Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

pomocy którego naczelnik urzędu
skarbowego właściwy w sprawach
opodatkowania osób zagranicznych
wykonuje swoje zadania.

Osoby fizyczne uznawane za właścicieli
T
Art. 1 pkt 9
5. W przypadku, o którym mowa w art. 44c
odsetek wypłaconych lub zabezpieczonych
(nowy art. 44d ust. ust. 3 pkt 3, pośredni odbiorca przez okres
na rzecz podmiotów lub konstrukcji
5)
10 lat, ale nie dłużej niż do dnia wypłaty
prawnych, o których mowa w akapicie
odsetek faktycznemu odbiorcy, przekazuje
pierwszym niniejszego ustępu, są określane
za pomocą środków komunikacji
zgodnie z zasadami przewidzianymi w art.
elektronicznej urzędowi, o którym mowa w
2 ust. 4. W przypadku gdy zastosowanie
ust. 1 pkt 2, informacje, o których mowa w
ma art. 2 ust. 4 lit. c), podmiot lub
ust. 1, za rok podatkowy, w którym
konstrukcja prawna — każdorazowo, gdy
otrzymał wypłatę odsetek lub
dana osoba fizyczna uzyskuje w
zabezpieczenie takiej wypłaty. Pośredni
późniejszym okresie prawo do aktywów
odbiorca, w sposób określony w zdaniu
skutkujących taką wypłatą odsetek lub do
pierwszym, przesyła także urzędowi, o
innych aktywów stanowiących wypłatę
którym mowa w ust. 1 pkt 2, informację o
odsetek — przekazują właściwym organom
zmianie swojego miejsca faktycznego
państwa członkowskiego, w którym
zarządu w terminie 14 dni od tej zmiany.
posiadają miejsce faktycznego zarządu,
informacje określone w art. 8 ust. 1 akapit
drugi. Podmiot lub konstrukcja prawna
informują również właściwe organy o
wszelkich zmianach miejsca faktycznego
zarządu.


Obowiązki, o których mowa w akapicie
T
Art. 1 pkt 9
6. Okres, o którm mowa w ust. 5, liczony

piątym, pozostają w mocy przez 10 lat od
(nowy art. 44d ust. jest od późniejszego z dni:
daty ostatniej wypłaty odsetek otrzymanej
6)
1) dnia ostatniej wypłaty odsetek
lub zabezpieczonej przez podmiot lub
otrzymanej lub zabezpieczonej przez
konstrukcję prawną albo ostatniej daty, w
pośredniego odbiorcę, albo
której dana osoba fizyczna uzyskała prawo
2) ostatniego dnia, w którym osoba
do aktywów skutkujących taką wypłatą
fizyczna, o której mowa w art. 44c ust. 3 pkt
odsetek lub do innych aktywów
3, uzyskała prawo do aktywów skutkujących
stanowiących wypłatę odsetek, w
taką wypłatę odsetek lub do innych
zależności od tego, która z tych dat jest
aktywów stanowiących wypłatę odsetek.
późniejsza.

18


Jeżeli podmiot lub konstrukcja prawna, w
N
Art. 1 pkt 9
9. Minister właściwy do spraw finansów

przypadku, w którym zastosowanie ma art.
(nowy art. 44d ust. publicznych określi, w drodze
2 ust. 4 lit. c), przeniosły miejsce

9)
rozporządzenia, wzór informacji, o których
faktycznego zarządu do innego państwa
mowa w ust. 1 i 3, z uwzględnieniem

członkowskiego, właściwe organy
wymagań określonych przez Komisję

pierwszego państwa członkowskiego
źuropejską dotyczących wspólnych
przekazują właściwym organom nowego
formatów i praktycznych procedur

państwa członkowskiego następujące
niezbędnych do celów elektronicznej

informacje:
wymiany tych informacji, wraz z

(i) kwotę wypłaty odsetek otrzymanej przez
objaśnieniami co do sposobu wypełniania
podmiot lub konstrukcję prawną lub
tych informacji oraz terminu i miejsca ich
zabezpieczonej na ich rzecz, która nadal nie
składania, w celu umożliwienia jednolitego i
ma pokrycia w przeszłych uprawnieniach
poprawnego przekazywania tych informacji
do stosownych aktywów;
przez podmiot wypłacający, pośredniego
(ii) datę ostatniej wypłaty odsetek
odbiorcę oraz podmiot gospodarczy, o
otrzymanej przez podmiot lub konstrukcję
którym mowa w ust. 3.
prawną lub zabezpieczonej na ich rzecz

albo ostatniej daty, w której dana osoba
Kwestię wymiany informacji o przychodach
fizyczna uzyskała prawo do całości lub
(dochodach) z oszczędności reguluje
części aktywów skutkujących taką wypłatą
obowiązujący art. 305n ustawy z dnia 29
odsetek lub do innych aktywów
sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.
stanowiących wypłatę odsetek, w
U z 2015 r., poz. 613) i w tym zakresie
zależności od tego, która z tych dat jest
przepis dyrektywy nie wymaga
późniejsza.
implementacji.



Niniejszy ustęp nie ma zastosowania, w
T
Art. 1 pkt 9
Art.44c. 1. Ilekroć w rozdziale jest mowa o:
przypadku gdy podmiot lub konstrukcja
(nowy art. 44c ust. 3) pośrednim odbiorcy – oznacza to podmiot
prawna przedstawią dowody na to, że
1 pkt 3)
lub przedsięwzięcie, umieszczone na liście,
stanowią jeden z następujących
o której mowa w ust. 5 pkt 1, lub inny
przypadków:
podmiot lub przedsięwzięcie, mające
a) są przedsiębiorstwem zbiorowego
miejsce faktycznego zarządu w państwie
inwestowania lub innym funduszem
członkowskim Unii źuropejskiej, które nie
zbiorowego inwestowania lub programem
podlega faktycznemu opodatkowaniu
zbiorowego inwestowania, określonymi w
podatkiem dochodowym w tym państwie
art. 6 ust. 1 akapit pierwszy lit. d) ppkt (i)
albo w państwie siedziby, i które otrzymują

19
oraz (iii) lub lit. e) ppkt (i) oraz (iii);
wypłatę odsetek lub zabezpieczenie takiej
b) są instytucją świadczącą usługi
wypłaty - chyba że każdy z nich
emerytalne lub ubezpieczeniowe lub
udokumentuje podmiotowi wypłacającemu,
przedsiębiorstwem upoważnionym przez
że:
taką instytucję do zarządzania jej
a) jest instytucją wpólnego inwestowania:
aktywami;
 zarejestrowaną lub działającą na
c) są uznane na mocy procedur mających
podstawie przepisów państwa
zastosowanie w państwie członkowskim,
członkowskiego Unii źuropejskiej lub
którego są rezydentami do celów
innego państwa należącego do
podatkowych lub w którym mają miejsce
Europejskiego Obszaru Gospodarczego, lub
faktycznego zarządu, za podmiot lub
 mającą siedzibę poza obszarem
konstrukcję prawną, które — z uwagi na
określonym w tiret pierwsze i nie będącą
fakt, że służą one wyłącznie celom
przedsiębiorstwem zbiorowego
charytatywnym pożytku publicznego — są
inwestowania,
zwolnione z faktycznego opodatkowania
b) na podstawie zaświadczenia, wydanego
zgodnie z ogólnymi zasadami
przez właściwy organ państwa
opodatkowania bezpośredniego;
członkowskiego Unii źuropejskiej, w
d) stanowią wspólną własność odsetek, w
którym ma miejsce faktycznego zarządu,
odniesieniu do której zgodnie z art. 3
jest traktowany jako instytucja wspólnego
podmiot gospodarczy dokonujący wypłaty
inwestowania,
lub zabezpieczający wypłatę ustalił
c) jest instytucją prowadzącą działalność w
tożsamość i miejsce zamieszkania
zakresie gromadzenia oszczędności ne cele
wszystkich właścicieli odsetek, w związku
emerytalne lub działalność ubezpieczeniową
z czym podmiot gospodarczy jest
lub jest przedsiębiorstwem zarządzającym
podmiotem wypłacającym zgodnie z ust. 1
aktywami takiej instytucji,
niniejszego artykułu.
d) jest podmiotem zwolnionym z

opodatkowania podatkiem dochodowym lub
3. Podmiot, o którym mowa w ust. 2,
podatkiem majątkowym, prowadzącym
który jest podobny do przedsiębiorstwa
wyłącznie działalność pożytku publicznego,
zbiorowego inwestowania lub funduszu
e) jest wspólnym przedsięwzięciem
zbiorowego inwestowania, lub programu
obejmującym własność odsetek, w
zbiorowego inwestowania, o których mowa
odniesieniu do której podmiot gospodarczy,
w ust. 2 akapit ósmy lit. a), może być
dokonujący wypłaty lub zabezpieczający
traktowany do celów niniejszej dyrektywy
wypłatę odsetek, ustalił tożsamość i miejsce
jako takie przedsiębiorstwo, fundusz
zamieszkania wszystkich faktycznych
zbiorowego inwestowania lub program
odbiorców, w wyniku czego ten podmiot
zbiorowego inwestowania.
gospodarczy jest podmiotem wypłacającym;

20

W przypadku gdy podmiot korzysta z
możliwości, o której mowa w akapicie
pierwszym niniejszego ustępu, państwo
członkowskie, w którym znajduje się jego
miejsce faktycznego zarządu, wydaje
stosowne zaświadczenie. Podmiot
przedstawia to zaświadczenie podmiotowi
gospodarczemu dokonującemu płatności
odsetek lub zabezpieczającemu taką
płatność. Podmiot gospodarczy jest w tym
przypadku zwolniony z obowiązków
określonych w ust. 2 akapit czwarty.
Państwa członkowskie określają
szczegółowe przepisy dotyczące
możliwości, o której mowa w akapicie
pierwszym niniejszego artykułu, dla
podmiotów, których miejsce faktycznego
zarządu znajduje się na ich terytorium, z
myślą o zapewnieniu skutecznego
stosowania niniejszej dyrektywy.”

Art. 1
art. 6 otrzymuje brzmienie:




pkt 5
„Artykuł 6
Definicja wypłaty odsetek

1. Do celów niniejszej dyrektywy
T
Art. 1 pkt 9
Art.44c. 1. Ilekroć w rozdziale jest mowa o:
»wypłata odsetek« oznacza:
(nowy art. 44c ust. 4) wypłacie odsetek – oznacza to:
a) odsetki wypłacone lub zapisane na dobro
1 pkt 4)
a) odsetki wypłacone, postawione do
rachunku, odnoszące się do wierzytelności
dyspozycji lub zapisane na rachunku, w tym
wszelkiego rodzaju, bez względu na to, czy
skapitalizowane, związane z
są one zabezpieczone hipoteką i czy wiąże
wierzytelnościami wszelkiego rodzaju, z
się z nimi prawo do udziału w zyskach
wyjątkiem opłat karnych za nieterminowe
dłużnika oraz, w szczególności, dochód z
płatności, bez względu na to, czy są one
rządowych papierów wartościowych i z
zabezpieczone hipoteką lub czy wiąże się z
obligacji, w tym premii i nagród
nimi prawo do udziału w zyskach dłużnika,
związanych z takimi papierami
oraz w szczególności, (przychód) dochód ze
wartościowymi lub obligacjami; kar z
skarbowych papierów wartościowych, z

21
tytułu nieterminowych płatności nie uznaje
obligacji lub skryptów dłużnych, włącznie z
się za wypłaty odsetek;
premiami i nagrodami mającymi związek z
b) każdy dochód wypłacony lub uzyskany,
takimi papierami wartościowymi,
lub zapisany na dobro rachunku, odnoszący
obligacjami i skryptami dłużnymi,
się do wszelkiego rodzaju papierów
b) przychód (dochód) wypłacony, uzyskany
wartościowych, z wyjątkiem przypadków,
w tym postawiony do dyspozycji, lub
gdy dochód uznaje się bezpośrednio za
zapisany na rachunku, związany z papierami
wypłatę odsetek zgodnie z lit. a), c), d) lub
wartościowymi wszelkiego rodzaju, jeżeli
e), oraz gdy:
nie uznaje się go bezpośrednio za wypłatę
(i) warunki zwrotu kapitału określone w
odsetek zgodnie z lit. a i c - e, oraz gdy:
dniu emisji zawierają zobowiązanie na
 zgodnie z warunkami zwrotu kapitału
rzecz inwestora, zgodnie z którym otrzyma
określonymi w dniu emisji inwestor otrzyma
on, w terminie wykupu, co najmniej 95 %
w terminie wykupu co najmniej 95 %
zainwestowanego kapitału; lub
zainwestowanego kapitału, lub
(ii) warunki określone w dniu emisji
 warunki określone w dniu emisji
przewidują związek w wysokości co
przewidują związek w wysokości co
najmniej 95 % dochodu z papieru
najmniej 95 % dochodu z papieru
wartościowego z odsetkami lub dochodami,
wartościowego z odsetkami lub dochodami,
o których mowa w lit. a), c), d) lub e);
o których mowa w lit. a lub c - e,
c) odsetki narosłe lub skapitalizowane przy
c) odsetki naliczone lub skapitalizowane w
sprzedaży, spłacie lub umorzeniu
momencie sprzedaży, spłaty lub umorzenia
wierzytelności, o których mowa w lit. a),
wierzytelności, o których mowa w lit. a oraz
oraz wszelki dochód narosły lub
przychód (dochód) naliczony lub
skapitalizowany przy sprzedaży, spłacie lub
skapitalizowany w momencie sprzedaży,
umorzeniu papierów wartościowych, o
spłaty lub umorzenia papierów
których mowa w lit. b);
wartościowych, o których mowa w lit. b,
d) dochód uzyskany z wypłat, o których
d) przychód (dochód) uzyskany z wypłat
mowa w lit. a), b) lub c) niniejszego ustępu,
odsetek w rozumieniu lit. a-c, bezpośrednio
bezpośrednio lub pośrednio, również za
lub za pośrednictwem pośredniego odbiorcy,
pośrednictwem podmiotu lub konstrukcji
wypłacany przez podmiot lub
prawnej, o których mowa w art. 4 ust. 2,
przedsięwzięcie, o których mowa w pkt 3 lit.
jeżeli został on wypłacony przez jeden z
a i b,
poniższych podmiotów:
e) przychód (dochód) uzyskany w związku
(i) przedsiębiorstwa zbiorowego
ze sprzedażą, spłatą lub umorzeniem akcji,
inwestowania lub inne fundusze
udziałów lub jednostek w podmiotach lub
zbiorowego inwestowania lub programy
przedsięwzięciach, o których mowa w pkt 3
zbiorowego inwestowania, które są
lit. a i b, jeżeli te podmioty lub te

22