Komisyjny projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Druk nr 780

Warszawa, 20 maja 2008 r.
SEJM
RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
VI kadencja
Komisja Nadzwyczajna "Przyjazne

Państwo" do spraw związanych
z ograniczaniem biurokracji
NPP-020-18-2008



Pan

Bronisław Komorowski
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej
Polskiej



Na podstawie art. 32 ust. 2 regulaminu Sejmu, Komisja Nadzwyczajna
"Przyjazne Państwo" do spraw związanych z ograniczaniem biurokracji wnosi
projekt ustawy:


- o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych oraz
ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych.

Do reprezentowania Komisji w pracach nad projektem ustawy został
upoważniony poseł Adam Abramowicz .

Przewodniczący Komisji

(-) Janusz Palikot






projekt
USTAWA
z dnia 2008 r.

o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Art. 1.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000
r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.1)) wprowadza się następujące zmiany:
1) w art. 14 w ust. 2 w pkt 12 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 13 w
brzmieniu:
„13) przychody osiągnięte w związku ze zwrotem lub otrzymaniem pożyczki (kredytu),
jeżeli pożyczka ta (kredyt) była waloryzowana kursem waluty obcej, w przypadku
gdy:
a) pożyczkodawca (kredytodawca) otrzymuje środki pieniężne stanowiące spłatę
kapitału w wysokości wyższej od kwoty udzielonej pożyczki (kredytu) - w
wysokości różnicy pomiędzy kwotą zwróconego kapitału a kwotą udzielonej
pożyczki (kredytu),
b) pożyczkobiorca (kredytobiorca) zwraca tytułem spłaty pożyczki (kredytu) środki
pieniężne stanowiące spłatę kapitału w wysokości niższej od kwoty otrzymanej
pożyczki (kredytu) - w wysokości różnicy pomiędzy kwotą otrzymanej pożyczki
(kredytu) a kwotą zwróconego kapitału.”;
2) w art. 23 w ust. 1 w pkt 8 lit. a otrzymuje brzmienie:
„a) na spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych
pożyczek (kredytów), z tym że kosztem uzyskania przychodów są wydatki na spłatę
pożyczki (kredytu) w przypadku, gdy pożyczka (kredyt) była waloryzowana kursem
waluty obcej, jeżeli:
- pożyczkobiorca (kredytobiorca) w związku ze spłatą pożyczki (kredytu) zwraca
kwotę kapitału większą niż kwota otrzymanej pożyczki (kredytu) – w wysokości

1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2000 r. Nr 22, poz. 270, Nr 60,
poz. 703, Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz. 1228, Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 4, poz. 27,
Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539, Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 89, poz. 968, Nr 102,
poz. 1117, Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz. 1363 i 1370, Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr
19, poz. 199, Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 78, poz. 715, Nr 89, poz. 804, Nr 135, poz. 1146, Nr 141,
poz. 1182, Nr 169, poz. 1384, Nr 181, poz. 1515, Nr 200, poz. 1679, Nr 240, poz. 2058, z 2003 r. Nr 7, poz.
79, Nr 45, poz. 391, Nr 65, poz. 595, Nr 84, poz. 774, Nr 90, poz. 844. Nr 96, poz. 874, Nr 122, poz. 1143, Nr
135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302, Nr 166, poz. 1608, Nr 202, poz. 1956, Nr 222, poz. 2201, Nr 223, poz.
2217, Nr 228, poz. 2255, z 2004 r. Nr 29, poz. 257, Nr 54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 99, poz. 1001, Nr
109, poz. 1163, Nr 116, poz. 1203, 1205 i 1207, Nr 120, poz. 1252, Nr 123, poz. 1291, Nr 151, poz. 1596, Nr
162, poz. 1691, Nr 210, poz. 2135, Nr 263, poz. 2619, Nr 281, poz. 2779 i 2781, z 2005 r. Nr 25, poz. 202, Nr
30, poz. 262, Nr 85, poz. 725, Nr 86, poz. 732, Nr 90, poz. 757, Nr 102, poz. 852, Nr 143, poz. 1199 i 1202,
Nr 155, poz. 1298, Nr 164, poz. 1365 i 1366, Nr 169, poz. 1418 i 1420, Nr 177, poz. 1468, Nr 179, poz. 1484,
Nr 180, poz. 1495, Nr 183, poz. 1538, z 2006 r. Nr 46, poz. 328, Nr 104, poz. 708 i 711, Nr 107, poz. 723, Nr
136, poz. 970, Nr 157, poz. 1119, Nr 183, poz. 1353 i 1354, Nr 217, poz. 1588, Nr 226, poz. 1657, Nr 249,
poz. 1824, z 2007 r. Nr 35, poz. 219, Nr 99, poz. 658, Nr 115, poz. 791 i 793, Nr 176, poz. 1243, Nr 181, poz.
1288, Nr 191, poz. 1361 i 1367, Nr 192, poz. 1378, Nr 211, poz. 1549.

różnicy pomiędzy kwotą zwrotu kapitału a kwotą otrzymanej pożyczki
(kredytu),
- pożyczkodawca (kredytodawca) otrzymuje środki pieniężne stanowiące spłatę
kapitału w wysokości niższej od kwoty udzielonej pożyczki (kredytu) – w
wysokości różnicy pomiędzy kwotą udzielonej pożyczki (kredytu) a kwotą
zwróconego kapitału,”.

Art. 2.
W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych ( Dz. U. z
2000 r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm.2)) wprowadza się następujące zmiany:
1) w art. 12 w ust. 1 w pkt 9 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 10 w
brzmieniu:
„10) przychody osiągnięte w związku ze zwrotem lub otrzymaniem pożyczki (kredytu),
jeżeli pożyczka ta (kredyt) była waloryzowana kursem waluty obcej, w przypadku
gdy:
a) pożyczkodawca (kredytodawca) otrzymuje środki pieniężne stanowiące spłatę
kapitału w wysokości wyższej od kwoty udzielonej pożyczki (kredytu) - w
wysokości różnicy pomiędzy kwotą zwróconego kapitału a kwotą udzielonej
pożyczki (kredytu),
b) pożyczkobiorca (kredytobiorca) zwraca tytułem spłaty pożyczki (kredytu) środki
pieniężne stanowiące spłatę kapitału w wysokości niższej od kwoty otrzymanej
pożyczki (kredytu) - w wysokości różnicy pomiędzy kwotą otrzymanej pożyczki
(kredytu) a kwotą zwróconego kapitału.”;
2) w art. 16 w ust. 1 w pkt 10 lit. a otrzymuje brzmienie:
„a) na spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych
pożyczek (kredytów), z tym że kosztem uzyskania przychodów są wydatki na spłatę
pożyczki (kredytu) w przypadku, gdy pożyczka (kredyt) była waloryzowana kursem
waluty obcej, jeżeli:
- pożyczkobiorca (kredytobiorca) w związku ze spłatą pożyczki (kredytu) zwraca
kwotę kapitału większą niż kwota otrzymanej pożyczki (kredytu) – w wysokości
różnicy pomiędzy kwotą zwrotu kapitału a kwotą otrzymanej pożyczki
(kredytu),
- pożyczkodawca (kredytodawca) otrzymuje środki pieniężne stanowiące spłatę
kapitału w wysokości niższej od kwoty udzielonej pożyczki (kredytu) – w
wysokości różnicy pomiędzy kwotą udzielonej pożyczki (kredytu) a kwotą
zwróconego kapitału,”.

Art. 3.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2009 r.

2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2000 r. Nr 60, poz. 700 i 703, Nr
86, poz. 958, Nr 103, poz. 1100, Nr 117, poz. 1228, Nr 122, poz. 1315 i 1324, z 2001 r. Nr 106, poz. 1150, Nr
110, poz. 1190, Nr 125, poz. 1363, z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 93, poz. 820, Nr 141, poz.
1179, Nr 169, poz. 1384, Nr 199, poz. 1672, Nr 200, poz. 1684, Nr 230, poz. 1922, 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr
45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 137, poz. 1302, Nr 180, poz. 1759, Nr 202, poz. 1957, Nr 217, poz. 2124, Nr
223, poz. 2218, z 2004 r. Nr 6, poz. 39, Nr 29, poz. 257, Nr 54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 116, poz. 1203,
Nr 121, poz. 1262, Nr 123, poz. 1291, Nr 146, poz. 1546, Nr 171, poz. 1800, Nr 210, poz. 2135, Nr 254, poz.
2533, z 2005 r. Nr 25, poz. 202, Nr 57, poz. 491, Nr 78, poz. 684, Nr 143, poz. 1199, Nr 155, poz. 1298, Nr
169, poz. 1419 i 1420, Nr 179, poz. 1484, Nr 180, poz. 1495, Nr 183, poz. 1538, z 2006 r. Nr 94, poz. 651, Nr
107, poz. 723, Nr 136, poz. 970, Nr 157, poz. 1119, Nr 183, poz. 1353, Nr 217, poz. 1589, Nr 251, poz. 1847,
z 2007 r. Nr 165, poz. 1169, Nr 171, poz. 1208, Nr 176, poz. 1238.



UZASADNIENIE

1. Wyjaśnienie celu ustawy
Zmiany zaproponowane w projekcie mają na celu usunięcie trudności związanych z
rozliczaniem kredytów/pożyczek z klauzulą waloryzacyjną
2. Stan obecny
W zakresie rozliczania kredytów z klauzulą waloryzacyjną obecne regulacje budzą wiele
kontrowersji z uwagi na fakt, iż różnica pomiędzy kwotą otrzymanego/zwróconego
kredytu/pożyczki, a kwotą tego kredytu/pożyczki z dnia zwrotu/otrzymania, zgodnie z
dominującą linią orzeczniczą nie stanowi kategorii podatkowej. Tego rodzaju podejście w
sposób nieuzasadniony różnicuje sytuację podatkową kredytodawców/pożyczkodawców i
kredytobiorców/pożyczkobiorców w zależności od tego, czy kredyt/pożyczka zostały
zaciągnięte w walucie obcej czy w złotych z klauzula waloryzacyjną.
3.Różnice między dotychczasowym a przewidywanym stanem prawnym
Przyjęcie zawartych w projekcie propozycji w zakresie kredytów z klauzulą waloryzacyjną
spowoduje, iż różnica pomiędzy kwotą otrzymanego/zwróconego kredytu/pożyczki z klauzulą
waloryzacyjna, a kwotą tego kredytu/pożyczki z dnia zwrotu/otrzymania stanowić będzie
odpowiednio przychód/koszt podatkowy, analogicznie jak w sytuacji kredytów/pożyczek
walutowych.
4.Oczekiwane skutki społeczne, gospodarcze, finansowe i prawne
Z punktu widzenia przedsiębiorstw projektowany przepis ma za zadanie usunąć trudności
związane z niejednoznaczną interpretacją możliwości pojawienia się przychodu i kosztu
podatkowego w związku z zaciągnięciem lub udzieleniem specyficznej formy
kredytu/pożyczki. Dzięki temu przedsiębiorcy nie będą zmuszeni działać w obszarze ryzyka
podatkowego albo wnioskować o interpretacje w ich indywidualnej sprawie.
Z punktu widzenia budżetu państwa projektowany przepis będzie miał wpływ na wzrost lub
spadek dochodów w zależności:
- od zmiany poszczególnych kursów walut obcych, którymi waloryzowane są kredyty oraz
- od ilości i
- wartości tych kredytów.
Nie wydaje się jednak aby ich skala była na tyle duża aby spowodować przesunięcia w
budżecie państwa. Dokładniejsze skutki można jednak przewidzieć na podstawie
szczegółowych analiz na bazie informacji udostępnionych przez banki oraz historycznych
zmian kursów.
5. Ocena
zgodności z prawem Unii Europejskiej
Projekt ustawy nie jest objęty zakresem prawa Unii Europejskiej.