Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości

...
1.2. Kapitał zakładowy na koniec okresu
2. Należne wpłaty na kapitał zakładowy na początek okresu
2.1. Zmiana
należnych wpłat na kapitał zakładowy
a) zwiększenie (z tytułu)
...
b) zmniejszenie (z tytułu)
...
2.2. Należne wpłaty na kapitał zakładowy na koniec okresu
3. Akcje
własne na początek okresu
a) zwiększenia
b) zmniejszenia
3.1. Akcje
własne na koniec okresu
4. Kapitał zapasowy na początek okresu
4.1. Zmiany
kapitału zapasowego
a) zwiększenie (z tytułu)
- emisji
akcji
powyżej wartości nominalnej
- podziału zysku (ustawowo)
- podziału zysku (ponad wymaganą ustawowo minimalną wartość)
...
b) zmniejszenie (z tytułu)
- pokrycia
straty
...
4.2. Kapitał zapasowy na koniec okresu
5. Kapitał z aktualizacji wyceny na początek okresu
5.1. Zmiany
kapitału z aktualizacji wyceny
a) zwiększenie (z tytułu)
...
b) zmniejszenie (z tytułu)
- sprzedaży i likwidacji środków trwałych
...
5.2. Kapitał z aktualizacji wyceny na koniec okresu
6. Pozostałe kapitały rezerwowe na początek okresu
6.1. Zmiany
pozostałych kapitałów rezerwowych
a) zwiększenie (z tytułu)
...
b) zmniejszenie (z tytułu)
...
6.2. Pozostałe kapitały rezerwowe na koniec okresu
7. Zysk (strata) z lat ubiegłych na początek okresu
7.1. Zysk z lat ubiegłych na początek okresu
- korekty
błędów podstawowych
7.2. Zysk z lat ubiegłych na początek okresu, po korektach
a) zwiększenie (z tytułu)
- podziału zysku
...
b) zmniejszenie (z tytułu)

41
...
7.3. Zysk z lat ubiegłych na koniec okresu
7.4. Strata z lat ubiegłych na początek okresu
- korekty
błędów podstawowych
7.5. Strata z lat ubiegłych na początek okresu, po korektach
a) zwiększenie (z tytułu)
- przeniesienia straty z lat ubiegłych do pokrycia
...
b) zmniejszenie (z tytułu)
...
7.6. Strata z lat ubiegłych na koniec okresu
7.7. Zysk (strata) z lat ubiegłych na koniec okresu
8. Wynik
netto
a) zysk
netto
b) strata
netto
c) odpisy z zysku
II. Kapitał własny na koniec okresu (BZ)
III. Kapitał własny, po uwzględnieniu proponowanego podziału zysku (pokrycia straty)
Dodatkowe informacje i objaśnienia skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu
maklerskiego
Dodatkowe informacje i objaśnienia obejmują w szczególności:
1. Przedstawienie:

1) danych o strukturze własności kapitału podstawowego jednostki dominującej, z
wyodrębnieniem akcji (udziałów) posiadanych przez jednostkę dominującą i inne jednostki
powiązane oraz o liczbie i wartości nominalnej udziałów (akcji), w tym uprzywilejowanych,
2) wartości firmy lub ujemnej wartości firmy dla każdej jednostki objętej konsolidacją osobno,
ze wskazaniem sposobu ich ustalenia oraz wysokości dotychczas dokonanych odpisów
amortyzacyjnych,

3)
danych liczbowych zapewniających porównywalność danych skonsolidowanego
sprawozdania finansowego za okres poprzedzający ze sprawozdaniem za rok obrotowy,

4)
informacji o znaczących zdarzeniach, które wystąpiły po dniu bilansowym
skonsolidowanego sprawozdania finansowego i nie zostały uwzględnione w tym
sprawozdaniu,
5) informacji o znaczących zdarzeniach dotyczących lat ubiegłych, które zostały ujęte w
skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
2. Dane uzupełniające o aktywach i pasywach:
1) w odniesieniu do pozycji "należności krótko- i długoterminowe" podanie wartości:
"Należności netto - razem"
"Odpisy aktualizujące należności"
"Należności brutto - razem"
oraz wartości o pozostałym od dnia bilansowego okresie spłaty:
a) do 1 roku,
b) powyżej 1 roku,
c) należności przeterminowane,

42
2) dane o stanie odpisów aktualizujących należności według celu ich utworzenia na początek
okresu sprawozdawczego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie na koniec
okresu sprawozdawczego,
3) podział pozycji "należności od jednostek powiązanych" na:
a) należności od jednostki dominującej,
b) należności od znaczącego inwestora,
c) należności od jednostek podporządkowanych,
4) podział pozycji "pozostałe instrumenty finansowe utrzymywane do terminu zapadalności
jednostek zależnych i niebędących spółkami handlowymi jednostek współzależnych
niekonsolidowanych metodą pełną lub proporcjonalną" i pozycji "pozostałe instrumenty
finansowe dostępne do sprzedaży jednostek zależnych i niebędących spółkami handlowymi
jednostek współzależnych niekonsolidowanych metodą pełną lub proporcjonalną" na:
a) pozostałe papiery wartościowe,
b) towary giełdowe,
c) pozostałe,
5) podział pozycji "pozostałe instrumenty finansowe utrzymywane do terminu zapadalności
jednostek zależnych, współzależnych i stowarzyszonych wycenianych metodą praw
własności" i pozycji "pozostałe instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży jednostek
zależnych, współzależnych i stowarzyszonych wycenianych metodą praw własności" na:
a) pozostałe papiery wartościowe,
b) towary giełdowe,
c) pozostałe,
6) informacje o akcjach i udziałach zaliczonych do kategorii aktywa finansowe dostępne do
sprzedaży, uwzględniające:
a) nazwy jednostek, ich siedziby i przedmiot ich działalności,
b) wartość bilansową akcji (udziałów), procent posiadanego kapitału jednostki i udział w
ogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu, wartość otrzymanych lub należnych
dywidend (udziałów w zyskach) za rok obrotowy,
7) dane dotyczące rzeczowych aktywów trwałych, z określeniem wartości prawa użytkowania
wieczystego gruntów, z podziałem na:
a) majątek własny,
b) majątek używany na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym
charakterze, amortyzowany,
c) wartość nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez jednostki powiązane środków
trwałych, używanych na podstawie umów najmu, dzierżawy i innych (np. z tytułu umów
leasingu), w tym
- wartość gruntów użytkowanych wieczyście przez jednostki powiązane,
8) szczegółowy zakres zmian wartości ujętych w bilansie grup rodzajowych środków trwałych,
wartości niematerialnych i prawnych oraz instrumentów finansowych zaliczonych do
kategorii aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalności lub aktywów
finansowych dostępnych do sprzedaży, zawierający stan tych aktywów na początek okresu
sprawozdawczego, zwiększenia i zmniejszenia z tytułu: aktualizacji wartości, nabycia,
przemieszczeń wewnętrznych oraz stan na koniec okresu sprawozdawczego, a dla majątku
amortyzowanego - podobne przedstawienie stanów i tytułów zmian dotychczasowej
amortyzacji (umorzenia),
9) wykaz istotnych pozycji czynnych i biernych rozliczeń międzyokresowych,

43
10) podział zobowiązań według pozycji bilansu o pozostałym na dzień bilansowy,
przewidywanym umową, okresie spłaty:
a) do 1 roku,
b) dla których termin wymagalności upłynął,
Zobowiązania krótkoterminowe razem,
11) podział pozycji "zobowiązania wobec podmiotów powiązanych" na:
a) zobowiązania wobec jednostki dominującej,
b) zobowiązania wobec znaczącego inwestora,
c) zobowiązania wobec jednostek podporządkowanych,
12) kredyty i pożyczki od jednostek powiązanych, zaliczone zarówno do zobowiązań krótko, jak
i długoterminowych, w podziale na kredyty i pożyczki od:
a) jednostki dominującej,
b) znaczącego inwestora,
c) jednostek podporządkowanych,
13) dane o zobowiązaniach wobec budżetu państwa lub jednostki samorządu terytorialnego z
tytułu uzyskania prawa własności budynków i budowli,
14) podział zobowiązań długoterminowych według pozycji bilansu o pozostałym od dnia
bilansowego, przewidywanym okresie spłaty:
a) do 1 roku,
b) powyżej 1 roku do 3 lat,
c) powyżej 3 lat do 5 lat,
d) powyżej 5 lat,
15) dane o ujętym w bilansie stanie rezerw według celu ich utworzenia na początek okresu
sprawozdawczego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie na koniec okresu
sprawozdawczego,
16) propozycje podziału zysku lub pokrycia straty za rok obrotowy,
17)
wykaz grup zobowiązań zabezpieczonych na majątku jednostek powiązanych (ze
wskazaniem ich rodzaju),
18) zobowiązania warunkowe, w tym również udzielone przez jednostki powiązane gwarancje i
poręczenia, także umowy o subemisje, zobowiązania wekslowe ze wskazaniem udzielonych
na rzecz:
a) jednostki dominującej,
b) znaczącego inwestora,
c) jednostek podporządkowanych.
3. Dane uzupełniające dotyczące poszczególnych pozycji rachunku zysków i strat:
1) podział wykazanych w skonsolidowanym rachunku zysków i strat przychodów netto ze
sprzedaży produktów, towarów i materiałów jednostek powiązanych według dziedzin
działalności oraz rynków geograficznych,
2) wysokość i wyjaśnienie przyczyn odpisów aktualizujących środki trwałe,
3) informacje o przychodach, kosztach i wynikach działalności zaniechanej jednostek
powiązanych w okresie sprawozdawczym lub przewidywanej do zaniechania w następnym
okresie,
4) dane o koszcie wytworzenia środków trwałych w budowie, środków trwałych na własne
potrzeby,
5) informacje o zyskach i stratach nadzwyczajnych z podziałem na losowe i pozostałe,
6) rozliczenie głównych pozycji różniących podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym
od osób prawnych od wyniku finansowego brutto,

44
7) dane o podatku dochodowym od wyniku na operacjach nadzwyczajnych,
8) dane o przyszłych zobowiązaniach z tytułu podatku dochodowego.
4. W odniesieniu do pozycji rachunku przepływów pieniężnych:
1) należy zdefiniować środki pieniężne przyjęte do skonsolidowanego rachunku przepływów
pieniężnych, przedstawiając ich strukturę na początek i koniec okresu,
2) do pozycji: "Pozostałe korekty", "Pozostałe wpływy" i "Pozostałe wydatki" należy
przedstawić wykaz tych korekt, wpływów i wydatków, których kwoty przekraczają 5%
ogólnej sumy odpowiednio korekt, wpływów lub wydatków z danej działalności, a zostały
ujęte w tych pozycjach,
3) w przypadku różnic pomiędzy zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami
tych samych pozycji wykazanymi w rachunku przepływów pieniężnych należy wyjaśnić ich
przyczyny.
5. Dane o:
1) przeciętnym w roku obrotowym zatrudnieniu, z podziałem na grupy zawodowe,
2) wynagrodzeniach, łącznie z wynagrodzeniami z zysku, wypłaconych lub należnych osobom
wchodzącym w skład organów zarządzających i nadzorujących spółek handlowych (dla
każdej grupy osobno),
3) pożyczkach, kredytach, zaliczkach i gwarancjach udzielonych osobom wchodzącym w skład
organów zarządzających i nadzorujących spółek handlowych (dla każdej grupy osobno), ze
wskazaniem warunków oprocentowania i terminów spłaty,
4) transakcjach zawartych przez jednostki powiązane z:
a) jednostką dominującą,
b) znaczącym inwestorem,
c) jednostkami podporządkowanymi,
d) członkami zarządu, osobami zarządzającymi i członkami organów jednostek
powiązanych,
e) małżonkami, krewnymi lub powinowatymi w linii prostej do drugiego stopnia członków
zarządu, osób zarządzających i członków organów zarządzających jednostek
powiązanych,
f) osobami związanymi z tytułu opieki, przysposobienia lub kurateli z członkami zarządu,
osobami zarządzającymi i członkami organów zarządzających jednostek powiązanych.
6. W przypadku skonsolidowanego sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w
ciągu którego nastąpiło połączenie jednostki powiązanej:
1) jeżeli połączenie zostało rozliczone metodą nabycia:
a) nazwę (firmę) i opis przedmiotu działalności spółki przejętej,
b) liczbę, wartość nominalną i rodzaj udziałów (akcji) wyemitowanych w celu połączenia,
c) cenę przejęcia, wartość aktywów netto według wartości godziwej spółki przejętej na dzień
połączenia, wartość firmy lub ujemną wartość firmy i opis zasad jej amortyzacji,
2) jeżeli połączenie zostało rozliczone metodą łączenia udziałów:
a) nazwy (firmy) i opis przedmiotu działalności spółek, które w wyniku połączenia zostały
wykreślone z rejestru,
b) liczbę, wartość nominalną i rodzaj udziałów (akcji) wyemitowanych w celu połączenia,
c) przychody i koszty, zyski i straty oraz zmiany w kapitałach własnych połączonych spółek
za okres od początku roku obrotowego, w ciągu którego nastąpiło połączenie, do dnia
połączenia.
7. Informacje o wspólnych przedsięwzięciach, które nie podlegają konsolidacji, w tym:
1) nazwie, zakresie działalności wspólnego przedsięwzięcia,

45