Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

3. W przypadku wspólnej własności
odsetek podmiot wypłacający informuje
właściwe organy państwa członkowskiego,
w którym ma siedzibę, lub — w przypadku
podmiotu wypłacającego, o którym mowa
w art. 4 ust. 2 — właściwe organy państwa
członkowskiego, w którym ma miejsce
faktycznego zarządu, czy kwota
przedstawiona dla każdego z właścicieli
odsetek jest całkowitą kwotą przypadającą
wspólnie właścicielom odsetek,
faktycznym udziałem należnym danemu
właścicielowi odsetek czy równym
udziałem.

4. Niezależnie od ust. 2 państwa




członkowskie mogą zezwolić, by podmioty
wypłacające przedstawiały jedynie
następujące informacje:
a) w przypadku wypłaty odsetek w
rozumieniu art. 6 ust. 1 akapit pierwszy lit.
a), b) lub d): całkowitą kwotę odsetek lub
dochodu;
b) w przypadku wypłaty odsetek w
rozumieniu art. 6 ust. 1 akapit pierwszy lit.
c) lub e): całkowitą kwotę związanych z
takimi wypłatami wpływów ze sprzedaży,
umorzenia lub spłaty;
c) w przypadku wypłaty odsetek w
rozumieniu art. 6 ust. 1 akapit pierwszy lit.
f): zyski, o których właściwe organy
państwa członkowskiego zamieszkania
właściciela odsetek nie zostały w inny
sposób poinformowane przez podmiot
wypłacający, bezpośrednio lub przez jego
przedstawiciela podatkowego lub właściwe
organy innego państwa członkowskiego,

38
zgodnie z wszelkimi przepisami
ustawowymi innymi niż przepisy niezbędne
do wykonania niniejszej dyrektywy, lub
całkowitą kwotę wypłaconą na mocy umów
ubezpieczenia na życie generujących takie
płatności.

Podmiot wypłacający informuje o tym, czy
całkowite kwoty są przez niego zgłaszane
zgodnie z akapitem pierwszym lit. a), b) i
c) niniejszego ustępu.”

Art. 1
w art. 9 wprowadza się następujące zmiany: N
Kwestię wymiany informacji o przychodach
pkt 7
a) dodaje się ustępy w brzmieniu:
(dochodach) z oszczędności reguluje

obowiązujący art. 305n ustawy z dnia 29
„1a. Właściwy organ państwa
sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.
członkowskiego, w którym podmiot
U z 2015 r., poz. 613) i w tym zakresie
gospodarczy ma siedzibę, przekazuje
przepis dyrektywy nie wymaga
informacje, o których mowa w art. 4 ust. 2
implementacji.
akapit czwarty, właściwemu organowi

innego państwa członkowskiego, w którym

podmiot lub konstrukcja prawna mają
miejsce faktycznego zarządu.

1b. W przypadku gdy podmiot wypłacający
w rozumieniu art. 4 ust. 2 przeniósł miejsce
faktycznego zarządu do innego państwa
członkowskiego, właściwe organy
pierwszego państwa członkowskiego
przekazują informacje, o których mowa w
art. 4 ust. 2 akapit siódmy, właściwym
organom nowego państwa
członkowskiego.”

b) ust. 2 otrzymuje brzmienie:

„2. Informacje są przekazywane

39
automatycznie, co najmniej raz w roku, w
terminie sześciu miesięcy po zakończeniu
roku podatkowego w państwie
członkowskim podmiotu wypłacającego
lub podmiotu gospodarczego; obejmują one
następujące działania zrealizowane w ciągu
tego roku:
(i) wszystkie wypłaty odsetek;
(ii) wszystkie przypadki, gdy osoby
fizyczne zostały właścicielami odsetek
zgodnie z art. 2 ust. 4;
(iii) wszystkie przypadki przeniesienia
miejsca faktycznego zarządu podmiotu
wypłacającego, o których mowa w art. 4
ust. 2.”

Art. 1
w art. 10 wprowadza się następujące
N

Nie wymaga implementacji. Ten pkt

pkt 8
zmiany:
dyrektywy wprowadza zmiany w zakresie
a) ust. 1 otrzymuje brzmienie:
pobierania podatku u źródła przez państwa,
„1. W okresie przejściowym
które korzystają z okresu przejściowego –
rozpoczynającym się w dniu, o którym
co nie dotyczy Polski.
mowa w art. 17 ust. 2 i 3, i z zastrzeżeniem
art. 13 ust. 1 Luksemburg i Austria nie są
zobowiązane do stosowania przepisów
rozdziału II.

Państwa te otrzymują jednak informacje od
pozostałych państw członkowskich zgodnie
z rozdziałem II.

W okresie przejściowym celem niniejszej
dyrektywy jest zapewnienie minimalnego
skutecznego opodatkowania oszczędności
w formie wypłat odsetek dokonanych w
jednym państwie członkowskim na rzecz
właścicieli odsetek będących osobami
fizycznymi mającymi miejsce zamieszkania

40
do celów podatkowych w innym państwie
członkowskim.”;

b) ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„3. Po upływie okresu przejściowego
Luksemburg i Austria są zobowiązane do
stosowania przepisów rozdziału II i
przestają stosować podatek u źródła i
podział przychodu przewidziane w art. 11 i
12. Jeżeli w okresie przejściowym
Luksemburg lub Austria postanowią
stosować przepisy rozdziału II, nie stosują
one dłużej podatku u źródła ani podziału
przychodu przewidzianych w art. 11 i 12.”

Art. 1
w art. 11 wprowadza się następujące
N

Nie wymaga implementacji. Ten pkt

pkt 9
zmiany:
dyrektywy wprowadza zmiany w zakresie
a) ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie:
pobierania podatku u źródła przez państwa,
„1. W okresie przejściowym, o którym
które korzystają z okresu przejściowego –
mowa w art. 10, w przypadku gdy miejsce
co nie dotyczy Polski.
zamieszkania właściciela odsetek znajduje
się w państwie członkowskim innym niż
państwo, w którym ma siedzibę podmiot
wypłacający, lub – w przypadku podmiotu
wypłacającego, o którym mowa w art. 4
ust. 2 – w państwie członkowskim, w
którym taki podmiot wypłacający ma
miejsce faktycznego zarządu, Luksemburg i
Austria nakładają podatek u źródła
wynoszący 15 % w ciągu pierwszych
trzech lat okresu przejściowego, 20 % przez
następne trzy lata i 35 % po upływie tego
okresu.
2. Podmiot wypłacający pobiera podatek u
źródła w następujący sposób:
a) w przypadku wypłaty odsetek w
rozumieniu art. 6 ust. 1 akapit pierwszy lit.

41
a) od kwoty odsetek wypłaconych lub
zapisanych na dobro rachunku;
b) w przypadku wypłaty odsetek w
rozumieniu art. 6 ust. 1 akapit pierwszy lit.
b) od kwoty wszelkiego dochodu
wypłaconego, uzyskanego lub zapisanego
na dobro rachunku;
c) w przypadku wypłaty odsetek w
rozumieniu art. 6 ust. 1 akapit pierwszy lit.
c) lub e): od kwoty odsetek lub dochodu, o
których mowa w tych literach, lub jako
opłatę o równoważnym skutku, którą
ponosi właściciel odsetek od całkowitej
kwoty wpływów ze sprzedaży, umorzenia
lub spłaty;
d) w przypadku wypłaty odsetek w
rozumieniu art. 6 ust. 1 akapit pierwszy lit.
d): od kwoty dochodu, o którym mowa w
tej literze;
e) w przypadku wypłaty odsetek w
rozumieniu art. 6 ust. 4: od kwoty odsetek
przypadających na każdego z właścicieli
odsetek objętych zakresem art. 1 ust. 1.
Całkowita kwota, od której pobierany jest
podatek, nie przekracza kwoty wypłaty
odsetek otrzymanej przez podmiot lub
konstrukcję prawną lub zabezpieczonej na
ich rzecz;
f) w przypadku gdy państwo członkowskie
korzysta z możliwości na mocy art. 6 ust. 5:
od kwoty odsetek obliczonych w stosunku
rocznym lub innych odpowiednich
dochodów;
g) w przypadku wypłaty odsetek w
rozumieniu art. 6 ust. 1 akapit pierwszy lit.
f): od zysku obliczonego zgodnie z tym
przepisem. Państwa członkowskie mogą

42