Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku tonażowym

– 20 –
ustala się koszt uzyskania przychodu, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 9
albo 9a, w wysokości:”,
– pkt 2 i 3 otrzymują brzmienie:
„2) wartości:
a)
określonej zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 albo 9a – jeżeli przedmiotem
wkładu są udziały (akcje) albo wkłady objęte w zamian za wkład
niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego
zorganizowana część,
b) określonej zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38, w przypadku gdy udziały
(akcje) w spółce albo wkłady w spółdzielni, które są wnoszone
w formie wkładu niepieniężnego, nie zostały objęte w zamian za
wkład niepieniężny,
c)
określonej zgodnie z ust. 1f, w przypadku gdy udziały (akcje)
w spółce albo wkłady w spółdzielni, które są wnoszone w formie
wkładu niepieniężnego, zostały objęte w zamian za wkład
niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej
części
– jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego są udziały (akcje) w spółce
albo wkłady w spółdzielni;
3)
faktycznie poniesionych, niezaliczonych do kosztów uzyskania
przychodów, wydatków na nabycie innych niż wymienione w pkt 1 i 2
składników majątku podatnika – jeżeli przedmiotem wkładu
niepieniężnego są te inne składniki;”,
– pkt 5 otrzymuje brzmienie:
„5) przyjętej dla celów podatkowych wartości składników majątku,
wynikającej z ksiąg, ewidencji i wykazu, o których mowa w art. 24 ust. 3a
i art. 24a ust. 1, określonej na dzień objęcia udziałów (akcji), nie wyższej
jednak niż ich wartość, określona zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 albo 9a,
z dnia tego objęcia – w przypadku gdy udziały (akcje) wnoszone w formie
wkładu niepieniężnego zostały objęte w następstwie przekształcenia
przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w spółkę kapitałową;”,
b) ust. 1f otrzymuje brzmienie:
– 21 –
„1f. W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce albo
wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny, na dzień zbycia
tych udziałów (akcji) albo wkładów, koszt uzyskania przychodów ustala się
w wysokości:
1)
określonej zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 albo 9a – jeżeli przedmiotem wkładu
są udziały (akcje) albo wkłady, objęte w zamian za wkład niepieniężny
w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część;
2)
przyjętej dla celów podatkowych wartości składników przedsiębiorstwa lub
jego zorganizowanej części, wynikającej z ksiąg i ewidencji, o których mowa
w art. 24a ust. 1, określonej na dzień objęcia tych udziałów (akcji), wkładów,
nie wyższej jednak niż wartość tych udziałów (akcji) z dnia ich objęcia,
określona zgodnie art. 17 ust. 1 pkt 9 albo 9a.”;
9)
w art. 22g:
a)
w ust. 1 pkt 5 otrzymuje brzmienie:
„5) w razie otrzymania w związku z likwidacją spółki lub osoby prawnej,
z zastrzeżeniem ust. 14b, ustaloną przez podatnika wartość poszczególnych
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nie wyższą
jednak od ich wartości rynkowej;”,
b) ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„2. Wartość początkową firmy stanowi dodatnia różnica między ceną
nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, ustaloną zgodnie z ust. 3
i 5, a wartością rynkową składników majątkowych wchodzących w skład
kupionego, przyjętego do odpłatnego korzystania albo wniesionego do spółki
niebędącej osobą prawną przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części,
odpowiednio z dnia kupna, przyjęcia do odpłatnego korzystania albo wniesienia do
takiej spółki.”,
c)
ust. 14b otrzymuje brzmienie:
„14b. W przypadku otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej lub
spółki środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które
uprzednio zostały wniesione do tej osoby prawnej lub spółki jako wkład
niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Przepis
ust. 12 stosuje się odpowiednio.”;
10) w art. 22h ust. 3b otrzymuje brzmienie:
– 22 –
„3b. W przypadku otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej lub spółki
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które uprzednio zostały
wniesione do tej osoby prawnej lub spółki jako wkład niepieniężny w postaci
przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Przepis ust. 3 stosuje się
odpowiednio.”;
11) w art. 22k:
a)
ust. 11 otrzymuje brzmienie:
„11. Przepis ust. 7 nie ma zastosowania do podatnika rozpoczynającego
prowadzenie działalności gospodarczej, który w roku rozpoczęcia tej działalności,
a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej
rozpoczęcia, prowadził działalność gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnik
spółki niebędącej osobą prawną lub działalność taką prowadził małżonek tej osoby,
jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.”,
b) ust. 13 otrzymuje brzmienie:
„13. W przypadku spółki niebędącej osobą prawną kwota limitu odpisów
amortyzacyjnych, o której mowa w ust. 7, dotyczy tej spółki.”;
12) w art. 23 w ust. 1:
a)
po pkt 9 dodaje się pkt 9a w brzmieniu:
„9a) odsetek od udziału kapitałowego wspólnika spółki niebędącej osobą prawną;”,
b) pkt 10 otrzymuje brzmienie:
„10) wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci,
a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą
prawną – także małżonków i małoletnich dzieci wspólników;”,
c)
pkt 38 otrzymuje brzmienie:
„38) wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni,
udziałów (akcji) w spółce oraz innych papierów wartościowych, a także
wydatków na nabycie tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa
w funduszach kapitałowych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania
przychodu z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji), wkładów oraz innych
papierów wartościowych, w tym z tytułu wykupu przez emitenta papierów
wartościowych, a także z odkupienia tytułów uczestnictwa lub jednostek
uczestnictwa w funduszach kapitałowych, albo umorzenia jednostek
– 23 –
uczestnictwa, tytułów uczestnictwa oraz certyfikatów inwestycyjnych
w funduszach kapitałowych, z zastrzeżeniem ust. 3e;”,
d) pkt 38b i 38c otrzymują brzmienie:
„38b) zapłaconych odsetek i prowizji od kredytu, za który nabyto papiery
wartościowe, udziały (akcje) lub pochodne instrumenty finansowe,
przypadających proporcjonalnie na tę część kredytu, która nie została
wydatkowana na nabycie tych papierów wartościowych, udziałów (akcji) lub
pochodnych instrumentów finansowych;
38c) wydatków poniesionych przez wspólnika na nabycie lub objęcie udziałów
(akcji) przekazywanych spółce nabywającej w drodze wymiany udziałów;
wydatki te stanowią koszt uzyskania przychodów w przypadku odpłatnego
zbycia otrzymanych za nie udziałów (akcji) spółki nabywającej, ustalony
zgodnie z pkt 38 i art. 22 ust. 1f;”,
e)
pkt 45b otrzymuje brzmienie:
„45b)
odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej wartości
niematerialnych i prawnych wniesionych do spółki niebędącej osobą prawną
w postaci wkładu niepieniężnego, stanowiących równowartość uzyskanych
informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej,
naukowej lub organizacyjnej (know-how);”;
13) w art. 23b ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„3. W przypadku finansującego będącego spółką niebędącą osobą prawną
ograniczenia, o których mowa w ust. 2, dotyczą także wspólników tych spółek.”;
14) w art. 24:
a)
w ust. 5:
– po pkt 1 dodaje się pkt 1a i 1b w brzmieniu:
„1a) dochód ze zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce,
o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c albo lit. d, które następuje w inny
sposób niż określony w pkt 1;
1b) dochód z wystąpienia wspólnika ze spółki, o której mowa w art. 5a pkt 28
lit. c albo lit. d, które następuje w inny sposób niż określony w pkt 1;”,
– pkt 3 i 4 otrzymują brzmienie:
„3) wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej lub
spółki;
– 24 –
4) dochód przeznaczony na podwyższenie kapitału zakładowego,
a w spółdzielniach – dochód przeznaczony na podwyższenie funduszu
udziałowego oraz dochód stanowiący równowartość kwot przekazanych
na ten kapitał (fundusz) z innych kapitałów (funduszy) takiej spółki albo
spółdzielni;”,
– pkt 8 otrzymuje brzmienie:
„8) wartość niepodzielonych zysków w spółce w przypadku przekształcenia
spółki w spółkę niebędącą osobą prawną; przychód określa się na dzień
przekształcenia;”,
– dodaje się pkt 9 w brzmieniu:
„9) odsetki od udziału kapitałowego wypłacane na rzecz wspólnika przez
spółkę, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c albo lit. d.”,
b) ust. 5d otrzymuje brzmienie:
„5d. Dochodem, o którym mowa w ust. 5 pkt 1, jest nadwyżka przychodu
otrzymanego w związku z umorzeniem nad kosztami uzyskania przychodu
obliczonymi zgodnie z art. 22 ust. 1f albo 1ł, albo art. 23 ust. 1 pkt 38; jeżeli
nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny, koszty ustala się do wysokości
wartości z dnia nabycia spadku lub darowizny;”,
c)
po ust. 5d dodaje się ust. 5e w brzmieniu:
„5e. Dochodem, o którym mowa w ust. 5 pkt 1a albo pkt 1b, jest nadwyżka
przychodu otrzymanego w związku ze zmniejszeniem udziału kapitałowego
w spółce, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c albo lit. d, albo z wystąpieniem
z takiej spółki, nad kosztami uzyskania przychodu obliczonymi zgodnie z art. 22
ust. 1f albo art. 23 ust. 1 pkt 38.”,
d) ust. 8 otrzymuje brzmienie:
„8. W przypadku połączenia lub podziału spółek, z zastrzeżeniem ust. 5
pkt 7, dochód (przychód) wspólnika spółki przejmowanej lub dzielonej, stanowiący
nadwyżkę pomiędzy wartością nominalną udziałów (akcji) przydzielonych przez
spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną a wydatkami na nabycie (objęcie)
udziałów (akcji) w spółce przejmowanej lub dzielonej nie podlega opodatkowaniu
w momencie połączenia lub podziału spółek; przy ustalaniu dochodu z odpłatnego
zbycia udziałów (akcji) spółki przejmującej lub nowo zawiązanej wspólnik ustala
koszt uzyskania przychodów na podstawie: