Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

zachodzących
pomiędzy
podmiotami powiązanymi do zaleceń OźCD, zgodnie z którymi jednym z
powiązanymi
elementów dokumentacji cen transferowych jest formularz służący
, lub w związku z którymi zapłata analizie ryzyka stosowania cen transferowych w ramach całego
nale ności dokonywana jest bezpośrednio lub przedsiębiorstwa wielonarodowego (z ang. Country-by-country
pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce report). Formularz ten zawiera najistotniejsze informacje nt. działania
zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium przedsiębiorstwa wielonarodowego w poszczególnych jurysdykcjach
lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkowych, w których prowadzą działalność gospodarczą
poszczególne podmioty powiązane, w szczególności w zakresie
podatkową – w celu ułatwienia podatnikom podziału globalnego dochodu, należnych i zapłaconych podatków oraz
poprawnego sporządzenia tego sprawozdania
niektórych wskaźników dotyczących prowadzonej działalności w
.
poszczególnych krajach.
7. Podmioty krajowe, o których mowa w art. Obowiązek składania tego formularza dotyczy wyłącznie dużych
11 ust. 1 pkt 1 i ust. 4, które:
podmiotów działających w skali międzynarodowej, jeśli

skonsolidowane przychody grupy przekraczają kwotę 750 mln euro.
1) spełniają kryteria jednostki dominującej Proponowane zmiany są częścią systemu zapobiegania unikaniu
oraz nie spełniają kryteriów jednostki zale nej, w opodatkowania, opracowywanego przez OECD i kraje Grupy G20 w
ramach działań BźPS (Base Erosion Profit Shifting).
rozumieniu przepisów ustawy o rachunkowości,
Przewiduje się, iż po przystąpieniu władz podatkowych
2) są jednostką konsolidującą sprawozdanie zaangażowanych państw do porozumień o wymianie informacji
podatkowych, informacje ze składanych corocznie formularzy będą
finansowe
w
rozumieniu
przepisów o wymieniane między administracjami podatkowymi tych państw.
rachunkowości,
Ust. 8 – Zmiana dotyczy wprowadzenia przepisów
3)
posiadają
poza
terytorium określających dzień przeliczenia kursu walutowego dla progu
określonego w euro w ust. 5 i 7.
Rzeczypospolitej Polskiej zakład zagraniczny lub

Ust. 9 – Zmiana dotyczy delegacji do wydania rozporządzenia
jedną lub więcej jednostek zale nych w dotyczącego wzoru sprawozdania, dotyczącego country-by-country
rozumieniu przepisów ustawy o rachunkowości,
reporting, sporządzanego w celu analizy ryzyka zaniżenia dochodu do
opodatkowania w obszarze cen transferowych oraz w celu wymiany
4) których skonsolidowane przychody w informacji z właściwymi władzami państw obcych.


49
rozumieniu przepisów o rachunkowości, na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz poza
jej terytorium, przekroczyły w poprzednim roku
podatkowym równowartość 750 000 000 euro
-
przekazują do urzędu skarbowego
sprawozdanie o wysokości dochodów i
zapłaconego
podatku
oraz
miejscach
prowadzenia działalności, jednostek zale nych i
zakładów zagranicznych nale ących do grupy
kapitałowej, w roku podatkowym, w terminie 12
miesięcy od dnia zakończenia roku podatkowego
podmiotu krajowego, za który jest składane
sprawozdanie.
8. Wyra one w euro wielkości, o których
mowa w ust. 5 i 7, przelicza się na walutę polską
po średnim kursie ogłaszanym przez Narodowy
Bank Polski, obowiązującym w ostatnim dniu
roboczym roku podatkowego poprzedzającego
rok podatkowy, za który jest składane
sprawozdanie, o którym mowa w ust. 5 i 7.
9. Minister właściwy do spraw finansów

50
publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór sprawozdania, o którym mowa w ust. 7,
sporządzanego w celu:
1) analizy ryzyka zani enia dochodu do
opodatkowania w obszarze cen transferowych,
2) wymiany informacji z właściwymi
władzami państw obcych,
3) ułatwienia podatnikom sporządzenia
poprawnego sprawozdania
- w szczególności uwzględniający treść ustaleń w
zakresie wzoru sprawozdania podjętych przez
Organizację Współpracy żospodarczej i
Rozwoju (OźCD) dotyczących dokumentacji cen
transakcyjnych.”;
Art. 4. W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Zmiana związana z implementacją postanowień Kodeksu Uź.

Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613 i 699)
W art. 82 dodaje się § 1a stanowiący, iż w przypadku
w art. 82 dodaje się § 1a w brzmieniu:
podatników obowiązanych do załączenia do zeznania podatkowego,
Art. 4
„§ 1a. Przepisu § 1 pkt 3 nie stosuje się do uproszczonego sprawozdania w sprawie transakcji z podmiotami
powiązanymi lub innych zdarzeń zachodzących między podmiotami
podmiotów, o których mowa w § 1, powiązanymi (art. 45 ust. 9 updof oraz art. 27 ust. 5 updop), podatnik
zobowiązanych do sporządzenia uproszczonego ten będzie zwolniony z obowiązku sporządzania i przekazywania
informacji o umowach zawartych z nierezydentami w rozumieniu
sprawozdania w sprawie transakcji z podmiotami przepisów prawa dewizowego (formularz ORD-U). Obowiązek taki

51
powiązanymi lub innych zdarzeń zachodzących wynika z przepisów art. 82 § 1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa.
pomiędzy podmiotami powiązanymi, lub w
związku z którymi zapłata nale ności
dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na
rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania,
siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju
stosującym szkodliwą konkurencję podatkową,
na podstawie przepisów art. 45 ust. 9 ustawy z
dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
osób fizycznych oraz art. 27 ust 5 ustawy z dnia
15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od
osób prawnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 851, z
pó n. zm. 3)). Wyłączenie, o którym mowa w
zdaniu pierwszym, nie dotyczy podatników, o
których mowa w art. 25a ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy z
dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
osób fizycznych oraz w art. 9a ust. 1 pkt 2 i 3
ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku
dochodowym od osób prawnych.”;
Przepis przejściowy, dotyczący stosowania przepisów regulujących
art. 6
Art. 6. Przepisy art. 21 ust. 1 pkt 77 i 82 ustawy projektowane zwolnienia od podatku dochodowego od osób

3) Patrz odnośnik 4.

52
zmienianej w art. 1 w brzmieniu nadanym niniejszą fizycznych.
ustawą, mają zastosowanie do dochodów uzyskanych
od dnia 1 stycznia 2016 r.
Art. 8. 1. Przepisy art. 25 ust. 5a, art. 25a ust. 1- Przepis przejściowy.
1f, 2b-2g, 3d, 4, 4a, 5, 7 i 8, art. 30d ust. 1 i art. 45 ust. Przepis art. 8 ustawy reguluje kwestie dotyczące przepisów
przejściowych dotyczących kwestii dokumentowania transakcji
9-11 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu między podmiotami powiązanymi.
nadanym niniejszą ustawą, oraz art. 9a ust. 1-1f, 2b-2g, W zakresie dokumentowania transakcji i zdarzeń z podmiotami
powiązanymi określonego w art. 9a, 11, 19 i 27 ustawy o podatku
art. 8
3d, 4, 4a, 5, 7 i 8, art. 11 ust. 5a, art. 19 ust. 4 i art. dochodowym od osób prawnych oraz art. 25, 25a, 30d i 45 ustawy o
27 ust. 5 i 6 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu podatku dochodowym od osób fizycznych, przepisy przejściowe
nadanym niniejszą ustawą, stosuje się od
stanowią, iż obowiązek ten nie dotyczy lat podatkowych
roku rozpoczynających się przed 1 stycznia 2017 r. tzn. nie obejmuje roku
podatkowego rozpoczynającego się po dniu 31 grudnia podatkowego rozpoczynającego przed dniem 1 stycznia 2017 r., a
kończącego się po wejściu w życie tego obowiązku.
2016 r.
Przepis przejściowy.
Przepis art. 9 ustawy reguluje kwestie dotyczące przepisów
Art. 9. Do transakcji lub innych zdarzeń przejściowych w zakresie dokumentowania transakcji i zdarzeń
rozpoczętych i niezakończonych przed dniem 1 między podmiotami powiązanymi.
W zakresie obowiązku dokumentacyjnego określanego jako tzw.
stycznia 2017 r., stosuje się przepisy ustaw „local file” i „master file”, określonego w art. 9a ustawy o podatku
art. 9
zmienianych w art. 1 i 2, w brzmieniu nadanym dochodowym od osób prawnych oraz art. 25a ustawy o podatku
niniejszą ustawą, w zakresie tej części transakcji lub dochodowym od osób fizycznych, przepisy przejściowe stanowią, iż w
sprawach wszczętych przed wejściem w życie zmian dotyczących
innych zdarzeń, które są realizowane po dniu 31 dokumentacji cen transferowych (tj. 1 stycznia 2016 r.) i nie
zakończonych do tego momentu mają zastosowanie przepisy
grudnia 2016 r.
dotyczące obowiązku dokumentacyjnego obowiązujące przed
wejściem w życie niniejszej ustawy.

53