Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

– 3 –

Część E
Podatnik poprzez wybór odpowiedniej pozycji wskazuje główny sektor działalności oraz
profil funkcjonalny najbardziej adekwatny do prowadzonej działalności.
Część F
Część ta zawiera informacje na temat zaistnienia bądź zainicjowania w danym roku
podatkowym ewentualnej zmiany struktury, zmiany w pełnionych funkcjach, ponoszonych
ryzykach i posiadanych aktywach oraz informacje na temat ewentualnej wypłaty bądź
otrzymania rekompensaty za przeniesienie funkcji, aktywów lub ryzyk.
Część G
W tej części zawarte są informacje dotyczące transakcji lub zdarzeń z podmiotami
powiązanymi. Podatnik dokonując wyboru adekwatnych opcji obowiązany jest wskazać
rodzaj transakcji lub zdarzenia, jej wartość w ramach określonych przedziałów, wskazać czy
wartość tej transakcji/zdarzenia przekracza połowę wartości wszystkich transakcji/zdarzeń z
podmiotami powiązanymi oraz państwo siedziby drugiej strony/stron transakcji.
Transakcje/zdarzenia zostały pogrupowane w sekcje dotyczące transakcji związanych z
aktywami materialnymi i niematerialnymi, transakcji finansowych oraz umów o podziale
kosztów lub wspólnego przedsięwzięcia.


– 4 –

Nazwa projektu
Data sporządzenia:
Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie określenia wzoru czerwiec 2015 r.
uproszczonego sprawozdania w sprawie transakcji z podmiotami
powiązanymi lub innych zdarzeń zachodzących pomiędzy podmiotami Źródło:
powiązanymi lub w związku z którymi zapłata należności dokonywana Upoważnienie ustawowe (art. 27 ust. 6
jest bezpośrednio na rzecz podmiotu mającego siedzibę lub zarząd na ustawy o podatku dochodowym od osób
terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową w prawnych)
zakresie podatku dochodowego od osób prawnych

Ministerstwo wiodące i ministerstwa współpracujące
Ministerstwo Finansów
Osoba odpowiedzialna za projekt w randze Ministra, Sekretarza
Stanu lub Podsekretarza Stanu
Pan Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów
Kontakt do opiekuna merytorycznego projektu
Pani Ewa Adamiak
Dyrektor Departamentu Podatków Dochodowych w Ministerstwie
Finansów, (22) 694-3326
e-mail: ewa.adamiak2@mofnet.gov.pl
OCENA SKUTKÓW REGULACJI
1. Jaki problem jest rozwiązywany?
Umożliwienie organom podatkowym i organom kontroli skarbowej pozyskania informacji w celu identyfikacji i oceny
zjawiska zaniżenia dochodów w transakcjach lub zdarzeniach pomiędzy podmiotami powiązanymi.
2. Rekomendowane rozwiązanie, w tym planowane narzędzia interwencji, i oczekiwany efekt
Projektowane zmiany mają na celu określenie wzoru uproszczonego sprawozdania w sprawie transakcji z podmiotami
powiązanymi lub innych zdarzeń zachodzących pomiędzy podmiotami powiązanymi (również w przypadku
zagranicznego zakładu) lub w związku z którymi zapłata należności dokonywana jest bezpośrednio na rzecz podmiotu
mającego siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową (tzw. rajów
podatkowych) w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Obowiązek ten dotyczy sytuacji, gdy w danym roku
podatkowym przychody lub koszty podatników przekroczą równowartość 10 mln euro.
3. Jak problem został rozwiązany w innych krajach, w szczególności krajach członkowskich OECD/UE?
Obowiązek sporządzania sprawozdania zawierającego informacje na temat podmiotów powiązanych, zagranicznych
zakładów oraz płatności dokonywanych do rajów podatkowych są rozwiązaniem stosowanym w krajach członkowskich
OECD oraz UE.
4. Podmioty, na które oddziałuje projekt
Grupa
Wielkość
Źródło danych
Oddziaływanie
Podatnicy podlegający
Liczba
Baza danych Amadeus –
Obowiązek składania
obowiązkowi sporządzania
przedsiębiorców,
opracowana przez firmę
formularza wraz z zeznaniem
dokumentacji podatkowej
którzy zawierają
Bureau van Dijk
podatkowym
pomiędzy podmiotami
transakcje z
powiązanymi, zagraniczny
podmiotami
zakład oraz podatnicy
powiązanymi,
dokonujący płatności
spełniających kryteria
należności bezpośrednio
wielkości wynosi
lub pośrednio na rzecz
ok. 7 tys.
podmiotu z tzw. raju
podatkowego, w
przypadku, gdy w danym
roku ich przychody lub
koszty tych podmiotów
przekroczą równowartość
10 mln euro


– 5 –

5. Informacje na temat zakresu, czasu trwania i podsumowanie wyników konsultacji
Konsultacje nastąpią po uchwaleniu ustawy.
6. Wpływ na sektor finansów publicznych
Dodatkowe
Projekt nie powoduje zwiększenia dochodów lub zmniejszenia wydatków jednostek sektora
informacje, w tym
finansów publicznych, w tym budżetu państwa i budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
wskazanie źródeł
w stosunku do wielkości wynikających z obowiązujących przepisów.
danych i przyjętych do
obliczeń założeń
7. Wpływ na konkurencyjność gospodarki i przedsiębiorczość, w tym na funkcjonowanie przedsiębiorców oraz
na rodzinę, obywateli i gospodarstwa domowe
Dodatkowe
Obowiązek wynikający z projektu ma umożliwić analizę czy dochód jest przerzucany do
informacje, w tym
podmiotów ulokowanych w krajach stosujących konkurencyjne rozwiązania w zakresie
wskazanie źródeł
podatków.
danych i przyjętych do
obliczeń założeń
8. Zmiana obciążeń regulacyjnych (w tym obowiązków informacyjnych) wynikających z projektu
nie dotyczy
Wprowadzane są obciążenia poza bezwzględnie
tak
wymaganymi przez UE (szczegóły w odwróconej
nie
tabeli zgodności).
nie dotyczy
zmniejszenie liczby dokumentów
zwiększenie liczby dokumentów
zmniejszenie liczby procedur
zwiększenie liczby procedur
skrócenie czasu na załatwienie sprawy
wydłużenie czasu na załatwienie sprawy
inne:
inne:
Wprowadzane obciążenia są przystosowane do ich
tak
elektronizacji.
nie
nie dotyczy
Komentarz:
Projekt zmienia obciążenia regulacyjne. Wprowadzanie obowiązku składania sprawozdania w zakresie analizy zaniżenia
podstawy opodatkowania ma zastąpić obecnie istniejący obowiązek składania formularza ORD-U.
9. Wpływ na rynek pracy
Brak wpływu na rynek pracy.
10. Wpływ na pozostałe obszary
środowisko naturalne
demografia
informatyzacja
sytuacja i rozwój regionalny
mienie państwowe
zdrowie
inne:
Omówienie wpływu
Rozporządzenie nie wpływa na ww. obszary.
11. Planowane wykonanie przepisów aktu prawnego
Planuje się, że nowe wzory będą obowiązywać od dnia 1 stycznia 2017 r.
12. W jaki sposób i kiedy nastąpi ewaluacja efektów projektu oraz jakie mierniki zostaną zastosowane?
W zakresie sprawozdania dotyczącego analizy zaniżenia podstawy opodatkowania – ewaluacja po 3 latach
obowiązywania przepisów. Miernikiem skuteczności analizy sprawozdań będzie liczba kontroli zakończonych
doszacowaniem dochodu w stosunku do liczby podmiotów wytypowanych do kontroli po przeprowadzeniu analiz
danych ze sprawozdań.


– 6 –

13. Załączniki (istotne dokumenty źródłowe, badania, analizy itp.)
Brak.









































26/07/EP


Projekt
R O Z P O R Z Ą D Z E N I E
M I N I S T R A F I N A N S Ó W 1)
z dnia
w sprawie określenia wzoru sprawozdania sporządzanego w celu analizy ryzyka
zaniż enia dochodu do opodatkowania w obszarze cen transferowych oraz w celu
wymiany informacji z właściwymi władzami państw obcych w zakresie podatku
dochodowego od osób prawnych
Na podstawie art. 27 ust. 9 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od
osób prawnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 851, z późn. zm.2)) zarządza się, co następuje:
§ 1. Określa się wzór sprawozdania sporządzanego w celu analizy ryzyka zaniżenia
dochodu do opodatkowania w obszarze cen transferowych oraz w celu wymiany informacji z
właściwymi władzami państw obcych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych,
stanowiący załącznik do rozporządzenia.
§ 2. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2016 r.

MINISTER FINANSÓW

1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej – finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2
rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 listopada 2011 r. w sprawie szczegółowego zakresu
działania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 248, poz. 1481).
2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2014 r. poz. 851, 915, 1138,
1146, 1215, 1328, 1457, 1478, 1563 i 1662 oraz z 2015 r. poz. 73, 211 i 226.