Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku tonażowym

– 10 –
spółki, jeżeli wartość zadłużenia spółki wobec wspólników tej spółki
posiadających co najmniej 25% udziałów (akcji) i wobec innych
podmiotów posiadających co najmniej 25% udziałów w kapitale takiego
wspólnika osiągnie łącznie trzykrotność wartości kapitału zakładowego
spółki – w części, w jakiej pożyczka (kredyt) przekracza tę wartość
zadłużenia, określoną na dzień zapłaty odsetek; przepisy te stosuje się
odpowiednio do spółdzielni, członków spółdzielni oraz funduszu
udziałowego takiej spółdzielni;
61) odsetek od pożyczek (kredytów) udzielonych przez spółkę innej spółce,
jeżeli w obu tych podmiotach ten sam wspólnik posiada nie mniej niż po
25% udziałów (akcji), a wartość zadłużenia spółki otrzymującej pożyczkę
(kredyt) wobec wspólników tej spółki posiadających co najmniej 25% jej
udziałów (akcji) i wobec innych podmiotów posiadających co najmniej
25% udziałów w kapitale tych wspólników oraz wobec spółki udzielającej
pożyczki (kredytu) osiągnie łącznie trzykrotność wartości kapitału
zakładowego spółki – w części, w jakiej pożyczka (kredyt) przekracza tę
wartość zadłużenia, określoną na dzień zapłaty odsetek; przepisy te
stosuje się odpowiednio do spółdzielni, członków spółdzielni oraz
funduszu udziałowego takiej spółdzielni;”,
– w pkt 63 lit. d otrzymuje brzmienie:
„d) nabytych w formie wkładu niepieniężnego, od tej części ich wartości,
która nie została przekazana na utworzenie lub podwyższenie kapitału
zakładowego spółki;”,
– pkt 64 otrzymuje brzmienie:
„64) odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej wartości
niematerialnych i prawnych wniesionych do spółki albo spółki niebędącej
osobą prawną, w postaci wkładu niepieniężnego, stanowiących
równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie
przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how);”,
b) ust. 6 i 7 otrzymują brzmienie:
„6. Wskaźnik procentowy, o którym mowa w ust. 1 pkt 60 i 61, posiadanych
udziałów (akcji) w spółce określa się na podstawie liczby praw głosu, jakie
w związku z posiadanymi udziałami (akcjami) przysługują danemu podmiotowi.
– 11 –
W przypadku wspólników spółek, o których mowa w art. 1 ust. 3, niebędących
akcjonariuszami uważa się, że wskaźnik procentowy, o którym mowa w ust. 1
pkt 60 i 61, pozostaje spełniony bez względu na wielkość jego udziału w tej spółce.
7. Wartość, o której mowa w ust. 1 pkt 60 i 61, funduszu udziałowego
w spółdzielni lub kapitału zakładowego spółki określa się bez uwzględnienia tej
części tego funduszu lub kapitału, jaka nie została na ten fundusz lub kapitał
faktycznie przekazana lub jaka została pokryta wierzytelnościami z tytułu pożyczek
(kredytów) oraz z tytułu odsetek od tych pożyczek (kredytów), przysługującymi
członkom wobec tej spółdzielni lub wspólnikom wobec tej spółki, a także
wartościami niematerialnymi lub prawnymi, od których nie dokonuje się odpisów
amortyzacyjnych zgodnie z art. 16a–16m.”;
9)
w art. 16g:
a)
w ust. 1:
– pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„4) w razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego wniesionego do spółki,
a także udziału w spółdzielni – ustaloną przez podatnika na dzień
wniesienia wkładu lub udziału wartość poszczególnych środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych, nie wyższą jednak od ich
wartości rynkowej;”,
– w pkt 4a wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„w razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego wniesionego do spółki
niebędącej osobą prawną:”,
– pkt 5 otrzymuje brzmienie:
„5) w razie otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej lub spółki,
z zastrzeżeniem ust. 10b – ustaloną przez podatnika wartość
poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych, nie wyższą jednak od ich wartości rynkowej;”,
b) ust. 1a otrzymuje brzmienie:
„1a. Przepis ust. 1 pkt 4a lit. a i b stosuje się odpowiednio w przypadku
składnika majątku wnoszonego w postaci wkładu niepieniężnego do spółki
niebędącej osobą prawną przez wspólnika, który składnik ten otrzymał
w następstwie likwidacji spółki niebędącej osobą prawną bądź wystąpienia z takiej
spółki.”,
– 12 –
c)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„2. Wartość początkową firmy stanowi dodatnia różnica między ceną nabycia
przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, ustaloną zgodnie z ust. 3 i 5, albo
nominalną wartością wydanych udziałów (akcji) w zamian za wkład niepieniężny
a wartością rynkową składników majątkowych wchodzących w skład kupionego,
przyjętego do odpłatnego korzystania albo wniesionego do spółki albo spółki
niebędącej osobą prawną przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części,
odpowiednio z dnia kupna, przyjęcia do odpłatnego korzystania albo wniesienia do
spółki albo spółki niebędącej osobą prawną.”,
d) ust. 10b otrzymuje brzmienie:
„10b. W przypadku otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej lub
spółki środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które
uprzednio zostały wniesione do tej osoby prawnej lub spółki jako wkład
niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, przepis
ust. 9 stosuje się odpowiednio.”;
10) w art. 16h ust. 3b otrzymuje brzmienie:
„3b. W przypadku otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej lub spółki
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które uprzednio zostały
wniesione do tej osoby prawnej lub spółki jako wkład niepieniężny w postaci
przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, przepis ust. 3 stosuje się
odpowiednio.”;
11) w art. 16k:
a)
w ust. 11 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„2) w wyniku przekształcenia spółek niebędących osobami prawnymi, albo”,
b) ust. 13 otrzymuje brzmienie:
„13. W przypadku spółki niebędącej osobą prawną kwota limitu odpisów
amortyzacyjnych, o której mowa w ust. 7, dotyczy tej spółki.”;
12) w art. 17:
a)
w ust. 1 pkt 51 otrzymuje brzmienie:
„51) dochody Banku Gospodarstwa Krajowego:
a)
osiągnięte w związku z realizacją programów rządowych, w tym
dochody ze zbycia udziałów (akcji) lub innych papierów wartościowych
– 13 –
przekazanych Bankowi Gospodarstwa Krajowego w celu finansowania
tych programów,
b) ze zbycia udziałów (akcji) przekazanych nieodpłatnie Bankowi
Gospodarstwa Krajowego przez ministra właściwego do spraw Skarbu
Państwa przed dniem likwidacji Krajowego Funduszu Poręczeń
Kredytowych
–
w części przeznaczonej wyłącznie na realizację programów
rządowych;”,
b) ust. 7 otrzymuje brzmienie:
„7. Zwolnieniu, o którym mowa w ust. 1 pkt 42, nie podlegają środki
stanowiące zwrot wydatków poniesionych na realizację zadania publicznego lub
przedsięwzięcia będącego przedmiotem umowy o partnerstwie publiczno-
-prywatnym przez partnera prywatnego lub za jego pośrednictwem oraz środki
przeznaczone na nabycie udziałów (akcji) w spółce zawiązanej w celu realizacji
umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym.”;
13) w art. 17b ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„3. W przypadku finansującego będącego spółką niebędącą osobą prawną
ograniczenia, o których mowa w ust. 2, dotyczą także wspólników tych spółek.”;
14) w art. 20 w ust. 2 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„1) spółka mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
uzyskuje dochody (przychody) z tytułu dywidend oraz inne przychody z tytułu
udziału w zyskach osób prawnych, oraz”;
15) w art. 21 dodaje się ust. 9 w brzmieniu:
„9. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 3, nie stosuje się do spółek, o których mowa
w art. 1 ust. 3 pkt 1.”;
16) w art. 22:
a)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a–1e w brzmieniu:
„1a. Zryczałtowany podatek, obliczony zgodnie z ust. 1, od przychodów
uzyskiwanych przez komplementariusza z tytułu udziału w zyskach spółki, o której
mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1, pomniejsza się o kwotę odpowiadającą iloczynowi
prawa komplementariusza do udziału w zysku tej spółki i podatku należnego od
dochodu tej spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 za rok podatkowy, z którego
przychód z tytułu udziału w zysku został uzyskany.
– 14 –
1b. Kwota pomniejszenia, o którym mowa w ust. 1a, nie może przekroczyć
kwoty podatku obliczonego zgodnie z ust. 1.
1c. Zasady określone w ust. 1a i 1b stosuje się również, gdy przychód z tytułu
udziału w zysku spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1, za dany rok podatkowy
zostanie uzyskany przez komplementariusza w innym roku niż rok następujący po
danym roku podatkowym, jednak nie dłużej niż przez 5 kolejnych lat podatkowych,
licząc od końca roku podatkowego, w którym udział w zysku tej spółki nie został
wypłacony.
1d. Przepis ust. 1c stosuje się odpowiednio do podatku dochodowego od
przychodów (dochodów) komplementariusza z likwidacji spółki, o której mowa
w art. 1 ust. 3 pkt 1, albo jego wystąpienia z takiej spółki.
1e. W przypadku komplementariusza uzyskującego przychody z tytułu prawa
do udziału w zysku w więcej niż jednej spółce, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1,
pomniejszenie, o którym mowa w ust. 1a, przysługuje w odniesieniu do podatku od
przychodów uzyskiwanych odrębnie z każdej z tych spółek.”,
b) w ust. 4:
– wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„Zwalnia się od podatku dochodowego dochody (przychody) z dywidend oraz
inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, z wyjątkiem
dochodów uzyskiwanych przez komplementariusza z tytułu udziału w zyskach
spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1, jeżeli spełnione są łącznie
następujące warunki:”,
– pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„1) wypłacającym dywidendę oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach
osób prawnych jest spółka mająca siedzibę lub zarząd na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej;”;
17) w art. 25:
a)
ust. 5b otrzymuje brzmienie:
„5b. Podatnik będący wspólnikiem spółki jawnej, która zawiesiła
wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie
działalności gospodarczej, jest zwolniony, w zakresie tej działalności,
z obowiązków wynikających z ust. 1, 1b, 6 i 6a za okres objęty zawieszeniem.”,
b) w ust. 13: