Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku tonażowym

– 25 –
1)
art. 22 ust. 1f – jeżeli udziały (akcje) w spółce przejmowanej lub dzielonej
zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny;
2)
art. 23 ust. 1 pkt 38 – jeżeli udziały (akcje) w spółce przejmowanej lub
dzielonej zostały nabyte albo objęte za wkład pieniężny;
3)
wysokości wydatków na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) spółki
dzielonej, ustalonych zgodnie z pkt 1 lub pkt 2, w takiej proporcji, w jakiej
pozostaje u tego wspólnika wartość nominalna unicestwianych udziałów
(akcji) w dzielonej spółce do wartości nominalnej udziałów (akcji) przed
podziałem; pozostała część kwoty tych wydatków stanowi koszt uzyskania
przychodów z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółek podzielonych przez
wydzielenie.”,
e)
ust. 8a i 8b otrzymują brzmienie:
„8a. Jeżeli spółka nabywa od wspólników innej spółki udziały (akcje) tej innej
spółki oraz w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki przekazuje wspólnikom tej
innej spółki własne udziały (akcje) albo w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki
przekazuje wspólnikom tej innej spółki własne udziały (akcje) wraz z zapłatą
w gotówce w wysokości nie wyższej niż 10% wartości nominalnej własnych
udziałów (akcji), a w przypadku braku wartości nominalnej – wartości rynkowej
tych udziałów (akcji), oraz jeżeli w wyniku nabycia:
1)
spółka nabywająca uzyska bezwzględną większość praw głosu w spółce,
której udziały (akcje) są nabywane, albo
2)
spółka nabywająca, posiadająca bezwzględną większość praw głosu w spółce,
której udziały (akcje) są nabywane, zwiększa ilość udziałów (akcji) w tej
spółce
– do przychodów nie zalicza się wartości udziałów (akcji) przekazanych
wspólnikom tej innej spółki oraz wartości udziałów (akcji) nabytych przez spółkę,
pod warunkiem że podmioty biorące udział w tej transakcji podlegają w państwie
członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego
Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu
na miejsce ich osiągnięcia (wymiana udziałów).
8b. Przepis ust. 8a stosuje się, jeżeli spółka nabywająca oraz spółka, której
udziały (akcje) są nabywane, jest podmiotem wymienionym w załączniku nr 3 do
ustawy lub spółką mającą siedzibę lub zarząd w innym niż państwo członkowskie
– 26 –
Unii Europejskiej państwie należącym do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego.”,
f)
ust. 17 i 18 otrzymują brzmienie:
„17. Dochód z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce kapitałowej w zamian
za wkład niepieniężny w postaci know-how, w związku z realizacją celu Działania
3.1 Programu Operacyjnego Innowacyjna Gospodarka „Inicjowanie działalności
innowacyjnej”, ustala się, z zastrzeżeniem ust. 18, na dzień, w którym upływa 5 lat
od dnia uzyskania przychodu, o którym mowa w art. 17 ust. 1a, w wysokości
określonej według stanu z dnia uzyskania przychodu.
18. W przypadku zbycia lub ustania bytu prawnego udziałów (akcji),
o których mowa w ust. 17, przed upływem 5 lat od dnia uzyskania przychodu,
o którym mowa w art. 17 ust. 1a, dochód z tytułu objęcia tych udziałów (akcji)
ustala się na dzień ich zbycia lub ustania bytu prawnego w wysokości określonej
według stanu z dnia uzyskania przychodu.”;
15) w art. 30a po ust. 6 dodaje się ust. 6a–6e w brzmieniu:
„6a. Zryczałtowany podatek, obliczony zgodnie z ust. 1 pkt 4, od przychodów
uzyskiwanych przez komplementariusza z tytułu udziału w zyskach spółki, o której
mowa w art. 5a pkt 28 lit. c, pomniejsza się o kwotę odpowiadającą iloczynowi prawa
komplementariusza do udziału w zysku tej spółki i podatku należnego od dochodu tej
spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych,
za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału w zysku został uzyskany.
6b. Kwota pomniejszenia, o którym mowa w ust. 6a, nie może przekroczyć kwoty
podatku obliczonego zgodnie z ust. 1 pkt 4.
6c. Zasady określone w ust. 6a i 6b stosuje się również, gdy przychód z tytułu
udziału w zysku spółki, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c, za dany rok podatkowy
zostanie uzyskany przez komplementariusza w innym roku niż rok następujący po
danym roku podatkowym, jednak nie dłużej niż przez 5 kolejnych lat podatkowych,
licząc od końca roku podatkowego, w którym udział w zysku tej spółki nie został
wypłacony.
6d. Przepis ust. 6c stosuje się odpowiednio do podatku dochodowego od
przychodów (dochodów) komplementariusza z likwidacji spółki, o której mowa
w art. 5a pkt 28 lit. c, albo jego wystąpienia z takiej spółki.
– 27 –
6e. W przypadku komplementariusza uzyskującego przychody z tytułu prawa do
udziału w zysku w więcej niż jednej spółce, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c,
pomniejszenie, o którym mowa w ust. 6a, przysługuje w odniesieniu do podatku od
przychodów uzyskiwanych odrębnie z każdej z tych spółek.”;
16) w art. 30b:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„1. Od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych
lub pochodnych instrumentów finansowych, w tym z realizacji praw wynikających
z tych instrumentów, z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) oraz z tytułu objęcia
udziałów (akcji) za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub
jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego
dochodu.”,
b) w ust. 2 pkt 4 i 5 otrzymują brzmienie:
„4) różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia
udziałów (akcji) a kosztami uzyskania przychodów określonymi na podstawie
art. 22 ust. 1f oraz art. 23 ust. 1 pkt 38,
5)
różnica pomiędzy przychodem określonym zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 albo
pkt 9a a kosztami uzyskania przychodów określonymi na podstawie art. 22
ust. 1e,”,
c)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„4. Przepisu ust. 1 nie stosuje się, jeżeli odpłatne zbycie udziałów (akcji),
papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacja
praw z nich wynikających następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej.”,
d) ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„6. Po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany
w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 1, wykazać dochody
uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych,
w tym również dochody, o których mowa w art. 24 ust. 14, dochody z odpłatnego
zbycia pochodnych instrumentów finansowych, a także dochody z realizacji praw
z nich wynikających, z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) oraz z tytułu objęcia
udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielniach, w zamian za wkład
niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część,
i obliczyć należny podatek dochodowy.”;
– 28 –
17) w art. 41:
a)
po ust. 4d dodaje się ust. 4e w brzmieniu:
„4e. Spółki, o których mowa w art. 5a pkt 28 lit. c, obowiązane są jako
płatnicy pobierać zryczałtowany podatek dochodowy, o którym w art. 30a ust. 1
pkt 4, z uwzględnieniem zasad określonych w art. 30a ust. 6a–6e.”,
b) ust. 5 otrzymuje brzmienie:
„5. W razie przeznaczenia dochodu na podwyższenie kapitału zakładowego,
a w spółdzielniach funduszu udziałowego, płatnicy, o których mowa w ust. 4,
pobierają zryczałtowany podatek dochodowy w terminie 14 dni od dnia
uprawomocnienia się postanowienia sądu rejestrowego o dokonaniu wpisu
o podwyższeniu kapitału zakładowego, albo w przypadku braku wymogu rejestracji
podwyższenia kapitału zakładowego od dnia podjęcia przez walne zgromadzenie
uchwały o podwyższeniu tego kapitału, a w spółdzielniach od dnia podjęcia przez
walne zgromadzenie uchwały o podwyższeniu funduszu udziałowego.”;
18) w art. 44:
a)
ust. 7b otrzymuje brzmienie:
„7b. Przez podatnika rozpoczynającego po raz pierwszy prowadzenie
pozarolniczej działalności gospodarczej rozumie się osobę, która w roku
rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie trzech lat, licząc od końca roku
poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, nie prowadziła pozarolniczej działalności
gospodarczej samodzielnie lub jako wspólnik spółki niebędącej osobą prawną oraz
działalności takiej nie prowadził małżonek tej osoby, o ile między małżonkami
istniała w tym czasie wspólność majątkowa.”,
b) w ust. 7g pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„1) zlikwidowali działalność gospodarczą albo została ogłoszona ich upadłość
obejmująca likwidację majątku lub upadłość obejmująca likwidację majątku
spółki niebędącej osobą prawną, której są wspólnikami, lub”,
c)
ust. 11 otrzymuje brzmienie:
„11. Podatnik, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, będący wspólnikiem spółki
jawnej lub spółki partnerskiej, która zawiesiła wykonywanie działalności
gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, jest
zwolniony, w zakresie tej działalności, z obowiązków wynikających z ust. 1 pkt 1,
ust. 3, 3f, 3g, 6 i 6b za okres objęty zawieszeniem.”;
– 29 –
19) w załączniku nr 3 dodaje się lp. 28 w brzmieniu:

Rzeczpospolita
spółki utworzone według prawa polskiego, określane jako: „spółka
28. Polska
akcyjna”, „spółka z ograniczoną odpowiedzialnością”

Art. 3. W ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym (Dz. U. Nr 183,
poz. 1353, z 2008 r. Nr 209, poz. 1316 oraz z 2012 r. poz. 1540) w art. 2 w pkt 3 lit. a i b
otrzymują brzmienie:
„a) osobę fizyczną, osobę prawną i spółkę, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1 ustawy
z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U.
z 2011 r. Nr 74, poz. 397, z późn. zm.1)) mającą odpowiednio miejsce
zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, która
spełnia przynajmniej jeden z warunków:
– we własnym imieniu uprawia żeglugę statkiem własnym lub cudzym oraz
posiada ważny Dokument Zgodności,
– jest właścicielem statku, ale nie uprawia równocześnie we własnym imieniu
żeglugi statkiem własnym lub cudzym,
– zarządza cudzym statkiem, w cudzym imieniu i na cudzą rzecz na podstawie
umowy oraz posiada ważny Dokument Zgodności,
b) wspólnika spółki cywilnej, spółki jawnej, mającego siedzibę, zarząd lub miejsce
zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, która spełnia przynajmniej
jeden z warunków:
– we własnym imieniu uprawia żeglugę statkiem własnym lub cudzym oraz
posiada ważny Dokument Zgodności,
– jest właścicielem statku, ale nie uprawia równocześnie we własnym imieniu
żeglugi statkiem własnym lub cudzym,
– zarządza cudzym statkiem, w cudzym imieniu i na cudzą rzecz na podstawie
umowy oraz posiada ważny Dokument Zgodności,”.
Art. 4. 1. W przypadku spółki komandytowej oraz komandytowo-akcyjnej posiadającej
siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz w zakresie uzyskanych
przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku dochodowego od
osób fizycznych przychodów i poniesionych kosztów z uczestnictwa w takiej spółce, w tym
z tytułu objęcia (nabycia) udziałów takiej spółki, wystąpienia z tej spółki lub jej likwidacji,