Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości

ZAŁ CZNIK Nr 3
SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE DOMU MAKLERSKIEGO
Wprowadzenie do skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego
obejmuje w szczególności:
1) nazwę (firmę) i siedzibę, wskazanie zakresu działalności jednostki dominującej lub
znaczącego inwestora, wynikającego z udzielonych zezwoleń Komisji Nadzoru Finansowego
Wartościowych i Giełd, oraz wskazanie właściwego sądu prowadzącego rejestr,
2) wykaz jednostek zależnych, współzależnych i stowarzyszonych, których dane objęte są
skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym domu maklerskiego, ze wskazaniem ich
nazw (firm) i siedzib, przedmiotów działalności, udziału posiadanego przez jednostkę
dominującą lub znaczącego inwestora w kapitale (funduszu) podstawowym tych jednostek
oraz udziału w całkowitej liczbie głosów, jeżeli jest różna od udziału w kapitale (funduszu)
podstawowym,
3) wykaz innych niż jednostki podporządkowane jednostek ze wskazaniem nazw (firm) i
siedzib, w których jednostki powiązane posiadają mniej niż 20% udziałów (akcji), z
podaniem wysokości kapitału (funduszu) podstawowego tych jednostek, udziału w tym
kapitale (funduszu) oraz udziału w całkowitej liczbie głosów, jeżeli jest różny od udziału w
kapitale (funduszu) podstawowym i wyniku finansowym netto za ostatni rok obrotowy,
4) wykaz jednostek podporządkowanych wyłączonych ze skonsolidowanego sprawozdania
finansowego domu maklerskiego wraz z podaniem podstawy prawnej,
5) wskazanie czasu trwania działalności jednostek powiązanych, jeżeli jest on oznaczony,

6)
wskazanie okresu objętego skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym domu
maklerskiego oraz lat obrotowych i okresów objętych sprawozdaniami jednostek
powiązanych, jeżeli są one różne od okresu objętego skonsolidowanym sprawozdaniem
finansowym domu maklerskiego,
7) wskazanie,
że sprawozdania finansowe jednostek objętych skonsolidowanym
sprawozdaniem finansowym domu maklerskiego zawierają dane łączne, jeżeli w skład
jednostek powiązanych wchodzą wewnętrzne jednostki organizacyjne sporządzające
samodzielne sprawozdania finansowe,

8)
wskazanie, czy sprawozdania finansowe stanowiące podstawę do sporządzenia
skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego zostały sporządzone przy
założeniu kontynuowania działalności gospodarczej przez jednostki powiązane w dającej się
przewidzieć przyszłości oraz czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie
kontynuowania przez te jednostki działalności,
9) w przypadku skonsolidowanych sprawozdań finansowych sporządzonych za okres, w ciągu
którego nastąpiło połączenie, wskazanie, że są to skonsolidowane sprawozdania finansowe
sporządzone po połączeniu spółek, oraz wskazanie zastosowanych metod rozliczenia
połączeń (nabycie, łączenie udziałów),
10) omówienie
obowiązujących przy sporządzaniu skonsolidowanego sprawozdania
finansowego domu maklerskiego zasad (polityki) rachunkowości, w szczególności zasad
grupowania operacji gospodarczych, metod wyceny aktywów i pasywów, dokonywania
odpisów amortyzacyjnych, ustalania wyniku finansowego i sporządzania jednostkowych
sprawozdań finansowych,

31
11) omówienie dokonanych ze skutkiem od pierwszego dnia roku obrotowego zmian zasad
(polityki) rachunkowości, w szczególności zasad grupowania operacji gospodarczych, metod
wyceny aktywów i pasywów, dokonywania odpisów amortyzacyjnych, ustalania wyniku
finansowego i sporządzania jednostkowych sprawozdań finansowych,
12) przedstawienie opisu stosowanych kryteriów wyłączeń jednostek powiązanych ze
skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego.
Skonsolidowany bilans domu maklerskiego
Aktywa
I.
rodki pieniężne i inne aktywa pieniężne
1. W
kasie
2. Na rachunkach bankowych
3. Inne
środki pieniężne
4. Inne aktywa pieniężne
II. Należności krótkoterminowe
1. Od
klientów
2. Od jednostek powiązanych
3. Od biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich
4. Od podmiotów prowadzących regulowane rynki papierów wartościowych i giełdy
towarowe
5. Od Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych i giełdowych izb rozrachunkowych
6. Od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych
i emerytalnych
7. Od emitentów papierów wartościowych lub wprowadzających
8. Od izby gospodarczej
9. Z
tytułu podatków, dotacji i ubezpieczeń społecznych
10. Dochodzone na drodze sądowej, nieobjęte odpisami aktualizującymi wartości
11. Wynikające z zawartych ramowych umów pożyczki i sprzedaży krótkiej z tytułu
pożyczonych papierów wartościowych
12. Pozostałe
III. Instrumenty finansowe przeznaczone do obrotu
IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe
V. Instrumenty finansowe utrzymywane do terminu zapadalności
1. Jednostek
zależnych i niebędących spółkami handlowymi jednostek współzależnych
niekonsolidowanych metodą pełną lub proporcjonalną
a) Dłużne papiery wartościowe
b) Pozostałe
2. Jednostek
zależnych, współzależnych i stowarzyszonych wycenianych metodą praw
własności
a) Dłużne papiery wartościowe
b) Pozostałe
3. Pozostałych jednostek
a) Dłużne papiery wartościowe
b) Towary
giełdowe
c) Pozostałe
VI. Instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży

32
1. Jednostek
zależnych i niebędących spółkami handlowymi jednostek współzależnych
niekonsolidowanych metodą pełną lub proporcjonalną
a) Akcje i udziały
b) Dłużne papiery wartościowe
c) Jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych
d) Certyfikaty
inwestycyjne
e) Pozostałe
2. Jednostek
zależnych, współzależnych i stowarzyszonych wycenianych metodą praw
własności
a) Akcje i udziały
b) Dłużne papiery wartościowe
c) Jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych
d) Certyfikaty
inwestycyjne
e) Pozostałe
3. Pozostałych jednostek
a) Akcje i udziały
b) Dłużne papiery wartościowe
c) Jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych
d) Certyfikaty
inwestycyjne
e) Pozostałe papiery wartościowe
f) Towary
giełdowe
g) Pozostałe
VII. Należności długoterminowe
1. Od jednostek powiązanych
2. Od
pozostałych jednostek
VIII. Udzielone
pożyczki długoterminowe
1. Jednostkom
zależnym i niebędącym spółkami handlowymi jednostkom współzależnym
niekonsolidowanym metodą pełną lub proporcjonalną
2. Jednostkom
zależnym, współzależnym i stowarzyszonym wycenianym metodą praw
własności
3. Pozostałym jednostkom
IX. Wartości niematerialne i prawne
1. Wartość firmy
2. Nabyte koncesje, patenty, licencje i podobne wartości, w tym:
- oprogramowanie
komputerowe
3. Inne
wartości niematerialne i prawne
4. Zaliczki
na
wartości niematerialne i prawne
X. Wartość firmy jednostek podporządkowanych
1. Wartość firmy - jednostki zależne
2. Wartość firmy - jednostki współzależne
3. Wartość firmy - jednostki stowarzyszone
XI. Rzeczowe aktywa trwałe
1.
rodki trwałe, w tym:
a) grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego)
b) budynki i lokale
c) zespoły komputerowe
d) pozostałe środki trwałe

33
2.
rodki trwałe w budowie
3. Zaliczki
na
środki trwałe w budowie
XII. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe
1. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
2. Inne rozliczenia międzyokresowe
Aktywa razem
Pasywa
I. Zobowiązania krótkoterminowe
1. Wobec
klientów
2. Wobec jednostek powiązanych
3. Wobec biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich
a) z
tytułu zawartych transakcji
b) pozostałe
4. Wobec podmiotów prowadzących regulowane rynki papierów wartościowych i giełdy
towarowe
5. Wobec Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych i giełdowych izb
rozrachunkowych
6. Wobec izby gospodarczej
7. Wobec emitentów papierów wartościowych lub wprowadzających
8. Kredyty i pożyczki
a) od jednostek powiązanych
b) pozostałe
9. Dłużne papiery wartościowe
10. Wekslowe
11. Z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych
12. Z tytułu wynagrodzeń
13.
Wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy
inwestycyjnych i emerytalnych
14. Wynikające z zawartych ramowych umów pożyczki i sprzedaży krótkiej z tytułu
pożyczonych papierów wartościowych
15. Fundusze specjalne
16. Pozostałe
II. Zobowiązania długoterminowe
1. Kredyty
bankowe
a) od jednostek powiązanych
b) pozostałe
2. Pożyczki
a) od jednostek powiązanych
b) pozostałe
3. Dłużne papiery wartościowe
4. Z
tytułu innych instrumentów finansowych
5. Z
tytułu umów leasingu finansowego
a) od jednostek powiązanych
b) pozostałe
6. Pozostałe
III. Rozliczenia międzyokresowe

34
1. Ujemna
wartość firmy
2. Inne rozliczenia międzyokresowe
a) długoterminowe
b) krótkoterminowe
IV. Rezerwy na zobowiązania
1. Z
tytułu odroczonego podatku dochodowego
2. Na
świadczenia emerytalne i podobne
a) długoterminowa
b) krótkoterminowa
3. Pozostałe
a) długoterminowe
b) krótkoterminowe
V. Zobowiązania podporządkowane
VI. Kapitał własny
1. Kapitał zakładowy
2. Należne wpłaty na kapitał zakładowy (wielkość ujemna)
3. Akcje
własne (wielkość ujemna)
4. Kapitał zapasowy
a) ze
sprzedaży akcji powyżej ich wartości nominalnej
b) utworzony
ustawowo
c) utworzony zgodnie ze statutem
d) z
dopłat akcjonariuszy
e) inny
5. Kapitał z aktualizacji wyceny
6. Pozostałe kapitały rezerwowe
7. Zysk (strata) z lat ubiegłych
a) zysk z lat ubiegłych (wartość dodatnia)
b) strata z lat ubiegłych (wartość ujemna)
8. Zysk (strata) netto
9. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)
VII. Kapitały mniejszości
VIII. Ujemna
wartość firmy jednostek podporządkowanych
1. Ujemna
wartość firmy - jednostki zależne
2. Ujemna
wartość firmy - jednostki współzależne
3. Ujemna
wartość firmy - jednostki stowarzyszone
Pasywa razem
Pozycje pozabilansowe
I. Papiery
wartościowe klientów
II. Zobowiązania warunkowe, w tym:
1. Gwarancje
2. Kaucje,
poręczenia
III. Majątek obcy w użytkowaniu
IV. Kontrakty terminowe nabyte lub wystawione w imieniu i na rachunek domu maklerskiego
Skonsolidowany rachunek zysków i strat domu maklerskiego

35