Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

– 25 –
majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie
równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 000 euro; wartość tych
składników oblicza się stosując odpowiednio art. 14.
1c. Za transakcje lub inne zdarzenia mające istotny wpływ na wysokość
dochodu (straty) podatnika, o których mowa w ust. 1 pkt 1, uznaje się transakcje
lub inne zdarzenia jednego rodzaju, których łączna wartość przekracza w roku
podatkowym równowartość 50 000 euro, z tym że w przypadku podatników,
których przychody w rozumieniu przepisów o rachunkowości, w roku
poprzedzającym rok podatkowy przekroczyły równowartość:
1)
2 000 000 euro, lecz nie więcej niż równowartość 20 000 000 euro – za takie
transakcje lub inne zdarzenia uznaje się transakcje lub inne zdarzenia jednego
rodzaju, których wartość przekracza w roku podatkowym kwotę stanowiącą
równowartość kwoty 50 000 euro powiększoną o 5000 euro za każdy
1 000 000 euro przychodu powyżej 2 000 000 euro;
2)
20 000 000 euro, lecz nie więcej niż równowartość 100 000 000 euro – za
takie transakcje lub inne zdarzenia uznaje się transakcje lub inne zdarzenia
jednego rodzaju, których wartość przekracza w roku podatkowym kwotę
stanowiącą równowartość kwoty 140 000 euro powiększoną o 45 000 euro za
każde 10 000 000 euro przychodu powyżej 20 000 000 euro;
3)
100 000 000 euro – za takie transakcje lub inne zdarzenia uznaje się
transakcje lub inne zdarzenia jednego rodzaju, których wartość w roku
podatkowym
przekracza
kwotę
stanowiącą
równowartość
kwoty
500 000 euro.
1d. Za transakcje lub inne zdarzenia mające istotny wpływ na wysokość
dochodu (straty) podatnika, o których mowa w ust. 1 pkt 1, uznaje się również
zawartą w roku podatkowym:
1)
umowę spółki niebędącej osobą prawną, w której łączna wartość wniesionych
przez wspólników wkładów przekracza równowartość 50 000 euro lub
2)
umowę wspólnego przedsięwzięcia lub inną umowę o podobnym charakterze,
w których wartość określona w umowie, a w przypadku braku określenia w
umowie tej wartości, przewidywana na dzień zawarcia umowy wartość
wspólnie
realizowanego
przedsięwzięcia,
przekracza
równowartość
50 000 euro.
– 26 –
1e. W przypadku podatników uzyskujących przychody z udziału w spółce
niebędącej osobą prawną, jeżeli spółka niebędąca osobą prawną dokonuje
transakcji lub innych zdarzeń, o których mowa w ust. 1 pkt 1, spełnienie warunku
prowadzenia ksiąg rachunkowych i limit przychodów lub kosztów, o których mowa
w ust. 1 pkt 1, ustala się dla tej spółki.
1f. W przypadku, o którym mowa w ust. 1e, dokumentacja podatkowa może
zostać sporządzona przez wyznaczonego wspólnika mającego siedzibę lub miejsce
zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Wyznaczenie wspólnika na
podstawie zdania pierwszego nie zwalnia pozostałych wspólników z
odpowiedzialności za nieprzedłożenie wymaganej dokumentacji podatkowej.”,
c)
uchyla się ust. 2 i 2a,
d) po ust. 2a dodaje się ust. 2b–2g w brzmieniu:
„2b. Dokumentacja podatkowa obejmuje:
1)
opis transakcji lub innych zdarzeń, o których mowa w ust. 1, w tym umów
zarządzania płynnością, umów o podziale kosztów, dokonywanych pomiędzy
podatnikiem, a w przypadku, o którym mowa w ust. 1e – spółką niebędącą
osobą prawną, i podmiotami z nimi powiązanymi, zawierający:
a)
wskazanie rodzaju i przedmiotu tych transakcji lub innych zdarzeń,
b) dane finansowe, w tym przepływy pieniężne dotyczące tych transakcji
lub innych zdarzeń,
c)
identyfikację podmiotów powiązanych dokonujących tych transakcji lub
innych zdarzeń,
d) opis przebiegu tych transakcji lub innych zdarzeń, w tym funkcji
wykonywanych przez podatnika, a w przypadku, o którym mowa w
ust. 1e – spółkę niebędącą osobą prawną, i podmioty z nimi powiązane,
angażowanych przez nich aktywów bilansowych i pozabilansowych,
kapitału ludzkiego oraz ponoszonych ryzyk,
e)
wskazanie metody i sposobu kalkulacji dochodu (straty) podatnika wraz
z uzasadnieniem ich wyboru, w tym algorytmu kalkulacji rozliczeń
dotyczących tych transakcji lub innych zdarzeń oraz sposobu wyliczenia
wartości rozliczeń wpływających na dochód (stratę) podatnika, a w
przypadku, o którym mowa w ust. 1e – również pozostałych wspólników
spółki niebędącej osobą prawną;
– 27 –
2)
w przypadku podatników:
a)
których
przychody
lub
koszty,
w
rozumieniu
przepisów
o
rachunkowości,
ustalone
na
podstawie
prowadzonych
ksiąg
rachunkowych, przekroczyły w roku poprzedzającym rok podatkowy
równowartość 10 000 000 euro albo
b) posiadających udziały w spółce niebędącej osobą prawną, której
przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości,
ustalone na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych przekroczyły
w poprzednim roku obrotowym w rozumieniu przepisów o
rachunkowości równowartość 10 000 000 euro
– poza opisem, o którym mowa w pkt 1, także opis analizy danych podmiotów
niezależnych lub danych ustalonych z podmiotem niezależnym, uznanych za
porównywalne do warunków ustalonych w transakcjach lub innych zdarzeniach,
o których mowa w ust. 1, zwanej dalej „analizą danych porównawczych”,
wykorzystanych do kalkulacji rozliczeń, o której mowa w pkt 1 lit. e, wraz z
podaniem źródła tych danych; analiza danych porównawczych powinna zawierać
dane porównywalne o podmiotach mających siedzibę lub zarząd na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli dane są dla podatnika dostępne; w przypadku
braku danych do przeprowadzenia analizy danych porównawczych, podatnik
załącza do dokumentacji podatkowej opis zgodności warunków transakcji oraz
innych zdarzeń, ustalonych z podmiotami powiązanymi, z warunkami, które
ustaliłyby między sobą niezależne podmioty;
3)
opis danych finansowych podatnika, a w przypadku, o którym mowa w ust. 1e
– spółki niebędącej osobą prawną, pozwalający na porównanie rozliczeń,
o których mowa w pkt 1 lit. e, z danymi wynikającymi z zatwierdzonego
sprawozdania finansowego, jeżeli obowiązek jego sporządzenia wynika z
właściwych przepisów o rachunkowości;
4)
opis podatnika, a w przypadku, o którym mowa w ust. 1e – spółki niebędącej
osobą prawną, zawierający opis:
a)
struktury organizacyjnej i struktury zarządczej,
b) przedmiotu i zakresu prowadzonej działalności,
c)
realizowanej strategii gospodarczej, w tym przeprowadzonych w roku
podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy przeniesień
– 28 –
pomiędzy podmiotami powiązanymi istotnych ekonomicznie funkcji,
aktywów lub ryzyk, mających wpływ na dochód (stratę) podatnika,
d) otoczenia konkurencyjnego;
5)
dokumenty, w szczególności:
a)
umowy, porozumienia zawarte pomiędzy podmiotami powiązanymi lub
inne dokumenty, dotyczące transakcji lub innych zdarzeń, o których
mowa w ust. 1, umowy spółki niebędącej osobą prawną, umowy
wspólnego przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze,
dokumentujące zasady przyznanych praw wspólników (stron umowy) do
udziału w zysku oraz uczestnictwa w stratach,
b)
porozumienia
w
sprawach
podatku
dochodowego
zawarte
z
administracjami podatkowymi państw innych niż Rzeczpospolita Polska,
dotyczących transakcji lub innych zdarzeń, o których mowa w ust. 1, w
szczególności uprzednie porozumienia cenowe.
2c. Dokumentacja podatkowa powinna również zawierać informacje o grupie
podmiotów powiązanych, w skład której wchodzi podatnik lub w przypadku,
o którym mowa w ust. 1e – spółka niebędąca osobą prawną, w której podatnik
uzyskuje przychody z udziału, jeżeli przychody tego podatnika albo tej spółki lub
koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, przekroczyły w przypadku
podatnika w roku poprzedzającym rok podatkowy, a w przypadku spółki
niebędącej osobą prawną w poprzednim roku obrotowym w rozumieniu przepisów
o rachunkowości, równowartość 20 000 000 euro. Informacje te obejmują w
szczególności:
1)
wskazanie podmiotu powiązanego, który sporządził informacje o grupie
podmiotów powiązanych, wraz z podaniem daty składania przez niego
zeznania podatkowego;
2)
strukturę organizacyjną grupy podmiotów powiązanych;
3)
opis zasad wyznaczania cen transakcyjnych (polityki cen transakcyjnych)
stosowanych przez grupę;
4)
opis przedmiotu i zakresu działalności prowadzonej przez grupę;
5)
opis posiadanych, tworzonych, rozwijanych i wykorzystywanych w
działalności przez grupę istotnych wartości niematerialnych;
– 29 –
6)
opis sytuacji finansowej podmiotów tworzących grupę wraz ze
sprawozdaniem skonsolidowanym podmiotów powiązanych tworzących
grupę;
7)
opis zawartych przez podmioty tworzące grupę podmiotów powiązanych
porozumień w sprawach podatku dochodowego z administracjami
podatkowymi innych państw, w tym jednostronnych uprzednich porozumień
cenowych.
2d. Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej w przypadku
transakcji objętych decyzją w sprawie uznania prawidłowości wyboru i stosowania
metody ustalania ceny transakcyjnej pomiędzy podmiotami powiązanymi, w
okresie, którego ta decyzja dotyczy, obejmuje informacje, o których mowa w
ust. 2b pkt 1 lit b, d i e.
2e. W przypadku podatników, o których mowa w ust. 1, 1b, 5a i 5b,
dokumentację podatkową w zakresie elementów wymienionych w ust. 2b
sporządza się nie później niż do dnia upływu terminu określonego dla złożenia
zeznania podatkowego za rok podatkowy.
2f. Dokumentacja podatkowa dotycząca kontynuowanych w kolejnym roku
podatkowym transakcji lub innych zdarzeń, o których mowa w ust. 1 pkt 1, podlega
okresowemu przeglądowi i aktualizacji, nie rzadziej niż raz na rok podatkowy,
przed dniem upływu terminu określonego dla złożenia zeznania podatkowego za
kolejne lata, w zakresie zawartych w niej informacji, z wyjątkiem dokumentacji
obejmującej elementy wymienione w ust. 2b pkt 2, która w tym zakresie powinna
być aktualizowana nie rzadziej niż co 3 lata, chyba że zmiana warunków
ekonomicznych w stopniu znacznie wpływającym na analizę danych
porównawczych uzasadnia dokonanie przeglądu w roku zaistnienia tej zmiany.
2g. Informacje, o których mowa w ust. 2c, dołącza się do dokumentacji
podatkowej w terminie do dnia złożenia zeznania podatkowego, o którym mowa w
ust. 2c pkt 1.”,
e)
uchyla się ust. 3 i 3a,
f)
po ust. 3c dodaje się ust. 3d w brzmieniu:
„3d. Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej w przypadku
podatników, o których mowa w ust. 1, 1b, 5a i 5b, nie ma zastosowania do