Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

– 4 –

Nazwa projektu
Data sporządzenia:
Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie określenia wzoru czerwiec 2015 r.
uproszczonego sprawozdania w sprawie transakcji z podmiotami
powiązanymi lub innych zdarzeń zachodzących pomiędzy podmiotami
powiązanymi lub w związku z którymi zapłata należności dokonywana Źródło:
jest bezpośrednio na rzecz podmiotu mającego siedzibę lub zarząd na Upoważnienie ustawowe (art. 45 ust. 11
terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową w ustawy o podatku dochodowym od osób
zakresie podatku dochodowego od osób prawnych
fizycznych)
Ministerstwo wiodące i ministerstwa współpracujące

Ministerstwo Finansów
Osoba odpowiedzialna za projekt w randze Ministra, Sekretarza
Stanu lub Podsekretarza Stanu
Pan Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów
Kontakt do opiekuna merytorycznego projektu
Pani Ewa Adamiak
Dyrektor Departamentu Podatków Dochodowych
w Ministerstwie Finansów, (22) 694-3326 e-mail:
ewa.adamiak2@mofnet.gov.pl
OCENA SKUTKÓW REGULACJI
1. Jaki problem jest rozwiązywany?
Umożliwienie organom podatkowym i organom kontroli skarbowej pozyskania informacji w celu identyfikacji i oceny
zjawiska zaniżenia dochodów w transakcjach lub zdarzeniach pomiędzy podmiotami powiązanymi.
2. Rekomendowane rozwiązanie, w tym planowane narzędzia interwencji, i oczekiwany efekt
Projektowane zmiany mają na celu określenie wzoru uproszczonego sprawozdania w sprawie transakcji z podmiotami
powiązanymi lub innych zdarzeń zachodzących pomiędzy podmiotami powiązanymi (również w przypadku
zagranicznego zakładu) lub w związku z którymi zapłata należności dokonywana jest bezpośrednio na rzecz podmiotu
mającego siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową (tzw. rajów
podatkowych) w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Obowiązek ten dotyczy sytuacji, gdy w danym roku
podatkowym przychody lub koszty podatników przekroczą równowartość 10 mln euro.
3. Jak problem został rozwiązany w innych krajach, w szczególności krajach członkowskich OECD/UE?
Obowiązek sporządzania sprawozdania zawierającego informacje na temat podmiotów powiązanych, zagranicznych
zakładów oraz płatności dokonywanych do rajów podatkowych są rozwiązaniem stosowanym w krajach członkowskich
OECD oraz UE.
4. Podmioty, na które oddziałuje projekt
Grupa
Wielkość
Źródło danych
Oddziaływanie
Podatnicy podlegający
Liczba
Baza danych Amadeus –
Obowiązek składania
obowiązkowi sporządzania
przedsiębiorców,
opracowana przez firmę Bureau formularza wraz z zeznaniem
dokumentacji podatkowej
którzy zawierają
van Dijk
podatkowym
pomiędzy podmiotami
transakcje z
powiązanymi, zagraniczny
podmiotami
zakład oraz podatnicy
powiązanymi,
dokonujący płatności
spełniających kryteria
należności bezpośrednio
wielkości wynosi ok.
lub pośrednio na rzecz
kilkuset.
podmiotu z tzw. raju
podatkowego, w
przypadku, gdy w danym
roku ich przychody lub

– 5 –

koszty tych podmiotów
przekroczą równowartość
10 mln euro
5. Informacje na temat zakresu, czasu trwania i podsumowanie wyników konsultacji
Konsultacje nastąpią po uchwaleniu ustawy
6. Wpływ na sektor finansów publicznych
Dodatkowe
Projekt nie powoduje zwiększenia dochodów lub zmniejszenia wydatków jednostek sektora
informacje, w tym
finansów publicznych, w tym budżetu państwa i budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
wskazanie źródeł
w stosunku do wielkości wynikających z obowiązujących przepisów.
danych i przyjętych do
obliczeń założeń
7. Wpływ na konkurencyjność gospodarki i przedsiębiorczość, w tym na funkcjonowanie przedsiębiorców oraz
na rodzinę, obywateli i gospodarstwa domowe
Dodatkowe
Obowiązek wynikający z projektu ma umożliwić analizę czy dochód jest przerzucany do
informacje, w tym
podmiotów ulokowanych w krajach stosujących konkurencyjne rozwiązania w zakresie
wskazanie źródeł
podatków.
danych i przyjętych do
obliczeń założeń

8. Zmiana obciążeń regulacyjnych (w tym obowiązków informacyjnych) wynikających z projektu
nie dotyczy
Wprowadzane są obciążenia poza bezwzględnie
tak
wymaganymi przez UE (szczegóły w odwróconej tabeli
nie
zgodności).
nie dotyczy
zmniejszenie liczby dokumentów
zwiększenie liczby dokumentów
zmniejszenie liczby procedur
zwiększenie liczby procedur
skrócenie czasu na załatwienie sprawy
wydłużenie czasu na załatwienie sprawy
inne:
inne:
Wprowadzane obciążenia są przystosowane do ich
tak
elektronizacji.
nie
nie dotyczy
Komentarz:
Projekt zmienia obciążenia regulacyjne. Wprowadzanie obowiązku składania sprawozdania w zakresie analizy zaniżenia
podstawy opodatkowania ma zastąpić obecnie istniejący obowiązek składania formularza ORD-U.
9. Wpływ na rynek pracy
Brak wpływu na rynek pracy.
10. Wpływ na pozostałe obszary
środowisko naturalne
demografia
informatyzacja
sytuacja i rozwój regionalny
mienie państwowe
zdrowie
inne:
Omówienie wpływu
Rozporządzenie nie wpływa na ww. obszary.
11. Planowane wykonanie przepisów aktu prawnego
Planuje się, że nowe wzory będą obowiązywać od dnia 1 stycznia 2017 r.

– 6 –

12. W jaki sposób i kiedy nastąpi ewaluacja efektów projektu oraz jakie mierniki zostaną zastosowane?
W zakresie sprawozdania dotyczącego analizy zaniżenia podstawy opodatkowania – ewaluacja po 3 latach obowiązywania
przepisów. Miernikiem skuteczności analizy sprawozdań będzie liczba kontroli zakończonych doszacowaniem dochodu w
stosunku do liczby podmiotów wytypowanych do kontroli po przeprowadzeniu analiz danych ze sprawozdań.
13. Załączniki (istotne dokumenty źródłowe, badania, analizy itp.)
Brak.










































34/07/KC

Projekt
R O Z P O R Z Ą D Z E N I E
M I N I S T R A F I N A N S Ó W 1)
z dnia
w sprawie szczegółowego opisu elementów stanowiących dokumentację podatkową
Na podstawie art. 9a ust. 8 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od
osób prawnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 851, z późn. zm.2)) zarządza się, co następuje:
§ 1. Przepisy rozporządzenia regulują szczegółowy opis elementów i informacji,
stanowiących dokumentację podatkową, o której mowa w art. 9a ust. 1 ustawy z dnia
15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.
§ 2. Opis elementów i informacji, stanowiących dokumentację podatkową, o których
mowa w art. 9a ust. 2b ustawy, o której mowa w § 1, powinien zawierać w zakresie:
1)
danych finansowych, o których mowa w art. 9a ust. 2b pkt 1 lit. b ustawy wymienionej
w § 1, w szczególności wskazanie wartości transakcji lub innych zdarzeń, wynikające z
umowy lub innego dokumentu, wystawionych oraz otrzymanych faktur oraz
dokonanych płatności dotyczących tych transakcji lub innych zdarzeń między
podatnikiem a podmiotami powiązanymi, dla każdej kategorii transakcji lub zdarzeń
oraz z podziałem na kraje lub terytoria;
2)
identyfikacji podmiotów powiązanych, o której mowa w art. 9a ust. 2b pkt 1 lit. c
ustawy wymienionej w § 1 – w szczególności przedstawienie nazw i danych
adresowych podmiotów powiązanych wraz z informacją dotyczącą rodzaju powiązań, o
których mowa w art. 11 ust. 1 lub ust. 4 ustawy, o której mowa w § 1;
3)
opisu przebiegu transakcji lub innych zdarzeń, o którym mowa w art. 9a ust. 2b pkt 1
lit. d ustawy, o której mowa w § 1, – w szczególności przedstawienie wykonywanych
przez podmioty powiązane funkcji, angażowanych aktywów, kapitału ludzkiego oraz
ponoszonych ryzyk, z uwzględnieniem zmian, jakie zaszły w tym zakresie w stosunku
do poprzedniego roku podatkowego;

1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej – finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2
rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 listopada 2011 r. w sprawie szczegółowego zakresu
działania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 248, poz. 1481).
2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2014 r. poz. 851, 915, 1138,
1146, 1215, 1328, 1457, 1478, 1563 i 1662 oraz z 2015 r. poz. 73, 211 i 226.
– 2 –
4)
analizy danych porównawczych, o której mowa w art. 9a ust. 2b pkt 2 ustawy
wymienionej w § 1, – w szczególności:
a)
wskazanie analizowanej strony transakcji lub innych zdarzeń, a jeżeli wymaga tego
sposób zastosowania metody kalkulacji dochodów (straty) – dwóch lub więcej
stron transakcji lub innych zdarzeń,
b)
podsumowanie
istotnych
założeń
będących
podstawą
analizy
danych
porównawczych, w szczególności:
–
cech charakterystycznych dóbr, usług lub innych świadczeń, które są
przedmiotem porównywanych transakcji, w tym fizycznych cech tych dóbr, ich
jakość, trwałość, dostępność, ewentualne obciążenia ich prawami osób
trzecich, dostępność dóbr oraz usług z nimi związanych, a także wielkość
dostawy, formy lub rodzaju transakcji, czasu trwania i stopnia ochrony w
przypadku dóbr niematerialnych oraz przewidywanych korzyści związanych z
wykorzystywaniem tych dóbr,
–
danych dotyczących sytuacji gospodarczej w branży, w której podatnik
prowadzi działalność,
c)
uzasadnienie zastosowania wieloletnich danych dotyczących sytuacji gospodarczej
w branży, w której podatnik prowadzi działalność,
d)
dane dotyczące operacji gospodarczych z podmiotami niezależnymi lub
zawieranych pomiędzy podmiotami niezależnymi, które podatnik wykorzystał do
zastosowania metody kalkulacji dochodów (straty), w tym także obejmujące
wskaźniki finansowe dotyczące tych transakcji lub zdarzeń, sposób pozyskiwania
wskazanych informacji oraz źródła ich pozyskiwania,
e)
podsumowanie danych finansowych dotyczących operacji gospodarczych
zawieranych przez podmioty niezależne, które podatnik wykorzystał do
zastosowania metody kalkulacji dochodów (straty), z podaniem informacji na temat
źródła pozyskania tych danych,
f)
informację na temat zastosowanych korekt eliminujących istotne efekty różnic
pomiędzy porównywanymi transakcjami lub pomiędzy podmiotami zawierającymi
te transakcje,
g)
podsumowanie informacji lub wskaźników finansowych wykorzystanych w
metodzie kalkulacji dochodów (straty).