Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

przedstawiają paszport lub urzędowy
dowód tożsamości lub dowolny inny
urzędowy dokument potwierdzający
tożsamość wydany przez jedno z państw
członkowskich i deklarują się jako
rezydenci państwa trzeciego, miejsce
zamieszkania ustala się na podstawie
zaświadczenia o miejscu zamieszkania do
celów podatkowych, wydanego przez
właściwy organ państwa trzeciego, za
rezydenta którego uznaje się dany
właściciel odsetek, w okresie trzech lat
poprzedzających datę wypłaty lub w
późniejszej dacie, w której uznaje się, że
wypłata odsetek stała się należna
właścicielowi odsetek. W przypadku
nieprzedstawienia takiego zaświadczenia za
państwo zamieszkania uznaje się państwo
członkowskie, które wydało paszport,
urzędowy dowód tożsamości lub inny
urzędowy dokument potwierdzający
tożsamość. W odniesieniu do właścicieli
odsetek, co do których podmiot
wypłacający dysponuje urzędową
dokumentacją, z której wynika, że w
związku z przywilejami związanymi z ich
statusem dyplomatycznym lub innymi
zasadami ustalonymi na poziomie
międzynarodowym ich miejscem
zamieszkania do celów podatkowych jest
kraj inny niż kraj, w którym posiadają oni
stały adres, miejsce zamieszkania ustala się
na podstawie wspomnianej dokumentacji
urzędowej dostępnej podmiotowi
wypłacającemu.


4. Do dnia 31 grudnia 2014 r. każde
N

Nie wymaga implementacji.


13
państwo członkowskie przyznające numery
identyfikacji podatkowej lub ich
odpowiedniki informuje Komisję o
strukturze i formacie tych numerów, jak
również o urzędowych dokumentach
zawierających informacje dotyczące
przyznanych numerów identyfikacyjnych.
Każde państwo członkowskie informuje
również Komisję o wszelkich zmianach w
tym zakresie. Komisja publikuje
sporządzony wykaz otrzymanych
informacji w Dzienniku Urzędowym Unii
Europejskiej.


Artykuł 4




Podmioty wypłacające

1. Do celów niniejszej dyrektywy za
T
Art. 1 pkt 9
Art.44c. 1. Ilekroć w rozdziale jest mowa o:
podmiot wypłacający uznaje się podmiot
(nowy art. 44c ust. 1) podmiocie wypłacającym – oznacza to
gospodarczy mający siedzibę w państwie
1 pkt 1)
podmiot gospodarczy mający siedzibę lub
członkowskim, dokonujący wypłaty
miejsce zamieszkania na terytorium
odsetek lub zabezpieczający tego rodzaju
Rzeczypospolitej Polskiej, który dokonuje
wypłatę bezpośrednio na rzecz właściciela
wypłaty odsetek lub zabezpiecza taką
odsetek.
wypłatę:

a) bezpośrednio na rzecz faktycznego
Do celów niniejszego ustępu nie jest
odbiorcy,
istotne, czy dany podmiot gospodarczy jest
b) na rzecz innego podmiotu gospodarczego,
dłużnikiem wierzytelności lub emitentem
w tym swojego zakładu zagranicznego lub
papieru wartościowego będącego źródłem
swojej spółki zależnej, mającego siedzibę
dochodu, czy też podmiotem
lub zarząd poza terytorium Unii
gospodarczym, któremu dłużnik lub
Europejskiej lub państwa lub terytorium, z
emitent lub właściciel odsetek zlecił
którym Rzeczpospolita Polska jest związana
wypłatę dochodu lub zabezpieczenie
umową w sprawie środków równoważnych
wypłaty dochodu.
do tych określonych w niniejszym rozdziale,

i na podstawie dostępnych mu informacji
Do celów niniejszej dyrektywy za podmiot
może domniemywać, że ten podmiot
wypłacający uznaje się również podmiot
gospodarczy wypłaci te odsetki lub
gospodarczy mający siedzibę w państwie
zabezpieczy taką wypłatę bezpośrednio na

14
członkowskim, w przypadku spełnienia
rzecz faktycznego odbiorcy mającego
następujących warunków:
miejsce zamieszkania dla celów
a) dokonuje on wypłaty odsetek lub
podatkowych w innym niż Rzeczpospolita
zabezpiecza tego rodzaju wypłatę na rzecz
Polska państwie członkowskim Unii
innego podmiotu gospodarczego, w tym
Europejskiej;
stałego zakładu lub spółki zależnej
pierwszego podmiotu gospodarczego
mającego siedzibę poza terytorium, o
którym mowa w art. 7, i poza terytorialnym
zakresem stosowania umów i ustaleń
przewidujących środki, które są takie same
lub równoważne środkom zawartym w
niniejszej dyrektywie; oraz
b) pierwszy podmiot gospodarczy ma
powody, by sądzić — na podstawie
dostępnych mu informacji — że drugi
podmiot gospodarczy wypłaci dochód lub
zabezpieczy tego typu wypłatę
bezpośrednio na rzecz właściciela odsetek
będącego osobą fizyczną, o której pierwszy
podmiot gospodarczy wie, że jest ona
rezydentem innego państwa
członkowskiego, z uwzględnieniem art. 3.

W przypadku spełnienia warunków, o
których mowa w akapicie pierwszym lit. a)
i b), wypłatę dokonaną lub zabezpieczoną
przez pierwszy podmiot gospodarczy
uznaje się za dokonaną lub zabezpieczoną
bezpośrednio na rzecz właściciela odsetek,
o którym mowa w akapicie pierwszym lit.
b).


2. Podmiot lub konstrukcję prawną,
T
Art. 1 pkt 9
Art.44c. 1. Ilekroć w rozdziale jest mowa o:
których miejsce faktycznego zarządu
(nowy art. 44c ust. 3) pośrednim odbiorcy – oznacza to podmiot
znajduje się w państwie członkowskim i
1 pkt 3)
lub przedsięwzięcie, umieszczone na liście,
które nie podlegają faktycznemu
o której mowa w ust. 5 pkt 1, lub inny

15
opodatkowaniu na mocy ogólnych zasad
podmiot lub przedsięwzięcie, mające
opodatkowania bezpośredniego mających
miejsce faktycznego zarządu w państwie
zastosowanie albo w tym państwie
członkowskim Unii źuropejskiej, które nie
członkowskim, albo w państwie
podlega faktycznemu opodatkowaniu
członkowskim, w którym dany podmiot lub
podatkiem dochodowym w tym państwie
konstrukcja prawna mają siedzibę, lub w
albo w państwie siedziby, i które otrzymują
dowolnym państwie lub jurysdykcji, w
wypłatę odsetek lub zabezpieczenie takiej
których posiadają one siedzibę do celów
wypłaty - chyba że każdy z nich
podatkowych, uznaje się za podmiot
udokumentuje podmiotowi wypłacającemu,
wypłacający w przypadku otrzymania
że:
wypłaty odsetek lub zabezpieczenia tego
rodzaju wypłaty.


Do celów niniejszego ustępu kategorie
T
Art. 1 pkt 9
5. Minister właściwy do spraw finansów

podmiotów i konstrukcji prawnych, o
(nowy art. 44c ust. publicznych określi, w drodze
których mowa w orientacyjnym wykazie
5 pkt 1)
rozporządzenia:
zawartym w załączniku II, uznaje się za
1) listę podmiotów i przedsięwzięć, które
niepodlegające faktycznemu
uznaje się za niepodlegające faktycznemu
opodatkowaniu.
opodatkowaniu, do celów ustalenia

pośredniego odbiorcy,
- uwzględniając wymagania określone
prawem Unii źuropejskiej regulującym
opodatkowanie dochodów z oszczędności w
formie wypłacanych odsetek.

W przypadku gdy podmiot lub konstrukcja
T
Art. 1 pkt 9
6. Jeżeli podmiot gospodarczy dokonuje lub
prawna nie należą do żadnej z kategorii, o
(nowy art. 44e ust. zabezpiecza wypłatę odsetek na rzecz
których mowa w orientacyjnym wykazie
6)
podmiotu lub przedsięwzięcia,
zawartym w załączniku II, lub gdy są one
umieszczonego na liście, o której mowa w
ujęte w tym załączniku, ale twierdzą, że
art. 44c ust. 5 pkt 1, które twierdzą, że
podlegają faktycznemu opodatkowaniu,
podlegają faktycznemu opodatkowaniu albo
podmiot gospodarczy ustala, czy podlegają
na rzecz innego podmiotu lub
one faktycznemu opodatkowaniu na
przedsięwzięcia, ten podmiot gospodarczy
podstawie ogólnie uznanych faktów lub na
ustala okoliczność faktycznego
podstawie dokumentów urzędowych
opodatkowania – na potrzeby art. 44c ust. 1
przedstawionych przez dany podmiot lub
pkt 3 – na podstawie ogólnie uznanych
konstrukcję prawną lub dostępnych w
faktów lub dokumentów urzędowych
wyniku zastosowania środków należytej
przedstawionych przez podmiot lub

16
staranności wobec klienta przedsięwziętych
przedsięwzięcie, lub tych dokumentów
zgodnie z dyrektywą 2005/60/Wź.
dostępnych w wyniku zastosowania

środków bezpieczeństwa finansowego
wobec klientów zgodnie z przepisami o
przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz
finansowaniu terroryzmu.

Podmiot gospodarczy mający siedzibę w
T
Art. 1 pkt 9
3. Podmiot gospodarczy dokonujący

państwie członkowskim, który dokonuje
(nowy art. 44d ust. wypłaty lub zabezpieczenia wypłaty
wypłaty odsetek lub zabezpiecza tego
3)
odsetek, na rzecz pośredniego odbiorcy
rodzaju wypłatę na rzecz podmiotu lub
mającego miejsce faktycznego zarządu w
konstrukcji prawnej, o których mowa w
innym niż Rzeczpospolita Polska państwie
niniejszym ustępie i których miejsce
członkowskim Unii źuropejskiej lub w
faktycznego zarządu znajduje się w
państwie lub na terytorium zależnym lub
państwie członkowskim innym niż
terytorium stowarzyszonym Zjednoczonego
państwo, w którym ma siedzibę dany
Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii
podmiot gospodarczy, przekazuje
Północnej oraz Królestwa Niderlandów, z
właściwym organom państwa
którym Rzeczpospolita Polska jest związana
członkowskiego swojej siedziby
umową w sprawie środków równoważnych
następujące dane, wykorzystując
do środków określonych w niniejszym
informacje wskazane w art. 2 ust. 3 akapit
rozdziale:
czwarty lub inne dostępne informacje:
1) sporządza według ustalonego wzoru
(i) nazwę podmiotu lub konstrukcji
informację obejmującą:
prawnej, o ile taka istnieje;
a) nazwę - jeżeli taka istnieje, formę prawną
(ii) ich formę prawną;
pośredniego odbiorcy,
(iii) miejsce ich faktycznego zarządu;
b) miejsce faktycznego zarządu pośredniego
(iv) całkowitą kwotę wypłat odsetek,
odbiorcy,
określoną zgodnie z art. 8, wypłaconą lub
c) całkowitą kwotę wypłat odsetek
zabezpieczoną na rzecz podmiotu lub
wypłaconą lub zabezpieczoną na rzecz
konstrukcji prawnej;
pośredniego odbiorcy,
(v) datę ostatniej wypłaty odsetek.
d) datę ostatniej wypłaty odsetek;

2) przesyła informację, o której mowa w pkt
1, w terminie do końca miesiąca
następującego po zakończeniu swojego roku
podatkowego:
a) pośredniemu odbiorcy,
b) za pomocą środków komunikacji
elektronicznej urzędowi skarbowemu, przy

17