Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

zezwolić podmiotom wypłacającym na
pobieranie podatku u źródła wyłącznie od
zysków, o których właściwe organy
państwa członkowskiego siedziby
właściciela odsetek nie zostały jeszcze
poinformowane przez podmiot wypłacający
lub jego przedstawicieli podatkowych na
podstawie wszelkich przepisów
ustawodawczych innych niż przepisy
niezbędne do wykonania niniejszej
dyrektywy.

Przekazując dochody z podatku u źródła
właściwym organom, podmiot wypłacający
informuje te organy o liczbie właścicieli
odsetek objętych poborem podatku u
źródła, sklasyfikowanych według państw
członkowskich zamieszkania każdego z
nich.”;

b) w ust. 3 odesłanie do „ust. 2 lit. a) i b)”
zastępuje się odesłaniem do „ust. 2 lit. a),
b) i c)”;

c) ust. 5 otrzymuje brzmienie:
„5. W okresie przejściowym państwa
członkowskie nakładające podatek u źródła
mogą postanowić, że podmiot gospodarczy
dokonujący wypłaty odsetek lub
zabezpieczający taką wypłatę na rzecz
podmiotu lub konstrukcji prawnej, o
których mowa w art. 4 ust. 2 i których
miejsce faktycznego zarządu znajduje się w
innym państwie członkowskim, jest
uznawany za podmiot wypłacający zamiast
tego podmiotu lub konstrukcji prawnej i
pobiera podatek u źródła od takich odsetek,

43
chyba że podmiot lub konstrukcja prawna
formalnie wyrazili zgodę na przekazywanie
ich nazwy lub nazwiska — o ile takie
istnieją — ich formy prawnej, miejsca ich
faktycznego zarządu i całkowitej kwoty
wypłaconych im lub zabezpieczonych na
ich rzecz odsetek zgodnie z art. 4 ust. 2
akapit czwarty.”

Art. 1
art. 13 otrzymuje brzmienie:




pkt 10
„Artykuł 13
Wyjątki dotyczące procedury stosowania
podatku u źródła

1. Państwa członkowskie nakładające
N

Nie wymaga implementacji. Ten pkt

podatek u źródła zgodnie z art. 11
dyrektywy wprowadza zmiany w zakresie
przewidują następujące procedury w celu
pobierania podatku u źródła przez państwa,
zapewnienia właścicielowi odsetek
które korzystają z okresu przejściowego –
możliwości wystąpienia o niepotrącanie
co nie dotyczy Polski.
podatku:
a) procedura pozwalająca właścicielowi
odsetek na wyraźne udzielenie zezwolenia
podmiotowi wypłacającemu na
przekazywanie informacji zgodnie z
rozdziałem II; zezwolenie to obejmuje
wszystkie wypłaty odsetek przypadające
właścicielowi odsetek ze strony tego
podmiotu wypłacającego; w takim
przypadku stosuje się art. 9;
b) procedura zapewniająca nienakładanie
podatku u źródła w przypadku, gdy
właściciel odsetek przedstawi swojemu
podmiotowi wypłacającemu zaświadczenie
sporządzone na jego nazwisko przez
właściwy organ jego państwa
członkowskiego zamieszkania do celów
podatkowych zgodnie z ust. 2.


44

2. Na wniosek właściciela odsetek,
N

Kwestię wydawania zaświadczenia o

właściwy organ jego państwa
miejscu zamieszkania dla celów
członkowskiego zamieszkania do celów
podatkowych na terytorium RP dla
podatkowych wydaje zaświadczenie
podatników uzyskujących przychody
wskazujące:
(dochody) ze źródeł położonych w
a) nazwisko, adres, numer identyfikacji
określonych państwach lub terytoriach
podatkowej lub jego odpowiednik oraz datę
reguluje przepis art. 306m ustawy z dnia 29
i miejsce urodzenia właściciela odsetek;
sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.
b) nazwisko lub nazwę i adres podmiotu
U z 2015 r., poz. 613) i w tym zakresie
wypłacającego;
przepis dyrektywy nie wymaga
c) numer rachunku właściciela odsetek lub,
implementacji.
w przypadku jego braku, określenie

zabezpieczenia.


Zaświadczenie takie jest ważne przez okres
N

Kwestia terminu wydania zaświadczenia jest
nieprzekraczający trzech lat. Jest ono
uregulowana w art. 306a § 6 ustawy z dnia
wydawane każdemu właścicielowi odsetek
29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
na jego wniosek, w terminie dwóch
(Dz. U z 2015 r., poz. 613) i w tym zakresie
miesięcy od daty złożenia wniosku.”
przepis dyrektywy nie wymaga

implementacji.

„§ 6. Zaświadczenie, o którym mowa w art.
306m § 1, powinno być wydane bez zbędnej
zwłoki, nie później jednak niż w terminie 2
miesięcy od dnia złożenia wniosku o
wydanie zaświadczenia.”

Art. 1
w art. 14 wprowadza się następujące
N
Art. 1 pkt 4 i 5
Kwestię odliczenia podatku zapłaconego u Nadaje się nowe
pkt 11
zmiany:
źródła regulują przepisy art. 30a ust. 10 oraz brzmienie
a) w ust. 2 zdanie pierwsze otrzymuje
30b ust. 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o
wymienionych
brzmienie:
podatku dochodowym od osób fizycznych i przepisów.
„Jeżeli wypłata odsetek przypadających
w tym zakresie przepisy dyrektywy nie
właścicielowi odsetek została objęta
wymagają implementacji.
Zmiana polega na

podatkiem u źródła w państwie
zastąpieniu

członkowskim podmiotu wypłacającego,
wskazania
Art. 30a ust.10 w proponowanym
państwo członkowskie, w którym
państw
brzmieniu:
właściciel
(terytoriów)
odsetek ma miejsce
„10. Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. określeniem tych

45
zamieszkania do celów podatkowych,
3 ust. 1, osiąga przychody (dochody)
państw
przyznaje mu zgodnie ze swoim prawem
określone w art. 44c ust. 1 pkt 4 lit. a-d ze
(terytoriów
krajowym ulgę podatkową równą kwocie
źródeł przychodów położonych w Republice poprzez
pobranego podatku.”;
Austrii lub w państwie lub na terytorium, z odwołanie do
b) ust. 3 otrzymuje brzmienie:
którym Rzeczpospolita Polska jest związana istnienia
„3. Jeżeli poza podatkiem u źródła, o
umową w sprawie środków równoważnych obowiązującej
którym mowa w art. 11, wypłata odsetek
do środków określonych w rozdziale 7a,
umowy z
przypadających właścicielowi odsetek
podatek od tych przychodów (dochodów)
Rzeczpospolitą
została objęta jakimkolwiek innym
zapłacony w Republice Austrii, w tym
Polską w sprawie
rodzajem podatku u źródła, a państwo
państwie lub na tym terytorium podlega
środków
członkowskie, w którym znajduje się
odliczeniu od kwoty podatku obliczonego
równoważnych
miejsce zamieszkania właściciela odsetek
zgodnie z ust. 1 i 9.”
do środków
do celów podatkowych, przyznaje mu ulgę

określonych w
podatkową w odniesieniu do takiego
Art. 30b ust. 5c w proponowanym
rozdziale 7a
podatku u źródła zgodnie ze swoim
brzmieniu:
updof.
prawem krajowym lub z umowami w
„5c. Jeżeli podatnik, o którym mowa w art.
sprawie unikania podwójnego
3 ust. 1, osiąga przychody (dochody)
opodatkowania, ten inny podatek u źródła
określone w art. 44c ust. 1 pkt 4 lit. e i f ze
jest uwzględniany przed zastosowaniem
źródeł przychodów położonych w Republice
procedury określonej w ust. 2.”
Austrii lub w państwie lub na terytorium, z
którym Rzeczpospolita Polska jest związana
umową w sprawie środków równoważnych
do środków określonych w rozdziale 7a,
podatek od tych przychodów (dochodów)
zapłacony w tym państwie lub na tym
terytorium podlega odliczeniu od kwoty
podatku obliczonego zgodnie z ust. 1 oraz z
ust. 5a i 5b.”

Art. 1
w art. 15 ust. 1 akapit drugi wyraz
N

Nie wymaga implementacji.

pkt 12
„Załączniku” zastępuje się wyrazami
„załączniku III”
Art. 1
w art. 18 zdanie pierwsze otrzymuje
N

Nie wymaga implementacji.

pkt 13
brzmienie:
„Co trzy lata Komisja składa Radzie
sprawozdanie z funkcjonowania niniejszej
dyrektywy na podstawie statystyk

46
wymienionych w załączniku IV
dostarczanych Komisji przez wszystkie
państwa członkowskie.”
Art. 1
dodaje się artykuły w brzmieniu:
N

Nie wymaga implementacji.

pkt 14
„Artykuł 18a
rodki wykonawcze

1. Działając zgodnie z procedurą, o której
mowa w art. 18b ust. 2, Komisja może
przyjmować środki w następujących
celach:
a) określenie dostawców danych, z których
usług mogą korzystać podmioty
wypłacające w celu uzyskania informacji
koniecznych do właściwego opodatkowania
do celów art. 6 ust. 1 akapit pierwszy lit. b),
d) i e);
b) ustalenie wspólnych formatów i
praktycznych procedur niezbędnych do
celów elektronicznej wymiany informacji,
o której mowa w art. 9;
c) ustalenie wspólnych formularzy
zaświadczeń i innych dokumentów
ułatwiających stosowanie niniejszej
dyrektywy, w szczególności dokumentów
wydanych w państwie członkowskim
nakładającym podatek u źródła
wykorzystywanych do celów art. 14 przez
państwo członkowskie będące dla
właściciela odsetek miejscem zamieszkania
do celów podatkowych.
2. Komisja aktualizuje wykaz
zamieszczony w załączniku III na wniosek
bezpośrednio zainteresowanych państw
członkowskich.

Artykuł 18b

47