Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw
Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw
projekt mający na celu wykonanie prawa Unii Europejskiej
- Kadencja sejmu: 7
- Nr druku: 3697
- Data wpłynięcia: 2015-07-21
- Uchwalenie: sprawa niezamknięta
3697
POLTAX
POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD SKARBOWY. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻ YMI,
DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. Składanie w wersji elektronicznej: www.portalpodatkowy.mf.gov.pl
92. Czy podatnik otrzymał rekompensatę za przeniesione na rzecz podmiotu powiązanego w trakcie roku podatkowego aktywa, prawa, obowiązki,
ryzyka? (zaznaczyć właściwy kwadrat):
1. Tak
2. Nie
93. Czy podatnik wypłacił rekompensatę za otrzymane od podmiotu powiązanego w trakcie roku podatkowego aktywa, prawa, obowiązki, ryzyka?
(zaznaczyć właściwy kwadrat):
1. Tak
2. Nie
G. TRANSAKCJE Z PODMIOTAMI POWIĄZANYMI
Czy wartość transakcji
Wartość transakcji (w mln.
przekracza 50% wartości
Państwa siedziby stron transakcji (o których
Rodzaj transakcji
3
euro )
wszystkich transakcji z
mowa w sekcji D)
podmiotami powiązanymi
<10
10-50
50>?
Tak
Nie
A
B
C
D
94. Sprzedaż towarów
(zaznaczyć właściwy
94.
95.
96.
97.
98.
99.
100.
101.
102.
kwadrat):
Koszty sprzedaży
towarów (zaznaczyć
103.
104.
105.
106.
107.
108.
109.
110.
111.
właściwy kwadrat)
Wynagrodzenie: agenta,
komisanta, z tytułu
świadczenia usługi
produkcyjnej, producenta
kontraktowego lub usługi
kontraktowego
112.
113.
114.
115.
116.
117.
118.
119.
120.
świadczenia usług
badawczo rozwojowych
(zaznaczyć właściwy
kwadrat)
Przychód z najmu i
leasingu (zaznaczyć
121.
122.
123.
124.
125.
126.
127.
128.
129.
właściwy kwadrat)
Wydatki związane z
najmem i leasingiem
130.
131.
132.
133.
134.
135.
136.
137.
138.
(zaznaczyć właściwy
Przychód z tytułu usług
wewnątrzgrupowych
(opłaty za zarządzanie itp.)
139
140
141.
142.
143.
144.
145.
146.
147.
(zaznaczyć właściwy
kwadrat)
Wydatki z tytułu z usług
wewnątrzgrupowych
(opłaty za zarządzanie itp.)
148.
149.
150.
151.
152.
153.
153.
154.
155.
(zaznaczyć właściwy
kwadrat)
Inne przychody (zaznaczyć
właściwy kwadrat)
156.
157.
158.
159.
160.
161.
162.
163.
164.
Inne koszty (zaznaczyć
właściwy kwadrat)
165
166
167.
168.
169.
170.
171.
172.
173.
G.1 TRANSAKCJE Z PODMIOTAMI POWIĄZANYMI DOTYCZĄCE AKTYWÓW, W TYM AKTYWÓW
NIEMATERIALNYCH
Sprzedaż rzeczowych
aktywów trwałych
(zaznaczyć właściwy
173.
174.
175.
176.
177.
178.
179.
180.
181.
kwadrat)
Nabycie rzeczowych
aktywów trwałych
(zaznaczyć właściwy
182.
183.
184.
185.
186.
187.
188.
189.
190.
kwadrat)
Sprzedaż wartości
niematerialnych
(zaznaczyć właściwy
191.
192.
193.
194.
195.
196.
197.
198.
199.
kwadrat)
Nabycie wartości
niematerialnych
(zaznaczyć właściwy
200.
201.
202.
203.
204.
205.
206.
207.
208.
kwadrat)
Otrzymywane należności
licencyjne lub franszyza
(zaznaczyć właściwy
209.
210.
211.
212.
213.
214.
215.
216.
217.
kwadrat)
Wypłacane należności
licencyjne lub franszyza
(zaznaczyć właściwy
218.
219.
220.
221.
222.
223.
224.
225.
226.
kwadrat)
3 Wyrażone w euro wielkości przelicza się na walutę polską po średnim kursie ogłaszanym przez Narodowy Bank Polski,
obowiązującym w ostatnim dniu roboczym roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy, za który składane jest
sprawozdanie
CIT-TP(1)
3/5
POLTAX
POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD SKARBOWY. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻ YMI,
DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. Składanie w wersji elektronicznej: www.portalpodatkowy.mf.gov.pl
Sprzedaż udziałów/akcji w
podmiotach powiązanych
(zaznaczyć właściwy
227.
228.
229.
230.
231.
233.
234.
235.
236.
kwadrat)
Nabycie udziałów/akcji w
podmiotach (zaznaczyć
237.
238.
239.
240.
241.
242.
243.
244.
245.
właściwy kwadrat)
Sprzedaż finansowych
aktywów trwałych
(zaznaczyć właściwy
246.
247.
248.
249.
250.
251.
252.
253.
254.
kwadrat)
Nabycie finansowych
aktywów trwałych
(zaznaczyć właściwy
255.
256.
257.
258.
259.
260.
261.
262.
263.
kwadrat)
G.2 KONTROLOWANE TRANSAKCJE FINANSOWE
Odsetki od należności
długoterminowych
(otrzymywane) (zaznaczyć
264.
265.
266.
267.
268.
269.
270.
271.
272.
właściwy kwadrat)
Odsetki od zobowiązań
długoterminowych
(wypłacane) (zaznaczyć
273.
274.
275.
276.
277.
278.
279.
280.
281.
właściwy kwadrat)
Odsetki od należności w
umowach tzw. cash-
pooling (otrzymywane)
282.
283.
284.
285.
286.
287.
288.
289.
290.
(zaznaczyć właściwy
kwadrat)
Odsetki od zobowiązań w
umowach tzw. cash-
pooling (wypłacane)
291.
292.
293.
294.
295.
296.
297.
298.
299.
(zaznaczyć właściwy
kwadrat)
Otrzymane umorzenie
wierzytelności
300.
301.
302.
303.
304.
305.
306.
307.
308.
Wypłacane umorzenia
wierzytelności (zaznaczyć
309.
310.
311.
312.
313.
314.
315.
316.
317.
właściwy kwadrat)
Straty z tytułu
gwarancji/należności
(zaznaczyć właściwy
318.
319.
320.
321.
322.
323.
324.
325.
326.
kwadrat)
Przychód z
gwarancji/opłat
ubezpieczeniowych
327.
328.
329.
330.
331.
332.
333.
334.
335.
(zaznaczyć właściwy
kwadrat)
Koszt otrzymania
gwarancji/ubezpieczenia
(zaznaczyć właściwy
336.
337.
338.
339.
340.
341.
342.
343.
344.
kwadrat)
Pozostałe przychody
finansowe (różnice
kursowe etc.) (zaznaczyć
345.
346.
347.
348.
349.
350.
351.
352.
353.
właściwy kwadrat)
Pozostałe koszty
finansowe (różnice
kursowe etc.) (zaznaczyć
354.
355.
356.
357.
358.
359.
360.
361.
362.
właściwy kwadrat)
G.3 INFORMACJE FINANSOWE
Zobowiązania
długoterminowe
(zaznaczyć właściwy
363.
364.
365.
366.
367.
368.
369.
370.
371.
kwadrat)
Należności
długoterminowe
(zaznaczyć właściwy
372.
373.
374.
375.
376.
377.
378.
379.
380.
kwadrat)
Zobowiązania wynikające
z umów tzw. cash-
poolingu (zaznaczyć
381.
382.
383.
384.
385.
386.
387.
388.
389.
właściwy kwadrat)
Należności wynikające z
umów tzw. cash-poolingu
(zaznaczyć właściwy
390.
391.
392.
393.
394.
395.
396.
397.
398.
kwadrat)
Zobowiązania z tytułu
gwarancji i ubezpieczeń
(zaznaczyć właściwy
399.
400.
401.
402.
403.
404.
405.
406.
407.
kwadrat)
Zobowiązania bieżące
(zaznaczyć właściwy
408.
409.
410.
411.
412.
413.
414.
415.
416.
kwadrat)
CIT-TP(1)
4/5
POLTAX
POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD SKARBOWY. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻ YMI,
DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. Składanie w wersji elektronicznej: www.portalpodatkowy.mf.gov.pl
Finansowe aktywa
obrotowe (zaznaczyć
417.
418.
419.
420.
421.
422.
423.
424.
425.
właściwy kwadrat)
G.4 UMOWY O PODZIALE KOSZTÓW LUB WSPÓLNEGO PRZEDSIĘWZIĘCIA (CCA)
Wartość umowy CCA
(zaznaczyć właściwy
426.
427.
428.
429.
430.
431.
432.
433.
434.
kwadrat)
Wysokość wkładu
podatnika do CCA
(zaznaczyć właściwy
435.
436.
437.
438.
439.
440.
441.
442.
443.
kwadrat)
Przychody z tytułu
uczestnictwa w CCA
(zaznaczyć właściwy
444.
445.
446.
447.
448.
449.
450.
451.
452.
kwadrat)
Wysokość wypłaconych
przez podatnika dopłat do
innych uczestników CCA
453.
454.
455.
456.
457.
458.
459.
460.
461.
(zaznaczyć właściwy
kwadrat)
Wysokość otrzymanych
przez podatnika dopłat
otrzymanych od innych
uczestników CCA
462.
463.
464.
465.
466.
467.
468.
469.
470.
(zaznaczyć właściwy
kwadrat)
H. PODPIS PODATNIKA / OSOBY REPREZENTUJĄCEJ PODATNIKA
471. Data wypełnienia informacji (dzień - miesiąc - rok) 472. Podpis podatnika
18. Imię i nazwisko oraz podpis pełnomocnika
└────┴────┘-└────┴────┘-└────┴────┴────┴────┘
Pouczenie
Za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy i przez to narażenie podatku na uszczuplenie grozi odpowiedzialność przewidziana w Kodeksie karnym skarbowym.
25/07/EP
CIT-TP(1)
5/5
UZASADNIENIE
I. Część ogólna
Przedłożony projekt rozporządzenia przewiduje wprowadzenie uroszczonego sprawozdania
CIT-TP w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi lub innych zdarzeń zachodzących
pomiędzy podmiotami powiązanymi lub w związku z którymi zapłata należności dokonywana
jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego siedzibę lub zarząd na
terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku
dochodowego od osób prawnych.
Podstawowym celem wprowadzenia uproszczonego sprawozdania jest pozyskanie informacji
pozwalających na efektywną identyfikację i ocenę ryzyka zaniżenia dochodów w transakcjach
lub zdarzeniach pomiędzy podmiotami powiązanymi. Jednym z narzędzi do tego służących,
obok danych ze sprawozdań finansowych, deklaracji i zeznań podatkowych oraz innych
źródeł będących w dyspozycji organów podatkowych, będzie sprawozdanie CIT-TP.
Celem skutecznej oceny ryzyka w zakresie warunków ustalanych między podmiotami
powiązanymi, jest między innymi efektywne prowadzenie działań kontrolnych poprzez
ograniczenie ich w odniesieniu do przedsiębiorców o wysokim ryzyku zaniżania podstawy
opodatkowania w transakcjach lub zdarzeniach pomiędzy podmiotami powiązanymi.
Kwestia oceny ryzyka w zakresie cen transferowych jest również przedmiotem
zainteresowania Organizacji ds. Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD). W listopadzie
2011 roku, Komitet Sterujący Światowego Forum OECD w sprawie cen transferowych
(Steering Committee of the OECD Global Forum on Transfer Pricing) podjął prace nad
projektem dotyczącym oceny ryzyka zaniżenia dochodów w transakcjach lub zdarzeniach
pomiędzy podmiotami powiązanymi. Celem tego projektu było stworzenie praktycznego
podręcznika, który określa wyraźne i szczegółowe kroki jakie państwa mogą podjąć w celu
oceny ryzyka cen transferowych w odniesieniu do działań indywidualnego podatnika. W
efekcie wspomnianych prac w kwietniu 2013 r. został opublikowany podręcznik „Draft
handbook on transfer pricing risk assessment”.
W podręczniku zostały między innymi określone obszary ryzyka w zakresie warunków
ustalanych (narzuconych) pomiędzy podmiotami powiązanymi oraz wskazano narzędzia jakie
mogą być wykorzystane do oceny i zarządzania ryzykiem. Jednym z narzędzi jest formularz
składany przez podatnika, w którym zawarte są m.in. informacje na temat powiązań oraz
transakcji dokonywanych z podmiotami powiązanymi.
– 2 –
Uproszczone sprawozdanie jest elementem zmian przepisów ustawy o podatku dochodowym
od osób fizycznych wprowadzających zróżnicowanie obowiązku dokumentacyjnego w
odniesieniu do wielkości podatników prowadzących działalność gospodarczą lub działy
specjalne produkcji rolnej.
Obowiązek ten zostanie nałożony na podatników, którzy są zobowiązani do sporządzania
dokumentacji podatkowej pomiędzy podmiotami powiązanym, jak i w przypadku
dokonywania płatności należności bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu z tzw. raju
podatkowego. Dodatkowym warunkiem zobowiązania podatników do załączania
sprawozdania jest przekroczenie w danym roku podatkowym przychodów lub kosztów w
rozumieniu przepisów o rachunkowości o równowartości 10 mln euro. Próg 10 mln euro
został ustalony tak, aby nie obejmować tym obowiązkiem przedsiębiorstw prowadzących
działalność w małej skali, lecz tylko w skali średniej i dużej.
Intencją ustawodawcy było również nałożenie tego obowiązku w formie jak najmniej
pracochłonnej dla podatnika. W konsekwencji uproszczone sprawozdanie w zasadniczej
części (poza danymi identyfikacyjnymi) przyjmuje formę zamkniętą, tj. podatnik obowiązany
jest jedynie do zaznaczenia odpowiedniej pozycji. Nie jest wymagane przedstawianie
szczegółowych informacji na temat poszczególnych transakcji.
II. Omówienie poszczególnych części formularza
§ 1, § 2
Przepisy określają zakres regulacji oraz datę wejścia w życie rozporządzenia.
Załącznik nr 1
Część A
Miejsce i cel składania uproszczonego sprawozdania.
Część B
Część ta zawiera dane indentyfikacyjne oraz aktualny adres podatnika
Część C
W części tej podatnik zobowiązany jest wskazać rodzaj powiazań z innymi podmiotami oraz
zidentyfikować zagraniczne zakłady.
Część D
W tej części zawarte są informacje na temat liczby oraz państwa siedziby podmiotów
powiązanych, w szczególności podatnik obowiązany jest wskazać państwa siedziby
podmiotów powiązanych stosując kody państw określone w klasyfikacji ISO 3166.
POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD SKARBOWY. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻ YMI,
DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. Składanie w wersji elektronicznej: www.portalpodatkowy.mf.gov.pl
92. Czy podatnik otrzymał rekompensatę za przeniesione na rzecz podmiotu powiązanego w trakcie roku podatkowego aktywa, prawa, obowiązki,
ryzyka? (zaznaczyć właściwy kwadrat):
1. Tak
2. Nie
93. Czy podatnik wypłacił rekompensatę za otrzymane od podmiotu powiązanego w trakcie roku podatkowego aktywa, prawa, obowiązki, ryzyka?
(zaznaczyć właściwy kwadrat):
1. Tak
2. Nie
G. TRANSAKCJE Z PODMIOTAMI POWIĄZANYMI
Czy wartość transakcji
Wartość transakcji (w mln.
przekracza 50% wartości
Państwa siedziby stron transakcji (o których
Rodzaj transakcji
3
euro )
wszystkich transakcji z
mowa w sekcji D)
podmiotami powiązanymi
<10
10-50
50>?
Tak
Nie
A
B
C
D
94. Sprzedaż towarów
(zaznaczyć właściwy
94.
95.
96.
97.
98.
99.
100.
101.
102.
kwadrat):
Koszty sprzedaży
towarów (zaznaczyć
103.
104.
105.
106.
107.
108.
109.
110.
111.
właściwy kwadrat)
Wynagrodzenie: agenta,
komisanta, z tytułu
świadczenia usługi
produkcyjnej, producenta
kontraktowego lub usługi
kontraktowego
112.
113.
114.
115.
116.
117.
118.
119.
120.
świadczenia usług
badawczo rozwojowych
(zaznaczyć właściwy
kwadrat)
Przychód z najmu i
leasingu (zaznaczyć
121.
122.
123.
124.
125.
126.
127.
128.
129.
właściwy kwadrat)
Wydatki związane z
najmem i leasingiem
130.
131.
132.
133.
134.
135.
136.
137.
138.
(zaznaczyć właściwy
Przychód z tytułu usług
wewnątrzgrupowych
(opłaty za zarządzanie itp.)
139
140
141.
142.
143.
144.
145.
146.
147.
(zaznaczyć właściwy
kwadrat)
Wydatki z tytułu z usług
wewnątrzgrupowych
(opłaty za zarządzanie itp.)
148.
149.
150.
151.
152.
153.
153.
154.
155.
(zaznaczyć właściwy
kwadrat)
Inne przychody (zaznaczyć
właściwy kwadrat)
156.
157.
158.
159.
160.
161.
162.
163.
164.
Inne koszty (zaznaczyć
właściwy kwadrat)
165
166
167.
168.
169.
170.
171.
172.
173.
G.1 TRANSAKCJE Z PODMIOTAMI POWIĄZANYMI DOTYCZĄCE AKTYWÓW, W TYM AKTYWÓW
NIEMATERIALNYCH
Sprzedaż rzeczowych
aktywów trwałych
(zaznaczyć właściwy
173.
174.
175.
176.
177.
178.
179.
180.
181.
kwadrat)
Nabycie rzeczowych
aktywów trwałych
(zaznaczyć właściwy
182.
183.
184.
185.
186.
187.
188.
189.
190.
kwadrat)
Sprzedaż wartości
niematerialnych
(zaznaczyć właściwy
191.
192.
193.
194.
195.
196.
197.
198.
199.
kwadrat)
Nabycie wartości
niematerialnych
(zaznaczyć właściwy
200.
201.
202.
203.
204.
205.
206.
207.
208.
kwadrat)
Otrzymywane należności
licencyjne lub franszyza
(zaznaczyć właściwy
209.
210.
211.
212.
213.
214.
215.
216.
217.
kwadrat)
Wypłacane należności
licencyjne lub franszyza
(zaznaczyć właściwy
218.
219.
220.
221.
222.
223.
224.
225.
226.
kwadrat)
3 Wyrażone w euro wielkości przelicza się na walutę polską po średnim kursie ogłaszanym przez Narodowy Bank Polski,
obowiązującym w ostatnim dniu roboczym roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy, za który składane jest
sprawozdanie
CIT-TP(1)
3/5
POLTAX
POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD SKARBOWY. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻ YMI,
DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. Składanie w wersji elektronicznej: www.portalpodatkowy.mf.gov.pl
Sprzedaż udziałów/akcji w
podmiotach powiązanych
(zaznaczyć właściwy
227.
228.
229.
230.
231.
233.
234.
235.
236.
kwadrat)
Nabycie udziałów/akcji w
podmiotach (zaznaczyć
237.
238.
239.
240.
241.
242.
243.
244.
245.
właściwy kwadrat)
Sprzedaż finansowych
aktywów trwałych
(zaznaczyć właściwy
246.
247.
248.
249.
250.
251.
252.
253.
254.
kwadrat)
Nabycie finansowych
aktywów trwałych
(zaznaczyć właściwy
255.
256.
257.
258.
259.
260.
261.
262.
263.
kwadrat)
G.2 KONTROLOWANE TRANSAKCJE FINANSOWE
Odsetki od należności
długoterminowych
(otrzymywane) (zaznaczyć
264.
265.
266.
267.
268.
269.
270.
271.
272.
właściwy kwadrat)
Odsetki od zobowiązań
długoterminowych
(wypłacane) (zaznaczyć
273.
274.
275.
276.
277.
278.
279.
280.
281.
właściwy kwadrat)
Odsetki od należności w
umowach tzw. cash-
pooling (otrzymywane)
282.
283.
284.
285.
286.
287.
288.
289.
290.
(zaznaczyć właściwy
kwadrat)
Odsetki od zobowiązań w
umowach tzw. cash-
pooling (wypłacane)
291.
292.
293.
294.
295.
296.
297.
298.
299.
(zaznaczyć właściwy
kwadrat)
Otrzymane umorzenie
wierzytelności
300.
301.
302.
303.
304.
305.
306.
307.
308.
Wypłacane umorzenia
wierzytelności (zaznaczyć
309.
310.
311.
312.
313.
314.
315.
316.
317.
właściwy kwadrat)
Straty z tytułu
gwarancji/należności
(zaznaczyć właściwy
318.
319.
320.
321.
322.
323.
324.
325.
326.
kwadrat)
Przychód z
gwarancji/opłat
ubezpieczeniowych
327.
328.
329.
330.
331.
332.
333.
334.
335.
(zaznaczyć właściwy
kwadrat)
Koszt otrzymania
gwarancji/ubezpieczenia
(zaznaczyć właściwy
336.
337.
338.
339.
340.
341.
342.
343.
344.
kwadrat)
Pozostałe przychody
finansowe (różnice
kursowe etc.) (zaznaczyć
345.
346.
347.
348.
349.
350.
351.
352.
353.
właściwy kwadrat)
Pozostałe koszty
finansowe (różnice
kursowe etc.) (zaznaczyć
354.
355.
356.
357.
358.
359.
360.
361.
362.
właściwy kwadrat)
G.3 INFORMACJE FINANSOWE
Zobowiązania
długoterminowe
(zaznaczyć właściwy
363.
364.
365.
366.
367.
368.
369.
370.
371.
kwadrat)
Należności
długoterminowe
(zaznaczyć właściwy
372.
373.
374.
375.
376.
377.
378.
379.
380.
kwadrat)
Zobowiązania wynikające
z umów tzw. cash-
poolingu (zaznaczyć
381.
382.
383.
384.
385.
386.
387.
388.
389.
właściwy kwadrat)
Należności wynikające z
umów tzw. cash-poolingu
(zaznaczyć właściwy
390.
391.
392.
393.
394.
395.
396.
397.
398.
kwadrat)
Zobowiązania z tytułu
gwarancji i ubezpieczeń
(zaznaczyć właściwy
399.
400.
401.
402.
403.
404.
405.
406.
407.
kwadrat)
Zobowiązania bieżące
(zaznaczyć właściwy
408.
409.
410.
411.
412.
413.
414.
415.
416.
kwadrat)
CIT-TP(1)
4/5
POLTAX
POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD SKARBOWY. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻ YMI,
DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. Składanie w wersji elektronicznej: www.portalpodatkowy.mf.gov.pl
Finansowe aktywa
obrotowe (zaznaczyć
417.
418.
419.
420.
421.
422.
423.
424.
425.
właściwy kwadrat)
G.4 UMOWY O PODZIALE KOSZTÓW LUB WSPÓLNEGO PRZEDSIĘWZIĘCIA (CCA)
Wartość umowy CCA
(zaznaczyć właściwy
426.
427.
428.
429.
430.
431.
432.
433.
434.
kwadrat)
Wysokość wkładu
podatnika do CCA
(zaznaczyć właściwy
435.
436.
437.
438.
439.
440.
441.
442.
443.
kwadrat)
Przychody z tytułu
uczestnictwa w CCA
(zaznaczyć właściwy
444.
445.
446.
447.
448.
449.
450.
451.
452.
kwadrat)
Wysokość wypłaconych
przez podatnika dopłat do
innych uczestników CCA
453.
454.
455.
456.
457.
458.
459.
460.
461.
(zaznaczyć właściwy
kwadrat)
Wysokość otrzymanych
przez podatnika dopłat
otrzymanych od innych
uczestników CCA
462.
463.
464.
465.
466.
467.
468.
469.
470.
(zaznaczyć właściwy
kwadrat)
H. PODPIS PODATNIKA / OSOBY REPREZENTUJĄCEJ PODATNIKA
471. Data wypełnienia informacji (dzień - miesiąc - rok) 472. Podpis podatnika
18. Imię i nazwisko oraz podpis pełnomocnika
└────┴────┘-└────┴────┘-└────┴────┴────┴────┘
Pouczenie
Za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy i przez to narażenie podatku na uszczuplenie grozi odpowiedzialność przewidziana w Kodeksie karnym skarbowym.
25/07/EP
CIT-TP(1)
5/5
UZASADNIENIE
I. Część ogólna
Przedłożony projekt rozporządzenia przewiduje wprowadzenie uroszczonego sprawozdania
CIT-TP w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi lub innych zdarzeń zachodzących
pomiędzy podmiotami powiązanymi lub w związku z którymi zapłata należności dokonywana
jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego siedzibę lub zarząd na
terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku
dochodowego od osób prawnych.
Podstawowym celem wprowadzenia uproszczonego sprawozdania jest pozyskanie informacji
pozwalających na efektywną identyfikację i ocenę ryzyka zaniżenia dochodów w transakcjach
lub zdarzeniach pomiędzy podmiotami powiązanymi. Jednym z narzędzi do tego służących,
obok danych ze sprawozdań finansowych, deklaracji i zeznań podatkowych oraz innych
źródeł będących w dyspozycji organów podatkowych, będzie sprawozdanie CIT-TP.
Celem skutecznej oceny ryzyka w zakresie warunków ustalanych między podmiotami
powiązanymi, jest między innymi efektywne prowadzenie działań kontrolnych poprzez
ograniczenie ich w odniesieniu do przedsiębiorców o wysokim ryzyku zaniżania podstawy
opodatkowania w transakcjach lub zdarzeniach pomiędzy podmiotami powiązanymi.
Kwestia oceny ryzyka w zakresie cen transferowych jest również przedmiotem
zainteresowania Organizacji ds. Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD). W listopadzie
2011 roku, Komitet Sterujący Światowego Forum OECD w sprawie cen transferowych
(Steering Committee of the OECD Global Forum on Transfer Pricing) podjął prace nad
projektem dotyczącym oceny ryzyka zaniżenia dochodów w transakcjach lub zdarzeniach
pomiędzy podmiotami powiązanymi. Celem tego projektu było stworzenie praktycznego
podręcznika, który określa wyraźne i szczegółowe kroki jakie państwa mogą podjąć w celu
oceny ryzyka cen transferowych w odniesieniu do działań indywidualnego podatnika. W
efekcie wspomnianych prac w kwietniu 2013 r. został opublikowany podręcznik „Draft
handbook on transfer pricing risk assessment”.
W podręczniku zostały między innymi określone obszary ryzyka w zakresie warunków
ustalanych (narzuconych) pomiędzy podmiotami powiązanymi oraz wskazano narzędzia jakie
mogą być wykorzystane do oceny i zarządzania ryzykiem. Jednym z narzędzi jest formularz
składany przez podatnika, w którym zawarte są m.in. informacje na temat powiązań oraz
transakcji dokonywanych z podmiotami powiązanymi.
– 2 –
Uproszczone sprawozdanie jest elementem zmian przepisów ustawy o podatku dochodowym
od osób fizycznych wprowadzających zróżnicowanie obowiązku dokumentacyjnego w
odniesieniu do wielkości podatników prowadzących działalność gospodarczą lub działy
specjalne produkcji rolnej.
Obowiązek ten zostanie nałożony na podatników, którzy są zobowiązani do sporządzania
dokumentacji podatkowej pomiędzy podmiotami powiązanym, jak i w przypadku
dokonywania płatności należności bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu z tzw. raju
podatkowego. Dodatkowym warunkiem zobowiązania podatników do załączania
sprawozdania jest przekroczenie w danym roku podatkowym przychodów lub kosztów w
rozumieniu przepisów o rachunkowości o równowartości 10 mln euro. Próg 10 mln euro
został ustalony tak, aby nie obejmować tym obowiązkiem przedsiębiorstw prowadzących
działalność w małej skali, lecz tylko w skali średniej i dużej.
Intencją ustawodawcy było również nałożenie tego obowiązku w formie jak najmniej
pracochłonnej dla podatnika. W konsekwencji uproszczone sprawozdanie w zasadniczej
części (poza danymi identyfikacyjnymi) przyjmuje formę zamkniętą, tj. podatnik obowiązany
jest jedynie do zaznaczenia odpowiedniej pozycji. Nie jest wymagane przedstawianie
szczegółowych informacji na temat poszczególnych transakcji.
II. Omówienie poszczególnych części formularza
§ 1, § 2
Przepisy określają zakres regulacji oraz datę wejścia w życie rozporządzenia.
Załącznik nr 1
Część A
Miejsce i cel składania uproszczonego sprawozdania.
Część B
Część ta zawiera dane indentyfikacyjne oraz aktualny adres podatnika
Część C
W części tej podatnik zobowiązany jest wskazać rodzaj powiazań z innymi podmiotami oraz
zidentyfikować zagraniczne zakłady.
Część D
W tej części zawarte są informacje na temat liczby oraz państwa siedziby podmiotów
powiązanych, w szczególności podatnik obowiązany jest wskazać państwa siedziby
podmiotów powiązanych stosując kody państw określone w klasyfikacji ISO 3166.
Dokumenty związane z tym projektem:
-
3697
› Pobierz plik
Projekty ustaw
![Sprzedaż mieszkań znowu hamuje. Skąd to spowolnienie? [© freepik]](https://s3.egospodarka.pl/grafika2/rynek-mieszkaniowy/Sprzedaz-mieszkan-znowu-hamuje-Skad-to-spowolnienie-267593-50x33crop.jpg "Sprzedaż mieszkań znowu hamuje. Skąd to spowolnienie? [© freepik]")
Sprzedaż mieszkań znowu hamuje. Skąd to spowolnienie?
