Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw

w przeredagowanym  art.  22  ust.  1d  określone  zostało,  iż  w  przypadku  późniejszego 
odpłatnego  zbycia  rzeczy, praw lub innych świadczeń  nieodpłatnych  lub  częściowo 
odpłatnych  (w  związku  z  którymi  określony  został  przychód  u  dłużnika),  kosztem 
uzyskania  przychodu  będzie  wartość  przychodu  stanowiącego  wykonanie  świadczenia 
niepieniężnego,  a  także  równowartość  uregulowanej  w  naturze  wierzytelności 
pomniejszonej  o  naliczony  podatek  od  towarów  i  usług;  dodatkowo  koszt  ten  będzie 
podlegać zmniejszeniu o dokonane odpisy amortyzacyjne;  
– ust. 1da – dodana jednostka redakcyjna przewiduje odpowiednie stosowanie art. 23 ust. 1 
pkt 43 lit. a przy  ustalaniu kosztów uzyskania przychodów w przypadku, o którym mowa 
w art. 22 ust. 1d pkt 3; 
–  ust. 1e pkt 3 –  zmiana dostosowawcza –  mająca  na  celu  wyeliminowanie  problemów 
interpretacyjnych  w  przypadku,  gdy  przedmiotem  wkładów  niepieniężnych  są  składniki 
majątku powstałe w inny sposób niż przez ich nabycie (tj. wytworzenie składnika majątku);  
–  ust.  1n  –  zmiana  ma  na  celu  uregulowanie  zasad  ustalania  wartości  składników 
majątkowych  stanowiących  „wyposażenie”  zakładu  zagranicznego  prowadzonego  przez 
zagranicznego  przedsiębiorcę  w  Polsce;  według  przyjętych  w  projekcie  reguł  wartości  te 
odpowiadać  będą  wartości  podatkowej  tych  składników  majątkowych,  tj.  wartości  ich 
nabycia, z uwzględnieniem dotychczasowych odpisów podatkowych;  
–  ust.  1o  –  zmiana ma na celu  określenie  zasad  ustalania kosztów uzyskania przychodu 
w przypadku  objęcia  udziałów  (akcji)  w  spółce  kapitałowej  w  zamian  za  wkład 
niepieniężny w postaci komercjalizowanej własności intelektualnej; 
Art. 2 pkt 9 (zmiana dotycząca art. 22g ust. 1 – dodano pkt 6 i 7) 
–  pkt 6 –  zmiana  ma  na  celu  uregulowanie  sposobu  ustalania  wartości  początkowej 
środków  trwałych  i  wartości  niematerialnych  i  prawnych  w  razie  nabycia  ich  w  wyniku 
wykonania świadczenia niepieniężnego, o którym mowa w art. 14 ust. 2e; 
–  pkt 7 –  zmiana  ma  na  celu  uregulowanie  zasad  ustalania  wartości  składników 
majątkowych  stanowiących  „wyposażenie”  zakładu  zagranicznego  prowadzonego  przez 
zagranicznego przedsiębiorcę na terytorium RP; 
 
68 
Art. 2 pkt 10 (zmiana dotycząca art. 23 ust. 1)  
–  pkt 38c –  zmiana doprecyzowuje zasady ustalania  kosztów uzyskania przychodów 
w przypadku umorzenia udziałów (akcji) otrzymanych z wymiany; 
– pkt 56 – zmiana ma charakter porządkowy i związana jest z uchyleniem w art. 21 w ust. 1 
pkt 47c; 
Art. 2 pkt 11 (zmiana dotycząca art. 24)  
–  ust. 3a  –  zmiana  ma  na  celu  wyraźne  wskazanie,  że  obowiązek  sporządzenia  wykazu 
składników  majątku  dotyczy  również  likwidacji  lub  wystąpienia  wspólnika  w  przypadku 
prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej, w tym także w formie spółki niebędącej 
osobą prawną;  
–  ust. 5 pkt 8  –  doprecyzowanie przepisu o niepodzielonym zysku, w przypadku 
przekształcenia spółki kapitałowej w spółkę niebędącą osobą prawną w celu wskazania, iż 
chodzi o każdy zysk faktycznie niewypłacony wspólnikom; 
–  ust. 5d  –  zmiana  ma  na  celu  określenie  zasad  opodatkowania  dochodów  z  tytułu 
umorzenia udziałów (akcji) otrzymanych w drodze wymiany (dodawany pkt 38c z art. 23 
ust. 1); 
– ust. 8 – zmiana dostosowawcza mająca na celu uniknięcie wątpliwości interpretacyjnych 
w przypadku podziału spółek wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy; 
–  ust. 8a –  zmiana  ma  charakter  redakcyjny;  zastąpienie  liczby  mnogiej  „wspólników” 
liczbą pojedynczą „wspólnika”;  
– ust. 8b – projekt doprecyzowuje zakres podmiotowy przepisów o wymianie udziałów lub 
akcji; 
–  ust. 8c  – dodawany przepis określa warunki uznania za wymianę udziałów przypadków 
więcej niż jednej transakcji przeprowadzonych  w okresie nieprzekraczającym 6 miesięcy 
liczonym od miesiąca, w którym nastąpiło pierwsze nabycie; 
– ust. 8d – dodano przepis, zgodnie z którym przepisy ust. 5 pkt 6, 7 oraz ust. 8 stosuje się 
do przychodów ze spółek wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy PIT; 
 
69 
–  ust. 15a–15c  –  zmiana  określa  sposób  ustalania  dochodu  z  tytułu  inwestowania  składki 
ubezpieczeniowej  w  związku  z  umową  ubezpieczenia,  zawartą  na  podstawie  przepisów 
o działalności  ubezpieczeniowej,  w  których  świadczenie  zakładu  ubezpieczeń  z  tytułu 
dożycia  jest  ustalane  w  zależności  od  wartości  określonego  indeksu  lub  wartości  innego 
świadczenia bazowego, albo innego wskaźnika. Określone zostały także dochody z tytułu 
umów ubezpieczenia, do których nie stosuje się przepisów ust. 15a–15b; 
Art. 2 pkt 12 i 13 (zmiana dotycząca art. 25 i 25a) 
– art. 25 ust. 1, ust. 4 pkt 2 i ust. 4a, 6a, 6d, 6e, 6f – zmiany mające na celu doprecyzowanie 
przepisów związanych z podmiotami powiązanymi, analogiczne jak w przypadku podatku 
dochodowego od osób prawnych; dodanie  przepisu  ust.  6f  ma  na  celu  wyłączenie 
stosowania art. 25  ust. 4 ustawy PIT do transakcji dokonywanych  pomiędzy  członkami 
grupy  producentów  rolnych  a  tą  grupą  w  zakresie  odpłatnego  zbycia  na  rzecz  grupy 
producentów rolnych produktów lub grup produktów wyprodukowanych 
w gospodarstwach członków takiej grupy; dodanie przepisu ust. 6f ma na celu wyłączenie 
stosowania art. 25 ust. 4 ustawy PIT do transakcji dokonywanych między wstępnie uznaną 
grupą  producentów  owoców  i  warzyw  lub  uznaną  organizacją  producentów  owoców 
i warzyw, zgodnie z przepisami art. 2 ust. 1 pkt 1 lub pkt 3 ustawy z dnia 19 grudnia 
2003 r.  o organizacji rynków owoców i  warzyw, rynku chmielu, rynku suszu paszowego 
oraz  rynków  lnu  i  konopi  uprawianych  na  włókno  (Dz. U. z 2011 r. Nr 145, poz. 868, 
z późn. zm.) a ich członkami dotyczących odpłatnego zbycia na rzecz grupy producentów 
owoców i warzyw lub organizacji producentów owoców i warzyw produktów lub grup 
produktów wyprodukowanych w gospodarstwach członków takiej grupy lub organizacji; 
–  art. 25a ust. 2a, ust. 2b, ust. 3a, ust. 3b,  ust. 5 i ust. 5b –  zmiany  mające  na  celu 
doprecyzowanie  przepisów  związanych  z  obowiązkami  sporządzania  dokumentacji 
podatkowej  przez  podmioty  powiązane,  analogiczne  jak  w  przypadku  podatku 
dochodowego od osób prawnych; 
–  art. 25a ust. 3c i 3d –  zwolnienie  z  obowiązku  sporządzania  dokumentacji  transakcji 
między grupą producentów rolnych a jej członkami w zakresie odpłatnego zbycia na rzecz 
grupy producentów rolnych produktów lub grup produktów wyprodukowanych 
w gospodarstwach członków takiej grupy oraz odpłatnego zbycia przez grupę producentów 
 
70 
rolnych na  rzecz  jej  członków  towarów  wykorzystywanych  przez  członka  do  produkcji 
produktów lub grup produktów, o których mowa w pkt 1,  oraz  świadczenia  usług 
związanych  z  tą  produkcją;  zwolnienie  w  tym  samym  zakresie  dotyczy  również  grup 
producentów owoców i warzyw lub organizacji producentów owoców i warzyw; 
Art. 2 pkt 14 (zmiana dotycząca art. 26 ust. 1) – zmiana polegająca na uzupełnieniu zdania 
wstępnego o zastrzeżenie wyłączające z podstawy opodatkowania dochody zagranicznych 
spółek kontrolowanych;  
Art. 2 pkt 15  (zmiana  dotycząca  art.  26c  –  dodanie ust. 12)  –  wprowadzenie nowej 
jednostki  redakcyjnej  do  art.  26c  ma  na  celu  doprecyzowanie,  iż  z  zakresu  tej  regulacji 
wyłączane  są  wydatki  poniesione  na  nabycie  nowych  technologii  w  formie  wkładu 
niepieniężnego; 
Art.  2 pkt 16 (zmiana  dotycząca  art.  27  ust.  1)  –  zmiana  polegająca  na  zastrzeżeniu 
stosowania przepisów o opodatkowaniu dochodów uzyskiwanych z zagranicznych  spółek 
kontrolowanych; 
Art. 2 pkt 17 (zmiana  dotycząca  art.  30  ust.  1  –  dodanie pkt 4b)  –  dodawany przepis 
stanowi,  iż  świadczenia  otrzymywane  przez  klientów  banku  w  związku  z  prowadzeniem 
rachunku bankowego podatnika (np. tzw. cash-back) będą opodatkowane 19-procentowym 
zryczałtowanym podatkiem dochodowym; 
Art. 2 pkt 18 (zmiana dotycząca art. 30a) 
–  ust. 1 pkt 3 –  zmiana  stanowi  konsekwencję  zmiany  brzmienia  pkt  5  w  art. 14 ust. 2 
ustawy PIT; 
–  ust. 1 pkt 5a –  zmiana  ma  na  celu  wskazanie,  że  dochody z umów, o których mowa 
w art. 24 ust. 15a–15b  opodatkowane  będą  19-procentowym  zryczałtowanym  podatkiem 
dochodowym; 
– ust. 10 pkt 1 – zmiana przepisu polega na wykreśleniu Królestwa Belgii z grupy państw 
wymienionych w pkt 1 zmienianych przepisów; zmiana jest  skorelowana  ze  zmianą 
art. 306m § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej; 
 
71 
Art. 2 pkt 19 (zmiana dotycząca art. 30b)  
–  ust. 2 pkt 4 –  zmiana  ma  na  celu  uzupełnienie  obowiązujących  przepisów  o  regulację 
odnoszącą  się  do  określenia  kosztów  uzyskania  przychodów  ze  zbycia  i  umorzenia 
udziałów (akcji) w spółce otrzymanych w drodze wymiany;  
– ust. 5c pkt 1 – zmiana przepisu polega na wykreśleniu Królestwa Belgii z grupy państw 
wymienionych w pkt 1 zmienianych przepisów; zmiana jest  skorelowana  ze  zmianą 
art. 306m § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej; 
Art. 2 pkt 20  (zmiana  dotycząca  art.  30c.  ust.  6)  –  zmiana  polegająca  na  zastrzeżeniu 
dotyczącym dochodów uzyskiwanych z kontrolowanych spółek zagranicznych; 
Art. 2 pkt 21  (zmiana dotycząca art. 30f) – dodawana jednostka określa zasady i warunki 
opodatkowania  dochodów  zagranicznych  spółek  kontrolowanych.  Wprowadzone 
rozwiązania  są  symetryczne  do  rozwiązań  zaproponowanych  w  ustawie  CIT  (zmiany 
dotyczące art. 24a ustawy CIT); 
Art. 2 pkt 22 (zmiana dotycząca art. 41 – dodanie ust. 9a–9d) 
–  ust. 9a–9d  –  przepisy  wprowadzają  zasadę,  iż  w  przypadku  przedłożenia  płatnikowi 
certyfikatu  rezydencji  bez  wskazanego  okresu  ważności  przyjmuje  się,  że  certyfikat  ten 
dokumentuje miejsce zamieszkania podatnika przez okres kolejnych dwunastu miesięcy od 
dnia  jego  wydania.  Przed  upływem  tego  terminu,  o  ile  stan  faktyczny  się  nie  zmienił, 
podatnik nie musi zatem dokonywać aktualizacji tego certyfikatu. Po upływie tego terminu 
jest natomiast obowiązany przedłożyć płatnikowi nowy certyfikat rezydencji.  
Ponadto  przewiduje  się  wprowadzenie  obowiązku  aktualizacji  przez  podatnika 
przedłożonego certyfikatu rezydencji w sytuacji, gdy miejsce zamieszkania podatnika dla 
celów  podatkowych  uległo  zmianie,  a  zatem  przedłożony  płatnikowi  certyfikat  utracił 
swoją  aktualność  w  okresie  dwunastu  miesięcy  od  dnia  jego  wydania,  a  także 
wprowadzenie  przepisów  szczególnych  dotyczących  odpowiedzialności  podatnika 
w przypadku, gdy nie dokona takiej aktualizacji. Przepis art. 30 § 5 ustawy –  Ordynacja 
podatkowa stanowi o dwóch przypadkach,  w  których  odpowiedzialność  zostaje 
przeniesiona  na  podatnika:  jeżeli  odrębne  przepisy  tak  stanowią  albo  jeżeli  podatek  nie 
został  pobrany  z  winy  podatnika.  Intencją  projektowanego  odrębnego  przepisu  jest 
 
72