Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw

– 20 – 
7h. Wartość kapitału własnego, o której mowa w ust. 1 pkt 60 i 61, określa się 
na  ostatni  dzień  miesiąca  poprzedzającego  miesiąc  zapłaty  odsetek  od  pożyczek, 
o których mowa w  tych  przepisach,  bez  uwzględnienia  kapitałów  z  aktualizacji 
wyceny  oraz  części  kapitału  własnego  pochodzącego  z  otrzymanych  pożyczek 
podporządkowanych.  Wartość  tę  pomniejsza  się  o  wartość  kapitału  zakładowego 
spółki lub funduszu udziałowego w spółdzielni, jaka nie została na ten fundusz lub 
kapitał faktycznie przekazana lub jaka została pokryta wierzytelnościami z tytułu 
pożyczek  oraz  z  tytułu  odsetek  od  tych  pożyczek,  przysługującymi  członkom 
wobec  tej  spółdzielni  lub  wspólnikom  wobec  tej  spółki,  a  także  wartościami 
niematerialnymi  lub  prawnymi,  od  których  nie  dokonuje  się  odpisów 
amortyzacyjnych zgodnie z art. 16a–16m.”; 
13)  w art. 16g: 
a) 
w ust. 1: 
– 
pkt 4 otrzymuje brzmienie: 
„4)  w razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego wniesionego do spółki 
albo  spółdzielni  –  ustaloną  przez  podatnika,  z  zastrzeżeniem  pkt  4c, na 
dzień wniesienia wkładu wartość poszczególnych środków trwałych oraz 
wartości niematerialnych i prawnych, nie wyższą jednak od ich wartości 
rynkowej;”, 
– 
po pkt 4b dodaje się pkt 4c w brzmieniu: 
„4c)  w razie nabycia w  postaci  wkładu  niepieniężnego  komercjalizowanej 
własności intelektualnej wniesionej do spółki kapitałowej przez podmiot 
komercjalizujący – wartość, o której mowa w art. 15 ust. 1s;”, 
– 
w pkt 5 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 6 i 7 w brzmieniu: 
„6)  w razie nabycia, w  następstwie  wykonania  świadczenia  niepieniężnego, 
o którym mowa w  art.  14a  –  wartość  wierzytelności  (należności) 
uregulowanej w  wyniku  wykonania  świadczenia  niepieniężnego, 
o którym mowa w tym przepisie; przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio; 
7) 
wartość, o której mowa w art. 15 ust. 1y, nie wyższą jednak od wartości 
rynkowej składnika majątku – w przypadku prowadzenia przez podatnika, 
o  którym mowa w  art.  3  ust.  2,  działalności  na  terytorium 
Rzeczypospolitej  Polskiej  przez  zagraniczny  zakład  lub  przeniesienia 
przez  spółki  zawiązane  na  podstawie  rozporządzenia  Rady  (WE) 
– 21 – 
nr 2157/2001  z  dnia 8  października  2001  r. w  sprawie  statutu  spółki 
europejskiej (SE) i  spółdzielnie  zawiązane  na  podstawie  rozporządzenia 
Rady (WE)  nr  1435/2003  z  dnia 22  lipca 2003  r. w  sprawie statutu 
spółdzielni  europejskiej  (SCE)  ich  siedziby  lub  zarządu  na  terytorium 
Rzeczypospolitej Polskiej.”, 
b) 
ust. 10a i 10b otrzymują brzmienie: 
„10a. Przepis ust. 9 stosuje się odpowiednio w razie nabycia przedsiębiorstwa, 
jego  zorganizowanej  części  lub  komercjalizowanej  własności  intelektualnej 
wnoszonej przez podmiot komercjalizujący, w drodze wkładu niepieniężnego. 
10b.  W  przypadku otrzymania w  związku  z  likwidacją  osoby  prawnej  lub 
spółki  środków  trwałych  oraz  wartości  niematerialnych  i  prawnych, które 
uprzednio  zostały  wniesione  do  tej  osoby  prawnej  lub  spółki  jako  wkład 
niepieniężny  w  postaci  przedsiębiorstwa  lub  jego  zorganizowanej  części  albo 
komercjalizowanej  własności intelektualnej wnoszonej przez podmiot 
komercjalizujący, przepis ust. 9 stosuje się odpowiednio.”; 
14)  w art. 16h ust. 3b otrzymuje brzmienie: 
„3b.  W  przypadku otrzymania w  związku  z  likwidacją  osoby  prawnej  lub  spółki 
środków  trwałych  oraz  wartości  niematerialnych i  prawnych,  które  uprzednio  zostały 
wniesione do tej osoby prawnej  lub  spółki  jako  wkład  niepieniężny  w  postaci 
przedsiębiorstwa  lub  jego  zorganizowanej  części  albo  komercjalizowanej  własności 
intelektualnej, przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio.”; 
15)  w art. 16k ust. 13 otrzymuje brzmienie: 
„13.  W  przypadku  spółki  niebędącej  osobą  prawną,  kwota  limitu  odpisów 
amortyzacyjnych, o  której mowa w  ust.  7,  odnosi  się  do  łącznej  wartości  odpisów 
rozliczanych zgodnie z art. 5 na wspólników tej spółki.”; 
16)  w art. 18 w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie: 
„Podstawę  opodatkowania,  z  zastrzeżeniem  art.  21,  art.  22  i art. 24a, stanowi dochód 
ustalony zgodnie z art. 7 albo z art. 7a ust. 1, po odliczeniu:”; 
17)  w art. 18b dodaje się ust. 12 w brzmieniu: 
„12.  Przepisy  ust.  1–11  nie  mają  zastosowania  do  nowych  technologii  nabytych 
w drodze wkładu niepieniężnego.”; 
– 22 – 
18)  w art. 19 ust. 1 otrzymuje brzmienie: 
„1.  Podatek, z  zastrzeżeniem  art.  21,  art.  22  i art. 24a, wynosi 19% podstawy 
opodatkowania.”; 
19)  w art. 20 dodaje się ust. 16 w brzmieniu: 
„16. Przepisu ust. 3 nie stosuje się do dywidend i innych dochodów (przychodów) 
z  tytułu  udziału  w  zyskach osób prawnych, w  części,  w  jakiej w  państwie  spółki, 
o której mowa w  ust.  3  pkt  1, wypłacane  z  tego  tytułu  kwoty  w  jakiejkolwiek formie 
podlegają  zaliczeniu  do  kosztów  uzyskania  przychodów,  odliczeniu  od  dochodu, 
podstawy opodatkowania lub od podatku spółki wypłacającej.”; 
20)  po art. 24 dodaje się art. 24a w brzmieniu: 
„Art. 24a. 1. Podatek od dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej uzyskanych 
przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1, wynosi 19% podstawy opodatkowania. 
2. Użyte w niniejszym artykule określenie: 
1) 
zagraniczna spółka – oznacza: 
a) 
osobę prawną, 
b) 
spółkę kapitałową w organizacji, 
c) 
jednostkę organizacyjną  nieposiadającą osobowości prawnej inną niż spółka 
niemająca osobowości prawnej,  
d) 
 spółkę niemającą osobowości prawnej, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 2 
–  nieposiadającą  siedziby  lub  zarządu  na  terytorium  Rzeczpospolitej Polskiej, 
w której podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, posiada udział w kapitale, prawo 
głosu  w  organach  kontrolnych  lub  stanowiących  lub  prawo  do  uczestnictwa 
w zysku; 
2) 
instrumenty finansowe –  oznacza instrumenty finansowe wymienione w  art.  2 
ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi; 
3) 
jednostka  zależna  –  oznacza podmiot, o  którym mowa w  art.  3  ust.  1  albo 
zagraniczną spółkę niespełniającą warunków określonych w ust. 3 pkt 3 lit. b i c, 
w których podatnik, bezpośrednio  lub  pośrednio,  posiada  co  najmniej  25% 
udziałów  w  kapitale  lub  25%  praw  głosu  w  organach kontrolnych lub 
stanowiących lub 25% udziałów związanych z prawem do uczestnictwa w zyskach. 
3. Zagraniczną spółką kontrolowaną jest: 
1) 
zagraniczna  spółka,  mająca  siedzibę  lub  zarząd  na  terytorium  lub  w  kraju 
wymienionym w rozporządzeniu wydanym na podstawie art. 9a ust. 6 albo 
– 23 – 
2) 
zagraniczna spółka mająca siedzibę lub zarząd na terytorium państwa, innego niż 
wskazane w pkt 1, z którym: 
a) 
Rzeczpospolita Polska 
nie 
zawarła 
umowy 
międzynarodowej, 
w szczególności umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo 
b) 
Unia Europejska nie zawarła umowy międzynarodowej 
–  stanowiących  podstawę  do  uzyskania  od  organów  podatkowych  tego  państwa 
informacji podatkowych, albo 
3) 
zagraniczna spółka spełniająca łącznie następujące warunki: 
a) 
w spółce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, posiada nieprzerwanie 
przez okres nie krótszy niż 30 dni, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej 
25%  udziałów  w  kapitale lub 25% praw głosu  w  organach kontrolnych lub 
w organach  stanowiących  lub  25%  udziałów  związanych  z  prawem do 
uczestnictwa w zyskach, 
b) 
co  najmniej  50%  przychodów  zagranicznej  spółki  osiągniętych  w  roku 
podatkowym, o  którym mowa w  ust. 6, pochodzi z  dywidend i  innych 
przychodów z  udziału  w  zyskach osób prawnych, przychodów ze zbycia 
udziałów  (akcji),  wierzytelności,  odsetek  i  pożytków  od  wszelkiego  rodzaju 
pożyczek, poręczeń i gwarancji, a także przychodów z praw autorskich, praw 
własności  przemysłowej,  w  tym z  tytułu  zbycia tych praw, a  także  zbycia 
i realizacji praw z instrumentów finansowych, 
c) 
co najmniej jeden rodzaj przychodów z wymienionych w lit. b, uzyskiwanych 
przez  zagraniczną  spółkę,  podlega w  państwie  jej  siedziby  lub  zarządu 
opodatkowaniu  według  stawki  podatku  dochodowego  obowiązującej  w  tym 
państwie niższej o co najmniej 25% od stawki, o której mowa w art. 19 ust. 1, 
lub  zwolnieniu  lub  wyłączeniu  z  opodatkowania podatkiem dochodowym 
w tym  państwie,  chyba  że  przychody  te  podlegają  zwolnieniu  od 
opodatkowania w  państwie  siedziby  lub  zarządu  spółki  je  otrzymującej  na 
podstawie przepisów dyrektywy Rady 2011/96/UE z dnia 30 listopada 2011 r. 
w  sprawie  wspólnego  systemu  opodatkowania  mającego  zastosowanie 
w przypadku  spółek  dominujących  i  spółek  zależnych  różnych  państw 
członkowskich (Dz. Urz. UE L 345 z 29.12.2011, str. 8, z późn. zm.). 
4. Podstawę opodatkowania, o której mowa w ust. 1, stanowi dochód zagranicznej 
spółki kontrolowanej przypadający proporcjonalnie na okres, w którym spełniony został 
– 24 – 
warunek wymieniony w ust. 3 pkt 3 lit. a albo w ust. 8, w takiej części, jaka odpowiada 
posiadanym udziałom związanym z prawem do uczestnictwa w zyskach tej spółki, po 
odliczeniu kwot: 
1) 
dywidendy otrzymanej przez podatnika od zagranicznej spółki kontrolowanej; 
2) 
z odpłatnego zbycia przez podatnika udziału w zagranicznej spółce kontrolowanej. 
5.  Kwoty nieodliczone zgodnie z  ust.  4 w  danym  roku  podatkowym  podlegają 
odliczeniu w następnych, kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych. 
6.  Dochodem, o  którym mowa w  ust.  4, jest uzyskana w  roku podatkowym 
nadwyżka  sumy  przychodów  nad  kosztami  ich  uzyskania,  ustalonymi  zgodnie 
z przepisami  ustawy,  bez  względu  na  rodzaj  źródeł  przychodów,  ustalona  na  ostatni 
dzień roku podatkowego kontrolowanej spółki zagranicznej. Jeżeli kontrolowana spółka 
zagraniczna nie ma ustalonego roku podatkowego albo rok ten przekracza okres 
kolejnych, następujących po sobie 12 miesięcy, przyjmuje się, że rokiem podatkowym 
kontrolowanej spółki zagranicznej jest rok podatkowy podatnika. Dochód zagranicznej 
spółki  kontrolowanej  nie  podlega  pomniejszeniu  o  straty poniesione w  latach 
poprzednich. 
7.  Jeżeli  nie  jest  możliwe  ustalenie  udziału  podatnika  związanego  z  prawem do 
uczestnictwa w  zyskach  zagranicznej  spółki  kontrolowanej  albo  nastąpiło  wyłączenie 
lub  ograniczenie  tego  prawa,  dla  ustalenia  udziału  związanego  z  prawem do 
uczestnictwa w  zyskach  zagranicznej  spółki  kontrolowanej  przyjmuje  się  udział 
podatnika  w  kapitale lub jego  udział  w  prawie  głosu  w  organach kontrolnych lub 
stanowiących tej spółki. 
8. W przypadku zagranicznej spółki kontrolowanej, o której mowa w ust. 3 pkt 1, 
dla  ustalenia  udziału  związanego  z  prawem do uczestnictwa w  zyskach zagranicznej 
spółki  kontrolowanej  przyjmuje  się,  że  podatnikowi  przysługiwały,  przez  cały  rok 
podatkowy, o  którym mowa w  ust.  6, wszystkie prawa do uczestnictwa w  zyskach tej 
spółki. 
9. W przypadku zagranicznej spółki kontrolowanej, o której mowa w ust. 3 pkt 2, 
przepisu ust. 1 nie stosuje się, jeżeli podatnik wykaże, że nie jest spełniony co najmniej 
jeden z warunków określonych w ust. 3 pkt 3. Przepis ust. 12 stosuje się. 
10.  Udział  podatnika  w  zagranicznej  spółce  kontrolowanej, o którym mowa 
w ust. 3 pkt 3 lit. a, pomniejsza się o udział jego jednostki zależnej, związany z prawem