Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

– 2 –

Załącznik
do rozporządzenia
Ministra Finansów
z dnia … (poz. …)


CIT-CBC SPRAWOZDANIE SPORZĄDZANE W CELU ANALIZY RYZYKA
ZANIŻENIA DOCHODU DO OPODATKOWANIA W OBSZARZE CEN
TRANSFEROWYCH ORAZ W CELU WYMIANY INFORMACJI Z WŁAŚCIWYMI
WŁADZAMI PAŃSTW OBCYCH W ZAKRESIE PODATKU DOCHODOWEGO OD
OSÓB PRAWNYCH
Wzór





– 3 –



TABELA NR 1 PRZYPISANIE DOCHODÓW GRUPY KAPITAŁOWEJ , PODATKÓW I PROWADZONEJ DZIAŁALNOŚCI WG
PAŃSTWA LUB TERYTORIUM PROWADZENIA DZIALALNOŚCI [OVERVIEW OF ALLOCATION OF INCOME, TAXES AND
BUSINESS ACTIVITIES BY TAX JURISDICTION]

Nazwa grupy podmiotów powiązanych [Name of the MNE group]:
Rok podatkowy, którego dotyczy sprawozdanie [Fiscal year concerned]:
Państwo lub Osiągnięte przychody [Revenues]
Dochód (strata)
Zapłacony
Należny
Kapitał
Niepodzielony
Liczba
Aktywa
terytorium
od
od
Suma
przed
podatek
podatek
zakładowy zysk z lat
pracowników materialne,
prowadzenia podmiotów
podmiotów
[Total] opodatkowaniem
dochodowy
dochodowy
[Stated
ubiegłych
[Number of
inne niż
działalności niezale-
powiązaych
[Profit (Loss)
[Income
– w danym
Capital]
[Accumulated
Employees]
środki
[Tax
żnych
[Related
Before Income
Tax Paid
roku
earning]
pienięzne i
Jurisdiction] [Unrelated
Party]
Tax]
(on cash
podatkowy
jej
Party]
basis)]
m [Income
odpowiedniki
Tax
[Tangible
Accrued –
Assetes other
Current
than Cash
Year]
and Cash
Equivalents]


























































































































– 4 –

TABELA NR 2 LISTA PODMIOTÓW WCHODZĄCYCH W SKŁAD GRUPY KAPITAŁOWEJ WG PAŃSTWA LUB TERYTORIUM
PROWADZENIA DZIALALNOŚCI [LIST OF ALL THE CONSTITUENT ENTITIES OF THE MNE GROUP INCLUDED IN EACH
AGGREGATION PER TAX JURISDICTION]

Nazwa grupy kapitałowej [Name of the MNE group]:
Rok podatkowy, którego dotyczy sprawozdanie [Fiscal year concerned]:
Państwo lub Jednostka
Państwo lub
Główny przedmiot działalności [Main business actitvity(ies)]
terytorium
dominująca, terytorium siedziby,
l

g


a
w
prowadze-
jednostki
miejsca zarządu lub
d
cja
cze

n
sin
]
u
tó


g
nia
zależne oraz rejestracji jednostki
a
n
ąd

e
a
i
b
tive,
io
p
in
m
ervices]
m
u
w
raw
działalności zagraniczne
dominującej oraz
rch

f

ld
rch
ie
y
tellectu
u
o
ctio
d
e w
u
stry
ro
so
p
o
y
o
o
rties]
w
ce]
[Tax
zakłady
jednostek zależnych,
d
istra
rt S
n
a
ervices]
zan
in
n
ch
a
g

e, zarz
tó
l G
an
ro
d
in
o
p
a
y
[H
n
Jurisdiction] [Constituent jeśli inne niż wpisane
esea
in
ia [P
rstw
i d
jn
p
la p
ętrzn
l S
ra
g
n
m
p
n
io
n
ity
w
aterialn
g
ó
d
u
d
visio
ted
m
i fin
su
ach
u
ty
Entities
w kolumnie [1] [Tax
r P
a
cia
j [R
a
ien
g
g
ew
d
tern
g
n
łk
ó
n
w
t]
o
etin
r S
ro
o
a
ó
resident in
Jurisdiction of
zarząd
a
g
b
iem
ó
słu
rzetw
istracy
rela
p
słu
cji i in
er eq
ieak
zw
t]
en
ark
]
t o
[P
n
y
[In
in
ia [In
sp
the Tax
organisation or
i n
rin
in
ie w
p
e u
th
en
r M
rketin
n
ie u
ch
u
ch
F
a
m
arcia [A
en
y
an
er]
ru
y
ść n
Jurisdiction]
incorporation if
m
ie lu
o
rem
ctu
tio
sp
an
ie ak
r o
o
t] th
p
g
i zam
cja i p
aż, m
u
em
żn
w
g
w
ted
ści w
n
1
ia i ro
an
y
cu
fa
ieczen
an
a

different from Tax
ściam
in
k
u
i ad
w
g
czen
so
ce] lo la
o
[O
an
p
g
ld
erty]
u
b
a
n
u
p
u
ro
d
n
n
ach
iązan
a u
res o
rm 2
Jurisdiction of
a
les, M
iad
an
ezp
e
ad
evelo
siad
o
rzed
lu
siad
o
o
arto
a
w
a
ro
ak
r P
ro
p
a
istrib słu
w
iezale
ervices to
in
o
in eg
eg
b
o
łasn
h
ziałaln
n
Residence]
B
D
P
w
[H
p
Z
o
P
[M
S
[S
D U
M
Ś
n
S
F
ram
p
F R
[R
U
P
w
S
D
[D In

































































































1 Jednostka dominująca, jednostki zależne należy wpisać wg państwa lub terytorium, w którym posiadają nieograniczony obowiązek podatkowy, natomiast zagraniczny
zakład wg państwa lub terytorium prowadzenia działalności w formie zagranicznego zakładu.
2 Należy określić rodzaj aktywności podmiotu - w Tabeli nr 3 Dodatkowe Informacje [Please Specify the nature of the activity of the Constituent Entity in the „Additional
Information” Section ]
– 5 –

TABELA NR 3 DODATKOWE INFORMACJE [ADDITIONAL INFORMATION]


Nazwa grupy podmiotów powiązanych [Name of the MNE group]:
Rok podatkowy, którego dotyczy sprawozdanie [Fiscal year concerned]:
Dodatkowe informacje lub wyjaśnienia, dotyczące obowiązkowych informacji przedstawionych w sprawozdaniu sporządzanym w celu analizy ryzyka
zaniżenia dochodu do opodatkowania w obszarze cen transferowych oraz w celu wymiany informacji z właściwymi władzami państw obcych w zakresie
podatku dochodowego od osób prawnych [Please include any further brief information or explanation you consider necessary or that would facilitate the
understanding ot hte compulsory information provided in the country-by-country report]:






















– 6 –

UZASADNIENIE
I. Część ogólna
Przedłożony
projekt
rozporządzenia
przewiduje
określenie
wzoru
sprawozdania
sporządzanego w celu analizy ryzyka zaniżenia dochodu do opodatkowania w obszarze cen
transferowych oraz w celu wymiany informacji z właściwymi władzami państw obcych w
zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, stanowiącego załącznik do
rozporządzenia.
Rozporządzenie wypełnia delegację Ministra Finansów do określenia wyżej wskazanego
wzoru, uwzględniając w szczególności treść ustaleń w zakresie wzoru sprawozdania,
podjętych przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) zawartych w
Wytycznych dotyczących Dokumentacji Cen Transferowych i Raportowania z odpowiednich
krajów z września 2014 r. (Guidance on Transfer Pricing Documentation and Country-by-
Country Reporting), opublikowanych jako tzw. rezultat działania 13 (Action 13)
Celem niniejszego rozporządzenia jest wprowadzenie sprawozdania, w formie zunifikowanej
w skali międzynarodowej, w którym przedstawiane będą zagregowane informacje na potrzeby
analizy zjawiska zaniżania podstawy opodatkowania i przerzucania dochodów przez
podmioty powiązane, działających w więcej niż jedna jurysdykcjach podatkowych.
Zmiany przepisów ustawy dotyczące obowiązku sporządzania dokumentacji pomiędzy
podmiotami powiązanymi uwzględniają kierunek zmian wskazany w Kodeksie postępowania
w zakresie dokumentacji transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi w Unii Europejskiej,
ogłoszony w Rezolucji Rady i przedstawicieli rządów Państw Członkowskich zebranych w
Radzie (Dz. U. UE C z dnia 27 czerwca 2006 r.). W preambule Rezolucji, stwierdzono, iż
dokumentacja cen transakcyjnych w Unii Europejskiej musi być postrzegana w ramach
Wytycznych OECD dotyczących Cen Transakcyjnych.
II. Omówienie poszczególnych przepisów
§ 1, § 2
Przepisy określają zakres regulacji oraz datę wejścia w życie rozporządzenia.
Załącznik nr 1 – Tabela nr 1
W Tabeli nr 1, podmiot krajowy przedstawia informacje dotyczące przypisania dochodów
grupy kapitałowej, podatków i prowadzonej działalności wg państwa lub terytorium
prowadzenia działalności. Informacje te będą podawane wg państw, w których wskazane
podmioty powiązane podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.