzy podmiotami powiązanymi, lub w związku z którymi zapłata
należności dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego
– 33 –
miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym
szkodliwą konkurencję podatkową – w celu ułatwienia podatnikom poprawnego
sporządzenia tego sprawozdania.
7. Podmioty krajowe, o których mowa w art. 11 ust. 1 pkt 1 i ust. 4, które:
1)
spełniają kryteria jednostki dominującej oraz nie spełniają kryteriów jednostki
zależnej, w rozumieniu przepisów ustawy o rachunkowości,
2)
są jednostką konsolidującą sprawozdanie finansowe w rozumieniu przepisów o
rachunkowości,
3)
posiadają poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zakład zagraniczny lub jedną
lub więcej jednostek zależnych w rozumieniu przepisów ustawy o rachunkowości,
4)
których skonsolidowane przychody w rozumieniu przepisów o rachunkowości, na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz poza jej terytorium, przekroczyły w
poprzednim roku podatkowym równowartość 750 000 000 euro
– przekazują do urzędu skarbowego sprawozdanie o wysokości dochodów i zapłaconego
podatku oraz miejscach prowadzenia działalności, jednostek zależnych i zakładów
zagranicznych należących do grupy kapitałowej, w roku podatkowym, w terminie
12 miesięcy od dnia zakończenia roku podatkowego podmiotu krajowego, za który jest
składane sprawozdanie.
8. Wyrażone w euro wielkości, o których mowa w ust. 5 i 7, przelicza się na walutę
polską po średnim kursie ogłaszanym przez Narodowy Bank Polski, obowiązującym w
ostatnim dniu roboczym roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy, za który
jest składane sprawozdanie, o którym mowa w ust. 5 i 7.
9. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze
rozporządzenia, wzór sprawozdania, o którym mowa w ust. 7, sporządzanego w celu:
1)
analizy ryzyka zaniżenia dochodu do opodatkowania w obszarze cen
transferowych,
2)
wymiany informacji z właściwymi władzami państw obcych,
3)
ułatwienia podatnikom sporządzenia poprawnego sprawozdania
– w szczególności uwzględniający treść ustaleń w zakresie wzoru sprawozdania
podjętych przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) dotyczących
dokumentacji cen transakcyjnych.”;
7)
w załączniku 4 poz. 27 otrzymuje brzmienie:
27
Rumunia
Spółki prawa rumuńskiego, określane jako:

„societăţi pe acţiuni”, „societăţi în comandită
pe acţiuni”, „societăţi cu răspundere
limitată”, „societăţi în nume colectiv”,
ăţ
ă
ă
– 34 –
„





Art. 3. W ustawie z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji
podatników i płatników (Dz. U. z 2012 r. poz. 1314, z 2013 r. poz. 2 oraz z 2014 r. poz. 1161)
w art. 11 uchyla się ust. 5.
Art. 4. W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r.
poz. 613, 699 i 978) w art. 82 dodaje się § 1a w brzmieniu:
„§ 1a. Przepisu § 1 pkt 3 nie stosuje się do podmiotów, o których mowa w § 1,
zobowiązanych do sporządzenia uproszczonego sprawozdania w sprawie transakcji z
podmiotami powiązanymi lub innych zdarzeń zachodzących pomiędzy podmiotami
powiązanymi, lub w związku z którymi zapłata należności dokonywana jest
bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę
lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, na
podstawie przepisów art. 45 ust. 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznych oraz art. 27 ust. 5 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o
podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 851, z późn. zm.5)).
Wyłączenie, o którym mowa w zdaniu pierwszym, nie dotyczy podatników, o których
mowa w art. 25a ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych oraz w art. 9a ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o
podatku dochodowym od osób prawnych.”;
Art. 5. W ustawie z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (Dz. U.
z 2013 r. poz. 186, z późn. zm.6)) wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 53 § 30b otrzymuje brzmienie:
„§ 30b. Użyte w rozdziale 6 kodeksu określenia: „podmiot wypłacający”, „podmiot
gospodarczy” oraz „pośredni odbiorca” mają znaczenie nadane im w rozdziale 7a

5)

Patrz odnośnik 4.
6)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r. poz. 1036, 1149, 1247 i

1304, z 2014 r. poz. 312, 1215 i 1328 oraz z 2015 r. poz. 396.