Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw

przeniesienie odpowiedzialności na podatnika w każdej sytuacji niewypełnienia obowiązku 
aktualizacji  certyfikatu,  bez  konieczności  dowodzenia,  czy brak  tej  aktualizacji  wystąpił 
z winy (lub jej braku) podatnika. W tym kontekście wyraźne doprecyzowanie w odrębnym 
przepisie, iż każda sytuacja niewypełnienia obowiązku aktualizacji skutkuje przeniesieniem 
odpowiedzialności  na  podatnika,  pozwoli  na  uniknięcie  niepotrzebnych  sporów 
ograniczających  realizację  zasady  wnikliwości  i  szybkości  działania  organów 
podatkowych.  
Przepisy  dotyczące  ważności  certyfikatu  oraz  odpowiedzialności  podatnika  nie  mają 
zastosowania,  jeżeli  z  dokumentów  posiadanych  przez  płatnika,  w  szczególności  faktury 
lub umowy,  wynika,  że  miejsce  zamieszkania  podatnika  dla  celów  podatkowych  uległo 
zmianie; 
Art. 2 pkt 23 –  (zmiana  dotycząca  art. 42c)  –  zmiana  polegająca  na  doprecyzowaniu 
przepisów (art. 42c ust. 2 pkt 1 i 2) oraz ujednoliceniu używanej terminologii, tj. pojęcia 
pośredniego odbiorcy,  w  tym  również  przedsiębiorstw  zbiorowego  inwestowania  UCITS 
(art. 42c ust. 4 pkt 3 i 4), oraz definicji przychodów (dochodów) z odsetek (art. 42c ust. 5 
pkt 1 i ust. 6);  
Art. 2 pkt 24 (zmiana dotycząca art. 45 ust. 1, 1a, 1aa, 1b i 5) 
–  ust.  1,  1a,  1aa, 1b  –  dodawana  jednostka  redakcyjna  wskazuje,  iż  przypadku  osiągania 
dochodów  z  działalności  prowadzonej  przez  zagraniczne  spółki  kontrolowane  składa  się 
odrębne  zeznanie  o  dochodach  z  każdej  z  tych  spółek;  ponadto  doprecyzowano,  że 
organem właściwym do składania zeznań i sprawozdań jest naczelnik urzędu skarbowego; 
–  ust. 5 –  zmiana  określająca,  że  podatnicy  obowiązani  do  sporządzenia sprawozdania 
finansowego składają to sprawozdanie w terminie złożenia zeznania rocznego;  
Art. 2 pkt 25 (zmiana dotycząca art. 45b pkt 4a) – dodawany pkt 4a upoważnia ministra 
właściwego  do  spraw  finansów  publicznych  do  określenia  wzoru  zeznania  o  wysokości 
dochodów uzyskiwanych z zagranicznej spółki kontrolowanej; 
Art. 2 pkt 26 – uchylenie w art. 52a w ust. 1 pkt 5a związane jest z faktem, iż książeczki 
mieszkaniowe, do których stosuje się przepisy ustawy z dnia 30 listopada 1995 r. o pomocy 
państwa w spłacie niektórych kredytów mieszkaniowych, udzielaniu premii gwarancyjnych 
 
73 
oraz refundacji bankom wypłaconych premii gwarancyjnych (Dz. U. z 2013 r. poz. 763), 
nie  są  już  zakładane.  Natomiast  zwolnienie  zostanie  zachowane  w  przepisach 
przejściowych.  
Zmiany w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa  
Art. 3  (zmiana dotycząca art. 306m § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej) –  zmiana przepisu 
polega na wykreśleniu  Królestwa  Belgii  z  grupy  państw  wymienionych  w  pkt  1 
zmienianego przepisu, co skorelowane jest ze zmianami dokonanymi w art. 30a i 30b 
ustawy PIT. 
Zmiany  w  ustawie  o  zryczałtowanym  podatku  dochodowym  od  niektórych  przychodów 
osiąganych przez osoby fizyczne.  
Art. 4 pkt 1 (zmiana dotycząca art. 10) – zmiana o charakterze porządkowym; uwzględnia 
zmianę polegającą na uchyleniu w ustawie PIT w art. 21 w ust. 1 pkt 47c; 
Art. 4 pkt 2 (zmiana dotycząca art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. f i ust. 10) – zmiana o charakterze 
dostosowawczym  do  zmian  w  ustawie  PIT.  Ma  na  celu  wyraźne  wskazanie,  że  zbycie 
składnika majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej stanowi przychód z tej 
działalności. Dotyczy to zarówno składników, które z uwagi na przewidywany okres ich 
użytkowania,  krótszy  niż  rok,  nie  zostały  zaliczone  do  środków  trwałych  albo  wartości 
niematerialnych  i  prawnych  jak  i  składników,  których podatnik –  pomimo takiego 
obowiązku  –  nie  ujął  w  wykazie  środków  trwałych  oraz  wartości  niematerialnych 
i prawnych; 
Art. 4 pkt 3 (zmiana dotycząca art. 20 ust. 1 ) – zmiana o charakterze porządkowym, ma na 
celu wyłączenie obowiązku ujmowania w spisie z natury składników majątku zaliczanych 
do wyposażenia, w przypadku likwidacji działalności gospodarczej. Składniki te są objęte 
wykazem sporządzanym na dzień likwidacji działalności.  
Zmiany w ustawie z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy 
Art. 5 (wprowadzenie art. 53 §  30f i art. 80b) –  dodane  przepisy  wprowadzają 
odpowiedzialność  karną  skarbową  za  naruszenie  obowiązku  złożenia  do  urzędu 
skarbowego  w  określonym  ustawowo  terminie  sprawozdania  finansowego,  opinii  lub 
raportu podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych; niewywiązanie się 
 
74 
z obowiązku  złożenia  któregokolwiek  z  tych  dokumentów  stanowić  będzie  wykroczenie 
skarbowe, za które grozić ma sankcja w postaci kary grzywny. 
Przepisy przejściowe i końcowe (art. 6–12) 
Art. 6 – w związku z tym, iż wprowadzone w przepisach art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy 
CIT  zmiany  dotyczące  kwalifikowania  do  kosztów  uzyskania  przychodów  odsetek  od 
pożyczek  udzielonych  podatnikowi  przez  podmioty  z  podatnikiem  powiązane  mogłyby 
w sposób istotny wpływać  na  podatkowe  skutki  operacji  gospodarczych  podatnika 
będących  w  toku;  w  niniejszym  przepisie  proponuje  się  wyłączenie  stosowania  nowego 
brzmienia tych przepisów w stosunku do pożyczek, w przypadku których kwota udzielonej 
podatnikowi pożyczki (kredytu) została już temu podatnikowi faktycznie przekazana przed 
dniem wejścia w życie niniejszej ustawy. W takim przypadku, tj. kiedy kwota udzielonej 
podatnikowi  pożyczki  (kredytu)  zostałaby  podatnikowi  faktycznie  przekazana  przed 
wejściem w życie niniejszej ustawy, przepisy art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy CIT oraz 
art. 16  ust.  6  tej  ustawy  stosowałoby  się  w  brzmieniu  obowiązującym  przed  dniem 
1 stycznia 2015 r. 
Przepis ust. 2 przyznaje podatnikom, którzy przed dniem 1 stycznia 2015 r. zawarli umowę 
pożyczki  z  kwalifikowanym  podmiotem  powiązanym,  o  którym mowa w art. 16 ust. 1 
pkt 60  i  61  ustawy  CIT,  a  kwota  udzielonej  podatnikowi  pożyczki  (kredytu)  została 
takiemu  podatnikowi  faktycznie  przekazana  po  dniu  wejścia  w  życie  niniejszej  ustawy, 
prawo wyboru stosowania  zasad  określonych  w  art.  15c  ust.  2–11 wprowadzanym do 
ustawy CIT na mocy niniejszej ustawy zmieniającej;  
Art. 7 –  przepis  o  charakterze  intertemporalnym  gwarantujący  zachowanie  zasad 
obowiązujących  przy  poborze  zryczałtowanego  podatku dochodowego  przed dniem 
1 stycznia 2015  r.  w  przypadku  wypłat  należności  z  tytułu  dłużnych  papierów 
wartościowych wyemitowanych przed dniem wejścia w życie ustawy;  
Art. 8 –  przepis  wskazuje,  że  przepisy  dotyczące  opodatkowania  dochodów  zagranicznej 
spółki kontrolowanej podatnicy są zobowiązani stosować począwszy od pierwszego roku 
podatkowego  każdej zagranicznej spółki kontrolowanej, który  rozpoczął się nie wcześniej 
niż  z  dniem  wejścia  w  życie  tych  przepisów (ust. 1). Jeżeli  nie  można  ustalić  roku 
 
75 
podatkowego zagranicznej spółki kontrolowanej albo rok ten przekracza okres 12 miesięcy, 
przepisy  te  stosuje  się  począwszy  od  pierwszego  roku  podatkowego  podatnika, 
rozpoczynającego się nie wcześniej niż z dniem wejścia w życie przepisów dotyczących 
opodatkowania dochodów z zagranicznej spółki kontrolowanej (ust. 2).  
Art. 9 –  przepis  przewiduje  zachowanie  zwolnienia  dochodów  z  tytułu  umów 
ubezpieczenia,  w  których  świadczenie  zakładu  ubezpieczeń  jest  ustalane  w  oparciu 
o określone indeksy lub inne wartości bazowe, jeżeli umowa została zawarta przed dniem 
wejścia  w  życie  tego  przepisu.  W przypadku takiej umowy, która  została  zmieniona  lub 
odnowiona po dniu 31 grudnia 2014 r.,  zwolnienia  tego  nie  stosuje  się  do  dochodów 
przypadających za okres od dnia zmiany lub odnowienia tej umowy.  
Natomiast w przypadku dochodów uzyskanych na podstawie umów zawartych, 
zmienionych lub odnowionych w  okresie  od  dnia  wejścia  w  życie  tego  przepisu  do  dnia 
31 grudnia 2014 r., zwolnienie będzie miało zastosowanie do dochodu, który przypada na 
okres od dnia wejścia w życie tych przepisów do dnia 31 grudnia 2014 r.  
Art. 10 –  jeżeli  miejsce  zamieszkania  lub  siedziby  podatnika  zostało  udokumentowane 
certyfikatem rezydencji niezawierającym  okresu  jego  ważności,  wydanym  przed  dniem 
wejścia w życie przepisów art. 26 ust. 1i–1l ustawy CIT oraz art. 41 ust. 9a–9d ustawy PIT, 
płatnik  przy  poborze  podatku  od  wypłat  dokonanych  od  dnia  wejścia  w  życie  tych 
przepisów  uwzględnia  ten  certyfikat  do  dnia  upływu  dwunastu  miesięcy  od  dnia  jego 
wydania, zgodnie z zasadami przewidzianymi w art. 26 ust. 1i–1l ustawy CIT, w brzmieniu 
nadanym niniejszą ustawą, albo w art. 41 ust. 9a–9d ustawy PIT, w brzmieniu nadanym 
niniejszą  ustawą.  Przepisy  te  wprowadzają  regulację  dotyczącą  12-miesięcznego  okresu 
obowiązywania  certyfikatów  rezydencji  niezawierających  okresu  ważności.  Konieczne 
zatem  było  uregulowanie  sytuacji  dotyczącej  certyfikatów  mieszczących  się  w  zakresie 
wprowadzanej  regulacji,  ale  wydanych  przed  dniem  wejścia  w  życie przepisów. Celem 
tego  przepisu  jest  zapobieżenie  sytuacjom,  w  których  płatnik,  dokonując  wypłaty 
należności w krótkim okresie po dniu wejścia w życie przepisów, nie mógłby zastosować 
postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z uwagi na fakt, że podatnik 
nie  miał  możliwości  w  tak  krótkim  czasie  uzyskać  certyfikatu  rezydencji  od  władz 
podatkowych państwa miejsca zamieszkania lub siedziby.  
 
76 
Art. 11 –  przepis  odnoszący  do  podatników  podatku  dochodowego  od  osób  prawnych, 
nakazujący stosowanie przez nich, w przypadku innego roku podatkowego, do zakończenia 
tego roku podatkowego przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych 
w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2014 r.  
Art. 12 –  przepis przewiduje stosowanie przepisów ustawy w  brzmieniu  obowiązującym 
przed  wejściem  w  życie  przepisów  ustawy  do  wkładów  niepieniężnych  wniesionych  do 
spółki  kapitałowej  przez  podmiot  komercjalizujący  przed  dniem  wejścia  w  życie  tych 
przepisów.  
Art. 13 –  przepis stanowi,  iż  nowe  rozwiązania  zaproponowane  w  zakresie  zwolnień 
przedmiotowych dodanych do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych 
w art. 21 ust. 1  pkt 3,  pkt  3e, pkt 49 lit.  b  oraz  w  pkt  120a  będą  miały  zastosowanie  do 
dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2014 r. 
Zatem  świadczenia  określone  w  ww.  przepisach (odszkodowania  i  zadośćuczynienia 
otrzymane na podstawie innych niż ustawa i rozporządzenie normatywnych źródeł prawa 
pracy, sumy pieniężne za przewlekłe postępowanie, świadczenia mieszkaniowe wypłacane 
żołnierzom  zawodowym  oraz  wynagrodzenia  za  ustanowienie  służebności  przesyłu) 
otrzymane przez podatników w 2014 r. nie będą podlegały opodatkowaniu. 
Rozwiązanie  to  jest  korzystne  dla  podatników,  zatem proponowana norma nie stoi 
w sprzeczności z zasadami demokratycznego państwa prawnego.  
Natomiast  na  podmiotach  dokonujących  w  2014  r.  wypłaty  sum  pieniężnych  oraz 
wynagrodzeń  za  ustanowienie  służebności  przesyłu  nie  będzie  spoczywał  obowiązek 
wynikający  z  postanowień  art.  42c  ustawy  o  podatku  dochodowym od osób fizycznych, 
tj. nie  będą  one  zobowiązane  do  sporządzenia  i  przekazania  podatnikowi  oraz  urzędowi 
skarbowemu  właściwemu  ze  względu  na  miejsce  zamieszkania  podatnika  rocznej 
informacji PIT-8C.  
Art. 14 – przepis przewiduje zachowanie bezterminowego zwolnienia dochodów z odsetek 
i premii gwarancyjnych od wkładów zgromadzonych na książeczkach mieszkaniowych, do 
których stosuje się przepisy ustawy z dnia 30 listopada 1995 r. o pomocy państwa w spłacie 
 
77