Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw

– 35 – 
d) 
dodaje się ust. 8 w brzmieniu: 
„8. Przez środki pieniężne, o których mowa w ust. 3 pkt 10 i 11, rozumie się 
również  wartość  wierzytelności  uprzednio  zarachowanej  jako  przychód  należny, 
pomniejszonej o należny podatek od towarów i usług oraz wierzytelności z tytułu 
udzielonej  przez  spółkę  niebędącą  osobą  prawną  pożyczki  –  z  wyjątkiem 
wierzytelności z tytułu odsetek od opóźnionej zapłaty oraz wierzytelności z tytułu 
odsetek  od  takiej  pożyczki,  jeżeli  wierzytelności  te  zostały  spłacone  na  rzecz 
otrzymującego je wspólnika.”; 
6) 
w art. 17: 
a) 
w ust. 1: 
– 
pkt 2 otrzymuje brzmienie: 
„2)  odsetki  od  wkładów  oszczędnościowych  i  środków  na  rachunkach 
bankowych lub w  innych  formach  oszczędzania,  przechowywania  lub 
inwestowania, z zastrzeżeniem art. 14 ust. 2 pkt 5;”, 
– 
w pkt 4 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie: 
„4)  dywidendy i inne przychody z tytułu z udziału w zyskach osób prawnych 
faktycznie uzyskane z tego udziału, w tym również:”, 
b)  w ust. 1a: 
– 
pkt 1 otrzymuje brzmienie: 
„1)  zarejestrowania spółki, spółdzielni, albo”, 
– 
pkt 3 otrzymuje brzmienie: 
„3)  wydania  dokumentów  akcji,  jeżeli  objęcie  akcji  jest  związane 
z warunkowym podwyższeniem kapitału zakładowego, albo”, 
– 
dodaje się pkt 4 i 5 w brzmieniu: 
„4)  podjęcia uchwały o przyjęciu w poczet członków spółdzielni, albo 
5) 
w którym upływa okres 5 lat od dnia objęcia udziałów (akcji) w spółce 
kapitałowej  w  zamian  za  wkład  niepieniężny  w  postaci 
komercjalizowanej  własności  intelektualnej  wniesiony  przez  podmiot 
komercjalizujący, chyba że przed tym dniem nastąpiło zbycie, umorzenie 
lub  unicestwienie  tych  udziałów  (akcji)  albo  podmiot  komercjalizujący 
został  postawiony  w  stan  upadłości  lub  likwidacji  lub  przestał  być 
podatnikiem podlegającym w Rzeczpospolitej Polskiej opodatkowaniu od 
całości  swoich  dochodów,  bez  względu  na  miejsce  ich  osiągania; 
– 36 – 
w przypadku  wystąpienia  okoliczności  wskazanych  w  zdaniu pierwszym 
przychód ustala się na dzień poprzedzający dzień ich wystąpienia.”, 
c) 
ust. 1b otrzymuje brzmienie: 
„1b.  Za  datę  powstania  przychodu  z  tytułu  realizacji  praw  wynikających 
z pochodnych instrumentów finansowych uważa się moment realizacji tych praw.”; 
7) 
w art. 21: 
a) 
w ust. 1: 
– 
w pkt 3 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie: 
„otrzymane  odszkodowania  lub  zadośćuczynienia,  jeżeli  ich  wysokość  lub 
zasady  ustalania  wynikają  wprost  z  przepisów  odrębnych  ustaw,  przepisów 
wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw lub innych normatywnych 
źródeł prawa, o których mowa w art. 9 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. – 
Kodeks pracy (Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94, z późn. zm.)) z wyjątkiem:”, 
– 
po pkt 3d dodaje się pkt 3e w brzmieniu: 
„3e)  sumy  pieniężne,  o  których mowa w  art.  12  ust.  4  ustawy z dnia 
17 czerwca 2004 r. o skardze na naruszenie prawa strony do rozpoznania 
sprawy w 
postępowaniu  przygotowawczym  prowadzonym  lub 
nadzorowanym przez prokuratora i  postępowaniu  sądowym  bez 
nieuzasadnionej  zwłoki  (Dz. U. Nr 179,  poz.  1843  i  z  2009  r.  Nr  61, 
poz. 498);”, 
– 
w pkt 4 lit. b otrzymuje brzmienie: 
„b)  dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 15–15b;”, 
– 
uchyla się pkt 47c, 
                                                 
8)  Zmiany  tekstu  jednolitego  wymienionej  ustawy  zostały  ogłoszone  w  Dz.  U.  z  1998  r.  Nr  106,  poz.  668 
i Nr 113, poz. 717, z 1999 r. Nr 99, poz. 1152, z 2000 r. Nr 19, poz. 239, Nr 43, poz. 489, Nr 107, poz. 1127 
i Nr 120, poz. 1268, z 2001 r. Nr 11, poz. 84, Nr 28, poz. 301, Nr 52, poz. 538, Nr 99, poz. 1075, Nr 111, 
poz. 1194, Nr 123, poz. 1354, Nr 128, poz. 1405 i Nr 154, poz. 1805, z 2002 r. Nr 74, poz. 676, Nr 135, 
poz. 1146, Nr 196, poz. 1660, Nr 199, poz. 1673 i Nr 200, poz. 1679, z 2003 r. Nr 166, poz. 1608 i Nr 213, 
poz. 2081, z 2004 r. Nr 96, poz. 959, Nr 99, poz. 1001, Nr 120, poz. 1252 i Nr 240, poz. 2407, z 2005 r. 
Nr 10, poz. 71, Nr 68, poz. 610, Nr 86, poz. 732 i Nr 167, poz. 1398, z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i 711, 
Nr 133, poz. 935, Nr 217, poz. 1587 i Nr 221, poz. 1615, z 2007 r. Nr 64, poz. 426, Nr 89, poz. 589, Nr 176, 
poz. 1239, Nr 181, poz. 1288 i Nr 225, poz. 1672, z 2008 r. Nr 93, poz. 586, Nr 116, poz. 740, Nr 223, 
poz. 1460 i Nr 237, poz. 1654, z 2009 r. Nr 6, poz. 33, Nr 56, poz. 458, Nr 58, poz. 485, Nr 98, poz. 817, 
Nr 99, poz. 825, Nr 115, poz. 958, Nr 157, poz. 1241 i Nr 219, poz. 1704, z 2010 r. Nr 105, poz. 655, 
Nr 135, poz. 912, Nr 182, poz. 1228, Nr 224, poz. 1459, Nr 249, poz. 1655 i Nr 254, poz. 1700, z 2011 r. 
Nr 36, poz. 181, Nr 63, poz. 322, Nr 80, poz. 432, Nr 144, poz. 855, Nr 149, poz. 887 i Nr 232, poz. 1378, 
z 2012 r. poz. 908 i 1110, z 2013 r. poz. 2, 675, 896 i 1028 oraz z 2014 r. poz. 208. 
– 37 – 
– 
pkt 49 otrzymuje brzmienie: 
„49)  świadczenia otrzymane przez: 
a) 
osoby  wymienione w  art.  23  ust.  1  i  3  ustawy z  dnia  22 czerwca 
1995 r. o zakwaterowaniu  Sił  Zbrojnych  Rzeczypospolitej  Polskiej 
(Dz. U. z 2010 r. Nr 206, poz. 1367, z późn. zm.)) z tytułu odprawy 
mieszkaniowej, 
b) 
żołnierzy  zawodowych  z  tytułu  świadczenia  mieszkaniowego, 
o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 3 ustawy wymienionej w lit. a;”, 
– 
pkt 51 otrzymuje brzmienie: 
„51)  przychody otrzymane z tytułu zwrotu wspólnikom dopłat wniesionych do 
spółki  zgodnie  z  odrębnymi  przepisami  –  w  wysokości  określonej 
w złotych na dzień ich faktycznego wniesienia;”, 
– 
po pkt 120 dodaje się pkt 120a w brzmieniu: 
„120a) wynagrodzenie  otrzymane  za  ustanowienie  służebności  przesyłu, 
w rozumieniu przepisów prawa cywilnego;”; 
8) 
w art. 22: 
a) 
ust. 1d otrzymuje brzmienie: 
„1d.  W  przypadku  odpłatnego  zbycia  rzeczy  lub  praw otrzymanych 
nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie, a także innych świadczeń nieodpłatnych lub 
częściowo odpłatnych, w związku z którymi, zgodnie z art. 11 ust. 2–2b, określony 
został przychód, a także w przypadku odpłatnego zbycia rzeczy, praw lub innych 
świadczeń  będących  przedmiotem  wykonania  świadczenia  niepieniężnego, 
o którym mowa w  art.  14  ust.  2e i  2f, kosztem uzyskania przychodów z  ich 
odpłatnego zbycia, z uwzględnieniem aktualizacji dokonanej zgodnie z odrębnymi 
przepisami, jest odpowiednio: 
1) 
wartość przychodu określonego na podstawie art. 11 ust. 2 i 2a albo 
2) 
wartość  przychodu,  określonego  na  podstawie  art.  11  ust.  2b,  powiększona 
o wydatki  na  nabycie  częściowo  odpłatnych  rzeczy  lub  praw  albo  innych 
świadczeń, albo 
3) 
równowartość  wierzytelności  (należności)  uregulowanej  przez  wykonanie 
świadczenia niepieniężnego (w naturze), o którym mowa w art. 14 ust. 2e i 2f, 
                                                 
9)  Zmiany  tekstu  jednolitego  wymienionej  ustawy  zostały  ogłoszone w Dz. U. z 2011 r. Nr 22, poz. 114 
i Nr 185, poz. 1092 oraz z 2012 r. poz. 908. 
– 38 – 
pomniejszonej o  naliczony w  związku  z  przekazaniem  tego  świadczenia 
niepieniężnego podatek od towarów i usług 
–  pomniejszona o  sumę  odpisów  amortyzacyjnych,  o  których mowa w  art.  22h 
ust. 1 pkt 1.”, 
b)  po ust. 1d dodaje się ust. 1da w brzmieniu: 
„1da.  W  przypadku, o  którym mowa w  ust.  1d  pkt  3, przepis  art.  23  ust.  1 
pkt 43 lit. a stosuje się odpowiednio.”, 
c) 
w ust. 1e pkt 3 otrzymuje brzmienie: 
„3)  faktycznie poniesionych, niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, 
wydatków  na  nabycie  lub  wytworzenie  innych  niż  wymienione  w  pkt  1  i  2 
składników  majątku  podatnika  –  jeżeli  przedmiotem  wkładu  niepieniężnego 
są te inne składniki;”, 
d) 
po ust. 1m dodaje się ust. 1n i 1o w brzmieniu: 
„1n.  W  przypadku prowadzenia przez podatnika, o  którym mowa w  art.  3 
ust. 2a,  działalności  gospodarczej  na  terytorium  Rzeczypospolitej  Polskiej  przez 
zagraniczny  zakład,  wartość  poszczególnych  składników  majątku,  wchodzących 
w skład  zagranicznego  zakładu  ustala  się,  z  zastrzeżeniem  ust.  1, w  wysokości 
przyjętej  dla  celów  podatkowych  i  wynikającej  z  ksiąg  podatkowych  tego 
podatnika, niezaliczonej do kosztów w jakiejkolwiek formie. Przepis ust. 1l stosuje 
się odpowiednio. 
1o. Do ustalenia kosztu uzyskania przychodu z tytułu objęcia udziałów (akcji) 
w  spółce  kapitałowej  w  zamian  za  wkład  niepieniężny  w  postaci 
komercjalizowanej  własności  intelektualnej  wniesiony  przez  podmiot 
komercjalizujący  stosuje  się  przepis  art.  22  ust.  1e  pkt  1  lub pkt 3  oraz ust. 1i, 
w wysokości określonej według stanu obowiązującego na dzień wniesienia wkładu 
niepieniężnego w postaci komercjalizowanej własności intelektualnej.”; 
9) 
w  art.  22g w  ust.  1  w  pkt  5  kropkę  zastępuje  się  średnikiem  i  dodaje  się  pkt  6  i  7 
w brzmieniu: 
„6)  w razie nabycia, o  którym mowa w  art.  14  ust.  2e  –  wartość  wierzytelności 
(należności)  uregulowanej  w  wyniku  wykonania  świadczenia  niepieniężnego, 
o którym mowa w tym przepisie; przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio; 
7) 
wartość, o której mowa w art. 22 ust. 1n, nie wyższą jednak od wartości rynkowej 
składnika majątku – w przypadku prowadzenia przez podatnika, o którym mowa 
– 39 – 
w art. 3 ust. 2a, działalności gospodarczej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej 
przez zagraniczny zakład.”; 
10)  w art. 23 w ust. 1: 
a) 
pkt 38c otrzymuje brzmienie: 
„38c) wydatków poniesionych przez wspólnika  na  nabycie  lub  objęcie  udziałów 
(akcji)  przekazywanych  spółce  nabywającej  w  drodze wymiany udziałów; 
wydatki  te  stanowią  koszt  uzyskania  przychodów  w  przypadku  odpłatnego 
zbycia  lub  umorzenia  otrzymanych  za  nie  udziałów  (akcji)  spółki 
nabywającej, ustalony zgodnie z pkt 38 i art. 22 ust. 1f;”, 
b) 
pkt 56 otrzymuje brzmienie: 
„56)  wydatków i 
kosztów  bezpośrednio  sfinansowanych  z  dochodów 
(przychodów), o  których mowa w  art.  21  ust.  1  pkt  46, 47a, 47d, 116, 122, 
129, 136 i 137;”; 
11)  w art. 24: 
a) 
w ust. 3a zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie: 
„W  razie  likwidacji  działalności  gospodarczej  lub  działów  specjalnych produkcji 
rolnej, w  tym  także  prowadzonych  w  formie  spółki  niebędącej  osobą  prawną,  lub 
wystąpienia wspólnika z takiej spółki, sporządza się wykaz składników majątku na 
dzień  likwidacji  działalności  gospodarczej  lub  działów  specjalnych  produkcji 
rolnej, lub na dzień wystąpienia wspólnika z takiej spółki.”, 
b) 
w ust. 5: 
– 
pkt 8 otrzymuje brzmienie: 
„8)  wartość  niepodzielonych  zysków  w  spółce  oraz  wartość  zysku 
przekazanego  na  inne  kapitały  niż  kapitał  zakładowy  w  spółce 
przekształcanej – w przypadku przekształcenia spółki w spółkę niebędącą 
osobą prawną; przychód określa się na dzień przekształcenia;”, 
c) 
ust. 5d otrzymuje brzmienie: 
„5d.  Dochodem, o  którym mowa w  ust.  5  pkt  1,  jest  nadwyżka  przychodu 
otrzymanego w  związku  z  umorzeniem nad  kosztami uzyskania przychodu 
obliczonymi zgodnie z  art.  22  ust.  1f albo  ust.  1g, albo  ust.  1ł,  albo  art. 23  ust.  1 
pkt 38, albo  pkt  38c;  jeżeli  nabycie  nastąpiło  w  drodze spadku lub darowizny, 
kosztami uzyskania przychodu  są  wydatki  poniesione  przez  spadkodawcę  lub 
darczyńcę na nabycie tych udziałów lub akcji.”,