Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku tonażowym

rozliczane na ogólnych zasadach, na podstawie art. 9 ust. 3;
Art. 2 pkt 4 – (zmiana dotycząca art. 9a)
– ust. 3 i 5 – zmiana ma na celu uwzględnienie w treści tych przepisów pojęcia „spółka
niebędąca osobą prawną”; zmiana ta ma charakter redakcyjny i nie wpływa na zmianę
treści normy prawnej;
Art. 2 pkt 5 – (zmiana dotycząca art. 10)
– ust. 2 pkt 2 – zmiana ma na celu uwzględnienie w treści przepisu pojęcia „spółka”; ma
charakter redakcyjny i nie wpływa na zmianę treści normy prawnej;
Art. 2 pkt 6 – (zmiana dotycząca art. 17)
– ust. 1 pkt 4 wprowadzenie do wyliczenia – zmiana ma na celu dostosowanie treści
tego przepisu do zaproponowanego w ustawie nazewnictwa;
– ust. 1 pkt 4 lit. c i d – zmiana polega na dostosowaniu treści tych przepisów do
zaproponowanego w ustawie nazewnictwa;
– ust. 1 pkt 6 lit. a – zmiana przepisów polega na dostosowaniu treści przepisów do
nowej, wykorzystywanej w ustawie ujednoliconej siatki pojęć, takich jak „spółka”,
„wspólnicy”; zmiana ma na celu objęcie zakresem tych regulacji wszystkich spółek
będących podatnikami podatku dochodowego, w tym S.K. i S.K.A.;
– ust. 1 pkt 9 – zmiana dostosowawcza polegająca na rozszerzeniu zakresu
podmiotowego przepisu na S.K.A.;
– ust. 1 pkt 9a i ust. 2 – dodana jednostka redakcyjna określa wartość przychodu
osiąganego przez wspólnika przy wnoszeniu wkładu niepieniężnego do spółek
niemających osobowości prawnej, będących podatnikami podatku dochodowego
w przypadkach nieobjętych pkt 9, tj. gdy z wniesieniem wkładu niepieniężnego nie jest
związane obejmowanie udziałów lub akcji o określonej wartości nominalnej; przepis
przewiduje, iż w takim przypadku kwota przychodu będzie odpowiadać wartości
wkładu niepieniężnego wskazanej w umowie spółki. Zmiana w ust. 2 odsyła do
odpowiedniego stosowania w tym zakresie art. 19 ustawy PIT, co oznacza, że wysokość
przychodu podlega weryfikacji do wartości rynkowej;

17
– ust. 1a – zmiana polega na wskazaniu momentu uzyskania przez wspólnika przychodu
z tytułu wnoszenia wkładu niepieniężnego do spółki w przypadku, o którym mowa
w pkt 9a, oraz rozszerzeniu zakresu podmiotowego przepisu;
Art. 2 pkt 7 – (zmiana dotycząca art. 21)
– ust. 1 pkt 50a – zmiana jest związana z rozszerzeniem zakresu podmiotowego
w ustawie CIT, w tym na S.K. i S.K.A.;
– ust. 1 pkt 51 – zmiana ma na celu objęcie zakresem regulacji zwrotu dopłat
wniesionych do spółek niebędących osobami prawnymi, będących podatnikiem podatku
dochodowego, w tym S.K. i S.K.A., do wysokości wniesionych dopłat;
– ust. 1 pkt 105 – zmiana polega na rozszerzeniu zakresu regulacji na dochody ze zbycia
udziałów w spółce niebędącej osobą prawną będącej podatnikiem podatku
dochodowego, w tym S.K. i S.K.A., które przez zbywającego zostały nabyte w drodze
spadku lub darowizny – w części zapłaconego z tego tytułu podatku od spadków
i darowizn;
– ust. 1 pkt 109 – zmiana polega na rozszerzeniu zakresu regulacji na przychody
z tytułu wniesionych do spółki niebędącej osobą prawną, będącej podatnikiem podatku
dochodowego, w tym S.K. i S.K.A., wkładów niepieniężnych w postaci
przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części;
– ust. 19 – zmiana ma na celu dostosowanie przepisu do wykorzystywanej w ustawie
siatki pojęć (tj. udział (akcja)) oraz zastąpienie pojęcia „spółka handlowa” pojęciem
„spółka”;
Art. 2 pkt 8 – (zmiana dotycząca art. 22)
– ust. 1e wprowadzenie do wyliczenia, pkt 2, 3 i 5 – zmiana dostosowawcza polegająca
na rozszerzeniu zakresu podmiotowego przepisu na wszystkie spółki będące
podatnikami podatku dochodowego, w tym S.K. i S.K.A.;
– ust. 1f – zmiana dostosowawcza polegająca na rozszerzeniu zakresu podmiotowego
przepisu na wszystkie spółki będące podatnikami podatku dochodowego, w tym S.K.
i S.K.A.; zmiana zawiera odniesienie do nowej kategorii przychodu określonego
w art. 17 ust. 1 pkt 9a;
Art. 2 pkt 9 – (zmiana dotycząca art. 22g )

18
– ust. 1 pkt 5, ust. 14b – zmiana dostosowawcza podlegająca na rozszerzeniu zakresu
podmiotowego przepisu na wszystkie spółki będące podatnikami podatku
dochodowego, w tym S.K. i S.K.A.;
– ust. 2 – zmiana ma na celu doprecyzowanie w treści tych przepisów pojęcia „spółka
niebędąca osobą prawną”; zmiana ta ma charakter redakcyjny i nie wpływa na zmianę
treści normy prawnej;
Art. 2 pkt 10 – (zmiana dotycząca art. 22h ust. 3b) – zmiana dostosowawcza – polega na
rozszerzeniu zakresu podmiotowego przepisu na wszystkie spółki będące podatnikami
podatku dochodowego, w tym S.K. i S.K.A.;
Art. 2 pkt 11 – (zmiana dotycząca art. 22k ust. 11 i 13) – zmiana ma na celu
uwzględnienie w treści tych przepisów pojęcia „spółka niebędąca osobą prawną”;
zmiana ta ma charakter redakcyjny i nie wpływa na zmianę treści normy prawnej;
Art. 2 pkt 12 – (zmiana dotycząca art. 23)
– ust. 1 pkt 9a – dodanie pkt 9a ma na celu uzupełnienie regulacji z pkt 9; dodanie
nowej jednostki redakcyjnej skutkować będzie wyłączeniem z kosztów uzyskania
przychodów odsetek wypłacanych przez spółki niebędące osobami prawnymi na rzecz
ich wspólników (obecnie reguła ta wywodzona jest z pkt 9); pojęcie „udział
kapitałowy” zdefiniowane zostało w art. 50 k.s.h. (jako udział odpowiadający wartości
rzeczywiście wniesionego wkładu), natomiast „odsetki od udziału kapitałowego” oraz
ich wysokość wynikają z art. 53 k.s.h. (zgodnie z którym wspólnik ma prawo żądać
corocznie wypłacenia odsetek w wysokości 5% od swojego udziału kapitałowego,
nawet gdy spółka poniosła stratę);
– ust. 1 pkt 10 – zmiana polegająca na zastąpieniu pojęć „spółka cywilna i osobowa
spółka handlowa” pojęciem „spółka niebędąca osobą prawną”; zmiana ta ma charakter
redakcyjny i nie wpływa na zmianę treści normy prawnej;
– ust. 1 pkt 38 i 38b – zmiany mają na celu dostosowanie przepisów do
wykorzystywanej w ustawie siatki pojęć;
– ust. 1 pkt 38c – zmiana ma celu dostosowanie przepisów do wykorzystywanej
w ustawie siatki pojęć;

19
– ust. 1 pkt 45b – zmiana ma na celu uwzględnienie w treści tych przepisów pojęcia
„spółka niebędąca osobą prawną”; zmiana ta ma charakter redakcyjny i nie wpływa na
zmianę treści normy prawnej;
Art. 2 pkt 13 – (zmiana dotycząca art. 23b ust. 3) – zmiana ma na celu uwzględnienie
w treści tych przepisów pojęcia „spółka niebędąca osobą prawną”; zmiana ta ma
charakter redakcyjny i nie wpływa na zmianę treści normy prawnej;
Art. 2 pkt 14 – (zmiana dotycząca art. 24)
– ust. 5 pkt 1a, 1b, ust. 5e – zmiana polega na uzupełnieniu katalogu z art. 24 ust. 5
ustawy PIT o przysporzenia powstające u wspólnika spółki niemającej osobowości
prawnej będącej podatnikiem podatku dochodowego, który z tytułu posiadanych
udziałów w spółce (ogółu praw i obowiązków) otrzymuje przychód z wystąpienia ze
spółki lub ze zmniejszenia udziału kapitałowego w spółce, porównywalny do dochodu
z umorzenia udziałów lub akcji w spółce wymienionego w pkt 1 art. 24 ust. 5 ustawy
PIT;
– ust. 5d – zmiana ma na celu dostosowanie przepisu do przyjętej w projekcie siatki
pojęciowej;
– ust. 5 pkt 9 – dodano przepis rozszerzający katalog przychodów z tytułu udziału
w zyskach osób prawnych o przychody z tytułu odsetek od udziału kapitałowego,
zdefiniowane w art. 53 k.s.h., wypłacane na rzecz wspólników spółek niebędących
osobami prawnymi będących podatnikami podatku dochodowego;
– ust. 5 pkt 3, 4 i 8 oraz ust. 8 – zmiana przepisów polega na dostosowaniu treści
przepisów do nowej, ujednoliconej siatki wykorzystywanych w ustawie pojęć; zmiana
ma na celu objęcie zakresem tych regulacji wszystkich spółek będących podatnikami
podatku dochodowego, w tym S.K. i S.K.A.;
– ust. 8a i 8b – zmiana ma na celu ujednolicenie używanej w ustawie siatki
terminologicznej w odniesieniu do pojęcia „wspólnik” oraz precyzuje kwestię zakresu
podmiotowego stosowania przepisów o wymianie udziałów;
– ust. 17 i 18 – zmiana ma na celu zastąpienie pojęcia „spółki mające osobowość
prawną” pojęciem „spółki kapitałowe”;
Art. 2 pkt 15 – (zmiana dotycząca art. 30a ust. 6a – 6e) – dodaje się kolejne jednostki
redakcyjne, które przewidują przyznanie komplementariuszom prawa do odliczania,

20
w okresie nieprzekraczającym kolejnych 5 lat podatkowych, podatku zapłaconego przez
spółki S.K. i S.K.A, w części w jakiej zapłacony przez S.K. lub S.K.A. podatek
ekonomicznie obniżał wypłacony komplementariuszowi zysk ze spółki. Limity
przysługujące wspólnikowi z tytułu uczestnictwa w różnych S.K. lub S.K.A. nie będą
podlegać sumowaniu.
Art. 2 pkt 16 – (zmiana dotycząca art. 30b ust. 1, ust. 2 pkt 4 i 5, ust. 4 oraz ust. 6) –
zmiany mają na celu dostosowanie obowiązujących przepisów do nowej siatki
pojęciowej związanej z rozszerzeniem zakresu podmiotowego w ustawie CIT oraz
objęcie zakresem tych regulacji wszystkich spółek będących podatnikami podatku
dochodowego, w tym S.K. i S.K.A.;
Art. 2 pkt 17 – (zmiana dotycząca art. 41)
– ust. 4e – zmiana mająca na celu wskazanie, iż spółki niebędące osobami prawnymi
będące podatnikami podatku dochodowego są zobowiązane jako płatnik, w przypadku
wypłaty świadczeń z tytułu udziału w zyskach osób prawnych stosować odliczenia od
zryczałtowanego podatku, o których mowa w art. 30a ust. 6a–6e.;
– ust. 5 – zmiana przepisu polega na dookreśleniu, od jakiej daty liczy się 14-dniowy
termin, w ciągu którego płatnik jest zobowiązany pobrać podatek w razie przeznaczenia
dochodu na podwyższenie kapitału zakładowego, w przypadku gdy z podwyższeniem
kapitału zakładowego nie wiąże się wymóg jego rejestracji; zmiana ta związana jest
z rozszerzeniem zakresu podmiotowego przepisu art. 24 ust. 5 pkt 4;
Art. 2 pkt 18 – (zmiana dotycząca art. 44 ust. 7b, 7g pkt 1 i ust. 11) – zmiana ma na celu
zastąpienie pojęcia „spółka niemająca osobowości prawnej” pojęciem „spółka
niebędąca osobą prawną”; zmiana ta ma charakter redakcyjny i nie wpływa na zmianę
treści normy prawnej;
Art. 2 pkt 19 – (zmiana dotycząca załącznika nr 3 do ustawy) – zmiana załącznika
stanowi konsekwencję nadania nowego brzmienia art. 24 ust. 8a;
Zmiany w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym (art. 3)
Art. 3 – (zmiana dotycząca art. 2 pkt 3 lit. a i b) – zmiana przepisu ma wyłącznie na celu
uwzględnienie zmiany zakresu podmiotowego ustawy CIT o S.K. i S.K.A.; w związku
z tym lit. a art. 2 pkt 3 uzupełniono o S.K. i S.K.A., a z lit. b art. 2 pkt 3 wykreślono
wspólników tych spółek;

21