Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

zarząd na terytorium lub w kraju rachunkowych w zakresie, w jakim wpływają w istotny sposób na
stosującym szkodliwą konkurencję dochód (stratę) podatnika.
podatkową, jeżeli łączna kwota (lub jej
Pkt - 2 Zmiana ma charakter dostosowujący i dotyczy
obowiązku sporządzania dokumentacji w sytuacji dokonywania
równowartość) wynikająca z umowy transakcji lub innych zdarzeń z podmiotami w tzw. rajach
podatkowych. Podatnik sporządza dokumentację transakcji lub
lub rzeczywiście zapłacona w roku zdarzeń w związku z którymi zapłata należności wynikająca z takiej
podatkowym
łączna
kwota transakcji dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz
podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na
wymagalnych w roku podatkowym terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.
świadczeń przekracza równowartość Zatem, w powyższym przypadku nie będzie miało zastosowania
ograniczenie obowiązku informacyjnego dotyczącego transakcji lub
20 000 euro, lub
zdarzeń objętych decyzją w sprawie porozumienia, o której mowa w
3) zawierający z podmiotem mającym art. 20i Ordynacji podatkowej w okresie jej obowiązywania.
Obowiązek
miejsce zamieszkania, siedzibę lub
ten powstaje jeżeli w roku podatkowym dokonano zapłaty
należności, w kwocie przekraczającej 20 000 euro lub jeżeli zapłata
zarząd na terytorium lub w kraju była w formie innego świadczenia, niż pieniężne, równowartość tego
świadczenia przekracza
stosującym szkodliwą konkurencję
20 000 euro.
podatkową
Pkt – 3 Zmiana ma charakter dostosowujący i dotyczy
:
obowiązku sporządzania dokumentacji w sytuacji zawierania umowy
a) umowę spółki niebędącej osobą spółki niebędącej osobą prawną, umowy wspólnego przedsięwzięcia
prawną
lub innej umowy o podobnym charakterze, z podmiotami mającymi
,
jeżeli łączna wartość miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w tzw. rajach podatkowych,
wniesionych
przez
wspólników jeśli odpowiednio:
wkładów przekracza równowartość 20  wartość wniesionych przez wspólników wkładów,
 wartość wspólnego przedsięwzięcia lub przedmiotu umowy o
000 euro lub
podobnym charakterze, określona w umowie lub przewidywana na
b) umowę wspólnego przedsięwzięcia
dzień zawarcia umowy (gdy wartość taka nie została określona w
umowie),
lub
inną
umowę
o
podobnym przekracza równowartość 20 000 euro.

4
charakterze, w których wartość
określona w umowie, a w przypadku

braku określenia w umowie tej
wartości, przewidywana na dzień
zawarcia umowy wartość wspólnie
realizowanego
przedsięwzięcia,
przekracza równowartość 20 000 euro
-
są obowiązani do sporządzenia
dokumentacji podatkowej tych transakcji lub
innych zdarzeń, zwanej dalej „dokumentacją
podatkową”.”,


b) po ust. 1 dodaje się ust. 1a-1f w brzmieniu:
Zmiana związana z implementacją postanowień Kodeksu Uź.
„

1a. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt Proponowane zmiany odnoszą się do propozycji nowego
1, są obowiązani do sporządzenia dokumentacji zdefiniowania zakresu podmiotowego i przedmiotowego obowiązku
sporządzania dokumentacji podatkowej i zasadniczo stanowią
podatkowej
również za rok podatkowy doprecyzowanie proponowanego art. 25a ust. 1.
art. 1 pkt 3 lit. b
następujący po roku podatkowym, za który byli
obowiązani sporządzić dokumentację
Ust. 1a – Zmiana ta polega na wprowadzeniu obowiązku
podatkową, sporządzania dokumentacji podatkowej także w roku następującym po
bez względu na wysokość osiągniętych, w roku roku, za który podatnicy, wskazani w ust. 1 pkt 1, byli obowiązani
sporządzić dokumentację. Obowiązek sporządzania dokumentacji, w
podatkowym, za który byli obowiązani do roku następnym powstaje bez względu na wysokość osiągniętych
sporządzenia
dokumentacji
podatkowej, przychodów lub poniesionych przez podatnika kosztów, w roku za
który był zobowiązany do sporządzenia dokuentacji stosownie do ust.

5
przychodów lub poniesionych kosztów, w 1.
rozumieniu przepisów o rachunkowości.
Ust. 1b – Zmiana polegająca na wprowadzeniu obowiązku
sporządzania
dokumentacji,
w
przypadku
podatników
1b. Podatnicy rozpoczynający prowadzenie rozpoczynających
prowadzenie
pozarolniczej
działalności
pozarolniczej działalności gospodarczej lub gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej. W przypadku
przekroczenia w roku podatkowym limitu przychodów lub kosztów
działów
specjalnych
produkcji
rolnej, określonych w ust. 1 obowiązek dokumentacyjny powstaje od
prowadzący w roku podatkowym księgi miesiąca następującego po miesiącu, w którym przychody lub koszty
w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalone na podstawie
rachunkowe i dokonujący w roku podatkowym prowadzonych ksiąg rachunkowych przekroczyły równowartość 2 000
transakcji lub innych zdarzeń, o których mowa w 000 euro. Dodatkowo, zdefiniowano, iż za podatnika
rozpoczynającego
prowadzenie
pozarolniczej
działalności
ust. 1 pkt 1, są obowiązani do sporządzenia gospodarczej lub działy specjalne produkcji rolnej uważa się
dokumentacji podatkowej w roku rozpoczęcia podatnika, który nie prowadził pozarolniczej działalności lub działów
specjalnych produkcji rolnej w roku poprzedzającym rok rozpoczęcia
prowadzenia tej działalności lub działów działalności lub działów specjalnych produkcji rolnej.
specjalnych produkcji rolnej, począwszy od
Ust. 1c – Zmiana polega na zdefiniowaniu pojęcia transakcji
miesiąca następującego po miesiącu, w którym lub innych zdarzeń mających istotny wpływ na dochód (stratę)
podatnika. Zdefiniowania dokonano poprzez odniesienie wartości
przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o transakcji do wielkości przychodów. Za istotne transakcje lub
rachunkowości,
ustalone
na
podstawie zdarzenia uznaje się transakcje lub zdarzenia jednego rodzaju, których
łączna wartość przekracza w roku podatkowym równowartość 50
prowadzonych ksiąg rachunkowych przekroczyły
000
euro, z uwzględnieniem limitów ustalonych dla poszczególnych
równowartość 2 000 000 euro. Za podatnika progów przychodów, wskazanych w przepisie.
rozpoczynającego prowadzenie pozarolniczej
Ust. 1d – Zmiana polega na zdefiniowaniu pojęcia transakcji
lub zdarzeń mających istotny wpływ na dochód (stratę) podatnika w
działalności gospodarczej lub działy specjalne sytuacji zawarcia umowy spółki niebędącej osobą prawną oraz umowy
produkcji rolnej uważa się podatnika, który nie wspólnego przedsięwzięcia i lub innej umowy o podobnym
charakterze.
prowadził
pozarolniczej
działalności
Ust. 1e-f – Zmiana polega na dodaniu nowego przepisu
dotyczącego obowiązku dokumentacyjnego w przypadku podatników

6
gospodarczej lub działów specjalnych produkcji uzyskujących przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną.
rolnej w roku poprzedzającym rok rozpoczęcia Przepis ustanawia odrębne progi powstania obowiązku sporządzania
dokumentacji. Mianowicie, obowiązek powstanie, jeśli spółka
pozarolniczej działalności gospodarczej lub niebędąca osobą prawną prowadzi księgi rachunkowe oraz przychody
działów specjalnych produkcji rolnej.
lub koszty w rozumieniu przepisów o rachunkowości ujęte w księgach

rachunkowych
prowadzonych
przez
tę spółkę przekroczą
1c. Za transakcje lub inne zdarzenia mające równowartość 2 mln euro. Wtedy, obowiązany do sporządzenia
istotny wpływ na wysokość
dokumentacji podatkowej będzie każdy podatnik, będący wspólnikiem
dochodu (straty) spółki niebędącej osobą prawną. Jednocześnie, przepis ust. 1f
podatnika, o których mowa w ust. 1 pkt 1, uznaje przewiduje możliwość przeniesienia obowiązku sporządzania
się transakcje lub
dokumentacji na jednego ze wspólników mającego siedzibę lub
inne zdarzenia jednego rodzaju, miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej. Tym
których łączna wartość przekracza w roku niemniej, odpowiedzialność z tytułu niesporządzenia dokumentacji
podatkowym równowartość 50
spoczywa na wszystkich wspólnikach.
000 euro, z tym
e w przypadku podatników, których przychody

w rozumieniu przepisów o rachunkowości, w
roku
poprzedzającym
rok
podatkowy
przekroczyły równowartość:
1) 2 000 000 euro, lecz nie więcej ni
równowartość 20 000 000 euro – za takie
transakcje lub inne zdarzenia uznaje się
transakcje lub inne zdarzenia jednego
rodzaju, których wartość przekracza w roku
podatkowym
kwotę
stanowiącą
równowartość kwoty 50 000 euro

7
powiększoną o 5 000 euro za ka dy 1 000
000 euro przychodu powy ej 2 000 000
euro;
2) 20 000 000 euro, lecz nie więcej ni
równowartość 100 000 000 euro – za takie
transakcje lub inne zdarzenia uznaje się
transakcje lub inne zdarzenia jednego
rodzaju, których wartość przekracza w roku
podatkowym
kwotę
stanowiącą
równowartość kwoty 140 000 euro
powiększoną o 45 000 euro za ka de
10 000 000 euro przychodu powy ej 20 000
000 euro;
3) 100 000 000 euro - za takie
transakcje lub inne zdarzenia uznaje się
transakcje lub inne zdarzenia jednego
rodzaju, których wartość w roku
podatkowym przekracza kwotę stanowiącą
równowartość kwoty 500 000 euro.
1d. Za transakcje lub inne zdarzenia mające
istotny wpływ na wysokość dochodu (straty)

8