Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw

– 10 – 
– 
pkt 3–3b otrzymują brzmienie: 
„3)  zwróconych  udziałów  lub  wkładów  w  spółdzielni,  umorzenia  udziałów 
(akcji) w spółce, w tym kwot otrzymanych z odpłatnego zbycia udziałów 
(akcji)  na  rzecz  takiej  spółki  w  celu  umorzenia  tych  udziałów  (akcji)  – 
w części stanowiącej koszt ich nabycia bądź objęcia; 
3a)  środków  pieniężnych  otrzymanych  przez  wspólnika  spółki  niebędącej 
osobą prawną z tytułu: 
a) 
likwidacji takiej spółki, 
b) 
wystąpienia  z  takiej  spółki,  w  części  odpowiadającej  wydatkom  na 
nabycie lub objęcie prawa do udziałów w takiej spółce i uzyskanej 
przed  wystąpieniem  przez  wspólnika  nadwyżce  przychodów  nad 
kosztami ich uzyskania, o  których mowa w  art.  5, pomniejszonej 
o wypłaty  dokonane  z  tytułu  udziału  w  takiej  spółce  i  wydatki 
niestanowiące kosztów uzyskania przychodów; 
3b)  wartości  innych  niż  wymienione  w  pkt  3a  składników  majątku,  w  tym 
wierzytelności,  otrzymanych  przez  wspólnika  spółki  niebędącej  osobą 
prawną  z  tytułu  wystąpienia  z  takiej  spółki  lub  z  tytułu  jej  likwidacji; 
przychodem jest jednak w przypadku: 
a) 
odpłatnego zbycia tych składników majątku – ich wartość wyrażona 
w cenie, za którą wspólnik je zbywa; przepis art. 14 ust. 1–3 stosuje 
się odpowiednio, 
b) 
spłaty otrzymanej wierzytelności – przychód uzyskany z tej spłaty;”, 
– 
w pkt 20 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 21 i 22 w brzmieniu: 
„21)  zwróconych  wspólnikom  dopłat  wniesionych  do  spółki  zgodnie 
z odrębnymi przepisami – w wysokości określonej w złotych na dzień ich 
faktycznego wniesienia; 
22)  wartości majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej lub 
spółki – w części stanowiącej koszt nabycia lub objęcia udziałów (akcji) 
w tej spółce lub udziałów w zyskach tej osoby prawnej.”, 
e) 
ust. 4d otrzymuje brzmienie: 
„4d. Jeżeli spółka nabywa od wspólnika innej spółki udziały (akcje) tej innej 
spółki oraz w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki przekazuje jej wspólnikowi 
własne udziały (akcje) albo w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki przekazuje 
– 11 – 
wspólnikowi  tej  innej  spółki  własne  udziały  (akcje)  wraz  z  zapłatą  w  gotówce 
w wysokości nie wyższej niż 10% wartości nominalnej własnych udziałów (akcji), 
a w przypadku  braku  wartości  nominalnej  –  wartości  rynkowej  tych  udziałów 
(akcji), oraz jeżeli w wyniku nabycia: 
1) 
spółka  nabywająca  uzyska  bezwzględną  większość  praw  głosu  w  spółce, 
której udziały (akcje) są nabywane albo 
2) 
spółka nabywająca, posiadająca bezwzględną większość praw głosu w spółce, 
której  udziały  (akcje)  są  nabywane,  zwiększa  ilość  udziałów  (akcji)  w  tej 
spółce 
–  do  przychodów  nie  zalicza  się  wartości  udziałów  (akcji)  przekazanych 
wspólnikowi tej innej spółki oraz wartości udziałów (akcji) nabytych przez spółkę, 
pod warunkiem że podmioty biorące udział w tej transakcji podlegają w państwie 
członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego 
Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu 
na miejsce ich osiągnięcia (wymiana udziałów).”, 
f) 
po ust. 4f dodaje się ust. 4g w brzmieniu: 
„4g.  Przez  środki  pieniężne,  o  których mowa w  ust.  4  pkt  3a,  rozumie  się 
również  wartość  wierzytelności  uprzednio  zarachowanej  jako  przychód  należny, 
pomniejszonej o należny podatek od towarów i usług oraz wierzytelności z tytułu 
udzielonej  przez  spółkę  niebędącą  osobą  prawną  pożyczki  –  z  wyjątkiem 
wierzytelności z tytułu odsetek od opóźnionej zapłaty oraz wierzytelności z tytułu 
odsetek  od  takiej  pożyczki,  jeżeli  wierzytelności  te  zostały  spłacone  na  rzecz 
otrzymującego je wspólnika.”, 
g) 
ust. 5 otrzymuje brzmienie: 
„5. Wartość otrzymanych rzeczy lub praw, w tym otrzymanych nieodpłatnie, 
określa  się  na  podstawie  cen  rynkowych  stosowanych  w  obrocie rzeczami lub 
prawami  tego samego rodzaju i  gatunku, z  uwzględnieniem  w  szczególności  ich 
stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania.”, 
h) 
w ust. 6 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie: 
„Wartość świadczeń w naturze, w tym świadczeń nieodpłatnych ustala się:”, 
– 12 – 
i) 
ust. 11 otrzymuje brzmienie: 
„11. Przepis ust. 4d stosuje się, jeżeli: 
1) 
spółka  nabywająca  oraz  spółka,  której  udziały  (akcje)  są  nabywane,  jest 
podmiotem wymienionym w  załączniku  nr  3  do  ustawy  lub  jest  spółką 
podlegającą  opodatkowaniu  podatkiem  dochodowym  od  całości  swoich 
dochodów,  bez  względu  na  miejsce  ich  osiągania,  w  innym  niż  państwo 
członkowskie  Unii  Europejskiej  państwie  należącym  do  Europejskiego 
Obszaru Gospodarczego oraz 
2) 
wspólnik  jest podatnikiem podatku dochodowego i  wnoszone przez niego 
udziały  (akcje)  stanowią  wkład  niepieniężny  przeznaczony  w  całości  lub 
w części na podwyższenie kapitału zakładowego spółki nabywającej.”, 
j) 
dodaje się ust. 12 w brzmieniu: 
„12.  Przepis  ust.  4d  stosuje  się  również,  gdy  warunki  określone  tym 
przepisem  pozostaną  spełnione  w  wyniku  dokonania  więcej  niż  jednej  transakcji 
nabycia  udziałów  (akcji),  przeprowadzonych w  okresie  nieprzekraczającym  6 
miesięcy  liczonych  począwszy  od  miesiąca,  w  którym  nastąpiło  pierwsze  ich 
nabycie.”; 
9) 
po art. 14 dodaje się art. 14a w brzmieniu: 
„Art.  14a.  1.  W  przypadku  gdy  podatnik  przez  wykonanie  świadczenia 
niepieniężnego  reguluje  w  całości  lub  w  części  zobowiązanie,  w  tym z  tytułu 
zaciągniętej pożyczki (kredytu), dywidendy, umorzenia albo zbycia w celu umorzenia 
udziałów  (akcji),  przychodem  takiego  podatnika  jest  wysokość  zobowiązania 
uregulowanego w  następstwie  takiego  świadczenia.  Jeżeli  jednak  wartość  rynkowa 
świadczenia  niepieniężnego  jest  wyższa  niż  wysokość  zobowiązania  uregulowanego 
tym  świadczeniem,  przychód  ten  określa  się  w  wysokości  wartości  rynkowej 
świadczenia niepieniężnego. Przepis art. 14 ust. 1–3 stosuje się odpowiednio. 
2.  Przepis  ust.  1  stosuje  się  odpowiednio  w  przypadku  wykonania  świadczenia 
niepieniężnego przez spółkę niebędącą osobą prawną.”; 
10)  w art. 15: 
a) 
ust. 1i otrzymuje brzmienie: 
„1i.  W  przypadku  odpłatnego  zbycia  rzeczy  lub  praw  otrzymanych 
nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie, a także innych świadczeń nieodpłatnych lub 
częściowo odpłatnych, w związku z którymi, zgodnie z art. 12 ust. 5–6a, określony 
– 13 – 
został przychód, a także w przypadku odpłatnego zbycia rzeczy, praw lub innych 
świadczeń  będących  przedmiotem  wykonania  świadczenia  niepieniężnego, 
o którym  mowa  w  art.  14a,  kosztem  uzyskania  przychodów  z  ich  odpłatnego 
zbycia, z uwzględnieniem aktualizacji dokonanej zgodnie z odrębnymi przepisami, 
jest odpowiednio: 
1) 
wartość przychodu określonego na podstawie art. 12 ust. 5 i 6 albo 
2) 
wartość  przychodu,  określonego  na podstawie  art.  12  ust.  5a i  6a, 
powiększona  o  wydatki  na  nabycie  częściowo  odpłatnych  rzeczy  lub  praw 
albo innych świadczeń, albo 
3) 
równowartość  wierzytelności  (należności)  uregulowanej  przez  wykonanie 
świadczenia  niepieniężnego  (w  naturze),  o  którym  mowa  w  art.  14a, 
pomniejszonej o naliczony w związku  z  przekazaniem  tego  świadczenia 
niepieniężnego podatek od towarów i usług 
–  pomniejszona o  sumę  odpisów  amortyzacyjnych,  o  których mowa w  art.  16h 
ust. 1 pkt 1.”, 
b) 
po ust. 1i dodaje się ust. 1ia w brzmieniu: 
„1ia.  W  przypadku, o  którym mowa w  ust.  1i  pkt  3, przepis  art.  16  ust.  1 
pkt 46 lit. a stosuje się odpowiednio.”, 
c) 
w ust. 1j pkt 3 otrzymuje brzmienie: 
„3)  faktycznie poniesionych, niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, 
wydatków na nabycie lub wytworzenie, innych niż wymienione w pkt 1 i 2 
składników  majątku  podatnika  –  jeżeli  przedmiotem  wkładu  niepieniężnego 
są te inne składniki;”, 
d) 
ust. 1l otrzymuje brzmienie: 
„1l.  W  przypadku  gdy  udziały  (akcje)  w  spółce  zostały  objęte  w  zamian za 
wkład niepieniężny do ustalenia kosztu, o którym mowa w art. 12 ust. 4 pkt 3, 3d 
i 22, przepis ust. 1k stosuje się odpowiednio.”, 
e) 
w ust. 1s wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie: 
„W przypadku nabycia w  drodze  wkładu  niepieniężnego  przedsiębiorstwa,  jego 
zorganizowanej  części  lub  komercjalizowanej  własności  intelektualnej,  wartość 
poszczególnych składników tego wkładu, w tym składników wchodzących w skład 
majątku przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, ustala się:”, 
– 14 – 
f) 
ust. 1u otrzymuje brzmienie: 
„1u.  W  przypadku zbycia składników  majątku  wchodzących  w  skład 
przedsiębiorstwa,  jego  zorganizowanej  części,  lub  komercjalizowanej  własności 
intelektualnej, nabytych w  sposób,  o  którym mowa w  ust.  1s, koszty uzyskania 
przychodów ustala się w wysokości, o której mowa w tym przepisie, pomniejszonej 
o dokonane od tych składników odpisy amortyzacyjne.”, 
g) 
po ust. 1x dodaje się ust. 1y i 1z w brzmieniu: 
„1y.  W  przypadku prowadzenia przez podatnika, o  którym mowa w  art.  3 
ust. 2,  działalności  na  terytorium  Rzeczypospolitej  Polskiej  przez zagraniczny 
zakład,  wartość  poszczególnych  składników  majątku  wchodzących  w  skład 
zagranicznego zakładu ustala się, z zastrzeżeniem ust. 1, w wysokości przyjętej dla 
celów podatkowych i  wynikającej  z  ksiąg  podatkowych  tego  podatnika, 
niezaliczonej do kosztów w  jakiejkolwiek formie; przepis  ust.  1u  stosuje  się 
odpowiednio. 
1z.  Przepis  ust.  1y  stosuje  się  odpowiednio  do  spółek  zawiązanych  na 
podstawie rozporządzenia Rady (WE) nr 2157/2001 z dnia 8 października 2001 r. 
w sprawie statutu spółki europejskiej (SE) (Dz. Urz. WE L 294 z 10.11.2001, str. 1, 
z  późn.zm.;  Dz.  Urz.  UE  Polskie  wydanie  specjalne,  rozdz.  6,  t.  4, str. 251) 
i spółdzielni  zawiązanych  na  podstawie  rozporządzenia  Rady  (WE)  nr  1435/2003 
z dnia 22  lipca 2003  r. w  sprawie  statutu  spółdzielni  europejskiej (SCE) 
(Dz. Urz. WE L 207 z 18.08.2003, str. 1, z późn.zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie 
specjalne, rozdz.  17,  t.  1, str. 280), w  związku  z  przeniesieniem na terytorium 
Rzeczypospolitej Polskiej ich siedziby lub zarządu.”; 
11)  po art. 15b dodaje się art. 15c w brzmieniu: 
„Art.  15c.  1.  Spółki  i  spółdzielnie,  które  otrzymały  pożyczkę  lub  pożyczki, 
w rozumieniu art. 16 ust. 7b, od podmiotów, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61, 
mogą nie stosować wynikających z tych przepisów ograniczeń w zaliczaniu odsetek od 
takiej pożyczki do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli zdecydują o stosowaniu zasad 
określonych  w  ust.  2–11. O  wyborze  stosowania  tych  zasad  spółki  i  spółdzielnie  są 
obowiązane  zawiadomić,  w  formie  pisemnej,  właściwego  naczelnika  urzędu 
skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego. 
2.  Zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w  roku podatkowym, 
z zastrzeżeniem innych przepisów ustawy, mogą podlegać odsetki od pożyczek, w tym