Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku tonażowym

– 15 –
– pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„2) utworzonych w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą
fizyczną wykonującą we własnym imieniu działalność gospodarczą,
spółek niebędących osobami prawnymi, albo”,
– pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„4) utworzonych przez osoby prawne lub fizyczne lub spółki, o których
mowa w art. 1 ust. 3, wnoszące – tytułem wkładów niepieniężnych na
poczet ich kapitału – składniki majątku uzyskane przez te osoby
w wyniku likwidacji podatników, którzy skorzystali ze zwolnień
określonych w ust. 11 i 12, o ile te osoby lub jednostki posiadały udziały
(akcje) tych zlikwidowanych podatników, albo”;
18) w art. 26:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„1. Osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej
oraz będące przedsiębiorcami osoby fizyczne, które dokonują wypłat należności
z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 oraz w art. 22 ust. 1, są obowiązane, jako
płatnicy, pobierać, z zastrzeżeniem ust. 2 i 2b, w dniu dokonania wypłaty,
zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat, z uwzględnieniem odliczeń
przewidzianych art. 22 ust. 1a–1e. Jednakże od należności z tytułu odsetek od
papierów wartościowych wyemitowanych przez Skarb Państwa i zapisanych na
rachunkach papierów wartościowych albo na rachunkach zbiorczych, wypłacanych
na rzecz podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, zryczałtowany podatek
dochodowy pobierają, jako płatnicy, podmioty prowadzące te rachunki, jeżeli
wypłata należności następuje za ich pośrednictwem. Zastosowanie stawki podatku
wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo
niepobranie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem
udokumentowania miejsca siedziby podatnika dla celów podatkowych uzyskanym
od podatnika certyfikatem rezydencji.”,
b) ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„2. W razie przeznaczenia dochodu na podwyższenie kapitału zakładowego,
a w spółdzielniach funduszu udziałowego, płatnicy, o których mowa w ust. 1,
pobierają podatek w terminie 14 dni od dnia uprawomocnienia się postanowienia
sądu rejestrowego o dokonaniu wpisu o podwyższeniu kapitału zakładowego, albo
– 16 –
w przypadku braku wymogu rejestracji podwyższenia kapitału zakładowego od
dnia podjęcia przez walne zgromadzenie uchwały o podwyższeniu tego kapitału,
a w spółdzielniach od dnia podjęcia przez walne zgromadzenie uchwały
o podwyższeniu funduszu udziałowego. W tym przypadku podatnikom nie
przysługuje uprawnienie do złożenia oświadczenia, o którym mowa w ust. 1a.”;
19) w załączniku nr 3 dodaje się lp. 28 w brzmieniu:

Rzeczpospolita
spółki utworzone według prawa polskiego, określane jako: „spółka
28. Polska
akcyjna”, „spółka z ograniczoną odpowiedzialnością”

Art. 2. W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
(Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.2)) wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 5a w pkt 27 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 28–33 w brzmieniu:
„28) spółce – oznacza to będącą podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych:
a)
spółkę kapitałową, w tym także spółkę zawiązaną na podstawie
rozporządzenia Rady (WE) nr 2157/2001 z dnia 8 października 2001 r.
w sprawie statutu spółki europejskiej (SE) (Dz. Urz. WE L 294 z 10.11.2001,
str. 1, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 6, t. 4,
str. 251),
b)
spółkę kapitałową w organizacji,
c)
spółkę komandytową oraz spółkę komandytowo-akcyjną, mające siedzibę lub
zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
d)
spółkę niemającą osobowości prawnej, mającą siedzibę lub zarząd w innym
państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego innego
państwa jest traktowana jak osoba prawna i podlega w tym państwie
opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich
osiągania;
29) udziale (akcji) – oznacza to również ogół praw i obowiązków wspólnika w spółce,
o której mowa w pkt 28 lit. c i d;
30) kapitale zakładowym – oznacza to również kapitał podstawowy spółki, o której
mowa w pkt 28 lit. c i d;

2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone Dz. U. z 2012 r. poz. 362, 596, 769, 1278,
1342, 1529 i 1540 oraz z 2013 r. poz. 21 i 888.
– 17 –
31) udziale w zyskach osób prawnych – oznacza to również udział w zyskach spółek,
o których mowa w pkt 28 lit. c i d;
32) objęciu udziału (akcji) – oznacza to również uzyskanie przez wspólnika spółki,
o której mowa w pkt 28 lit. c i d, ogółu praw i obowiązków wspólnika w tej spółce;
33) wspólniku – oznacza to również akcjonariusza.”;
2)
w art. 5b ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„2. Jeżeli pozarolniczą działalność gospodarczą prowadzi spółka niebędąca osobą
prawną, przychody wspólnika z udziału w takiej spółce, określone na podstawie art. 8
ust. 1, uznaje się za przychody ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3.”;
3)
w art. 9 ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„6. Przepis ust. 3 ma zastosowanie do strat z odpłatnego zbycia udziałów (akcji)
w spółce, papierów wartościowych, w tym z odpłatnego zbycia pożyczonych papierów
wartościowych (sprzedaż krótka) i odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów
finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających, oraz z tytułu objęcia udziałów
(akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni, w zamian za wkład niepieniężny w postaci
innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.”;
4)
w art. 9a:
a)
w ust. 3 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„Jeżeli podatnik, który wybrał sposób opodatkowania, o którym mowa
w ust. 2, uzyska z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytułu
prawa do udziału w zysku spółki niebędącej osobą prawną przychody ze
świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających
czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:”,
b) ust. 5 otrzymuje brzmienie:
„5. Jeżeli podatnik:
1)
prowadzi działalność gospodarczą samodzielnie i jest wspólnikiem spółki lub
spółek niebędących osobami prawnymi,
2)
jest wspólnikiem spółek niebędących osobami prawnymi
– wybór sposobu opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, dotyczy wszystkich
form prowadzenia tej działalności, do których mają zastosowanie przepisy
ustawy.”;
5)
w art. 10 w ust. 2 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
– 18 –
„2) w formie wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki lub spółdzielni środków
obrotowych, środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;”;
6)
w art. 17 w ust. 1:
a)
w pkt 4:
– wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych,
których podstawą uzyskania są udziały (akcje) w spółce lub spółdzielni, w tym
również:”,
– lit. c i d otrzymują brzmienie:
„c) podział majątku likwidowanej osoby prawnej lub spółki,
d)
wartość dokonanych na rzecz wspólników spółek, nieodpłatnych lub
częściowo odpłatnych świadczeń, określoną według zasad wynikających
z art. 11 ust. 2–2b,”,
b) w pkt 6 lit. a otrzymuje brzmienie:
„a) odpłatnego zbycia udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych,”,
c)
pkt 9 otrzymuje brzmienie:
„9) nominalną wartość udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni,
objętych w zamian za wkład niepieniężny;”,
d) po pkt 9 dodaje się pkt 9a w brzmieniu:
„9a) u wspólnika, określoną w umowie spółki, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c
i d, wartość wkładu niepieniężnego wniesionego w postaci rzeczy lub praw,
w zamian za który wspólnikowi nie są wydawane udziały (akcje), o których
mowa w pkt 9;”,
e)
ust. 1a otrzymuje brzmienie:
„1a. Przychód określony w ust. 1 pkt 9 i 9a powstaje w dniu:
1)
zarejestrowania spółki albo
2)
wpisu do rejestru podwyższenia kapitału zakładowego spółki, albo
3)
wydania dokumentów akcji, jeżeli objęcie akcji związane jest z warunkowym
podwyższeniem kapitału zakładowego, albo
4)
przeniesienia na spółkę, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c i d, własności
przedmiotu wkładu niepieniężnego, z zastrzeżeniem pkt 1 i 2 – w przypadku,
o którym mowa w ust. 1 pkt 9a.”,
f)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
– 19 –
„2. Przy ustalaniu wartości przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 4 lit. c,
pkt 6, 7 i 9–10, stosuje się odpowiednio przepisy art. 19.”;
7)
w art. 21:
a)
w ust. 1:
– pkt 50a otrzymuje brzmienie:
„50a) wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej
lub spółki, w części stanowiącej koszt nabycia lub objęcia udziałów
(akcji) w tej spółce lub udziałów w zyskach osoby prawnej;”,
– pkt 51 otrzymuje brzmienie:
„51) przychody otrzymane z tytułu zwrotu dopłat wniesionych uprzednio,
zgodnie z odrębnymi przepisami, do spółki – do wysokości wniesionych
dopłat;”,
– pkt 105 otrzymuje brzmienie:
„105) dochód uzyskany ze zbycia udziałów (akcji) otrzymanych w drodze
spadku albo darowizny – w części odpowiadającej kwocie zapłaconego
podatku od spadków i darowizn;”,
– pkt 109 otrzymuje brzmienie:
„109) przychody, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 9 i 9a, jeżeli
przedmiotem wkładu niepieniężnego jest przedsiębiorstwo lub jego
zorganizowana część;”,
b) ust. 19 otrzymuje brzmienie:
„19. Zwolnieniu, o którym mowa w ust. 1 pkt 122, nie podlegają środki
stanowiące zwrot wydatków poniesionych na realizację zadania publicznego lub
przedsięwzięcia będącego przedmiotem umowy o partnerstwie publiczno-
-prywatnym przez partnera prywatnego lub za jego pośrednictwem oraz środki
przeznaczone na nabycie udziałów (akcji) w spółce zawiązanej w celu realizacji
umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym.”;
8)
w art. 22:
a)
w ust. 1e:
– wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„W przypadku objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni
w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego
zorganizowana część – na dzień objęcia tych udziałów (akcji), wkładów –