Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości

ZAŁ CZNIK Nr 2
DODATKOWE ELEMENTY SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO BANKU, W
RAMACH KTÓREGO PROWADZONA JEST DZIAŁALNO Ć MAKLERSKA

Wprowadzenie do sprawozdania finansowego:

1) wskazanie czasu trwania działalności biura maklerskiego, jeżeli jest ograniczony,
2) omówienie przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny aktywów i
zobowiązań finansowych, pomiaru wyniku finansowego oraz sposobu sporządzenia
sprawozdania finansowego w zakresie prowadzonej działalności maklerskiej.
Dodatkowe informacje i objaśnienia sprawozdania finansowego biura maklerskiego
Bilans biura maklerskiego
Aktywa
I. Należności krótkoterminowe z tytułu prowadzenia działalności maklerskiej
1. Od
klientów
2. Od domów maklerskich, innych banków, w ramach których prowadzona jest działalność
maklerska i towarowych domów maklerskich
a) z
tytułu zawartych transakcji
b) pozostałe
4. Od podmiotów prowadzących regulowane rynki papierów wartościowych i giełdy
towarowe
5. Od Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych i giełdowych izb rozrachunkowych
6. Od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych
i emerytalnych
7. Od emitentów papierów wartościowych lub wprowadzających
8. Od izby gospodarczej
9. Z
tytułu podatków, dotacji i ubezpieczeń społecznych
10. Dochodzone na drodze sądowej, nieobjęte odpisami aktualizującymi należności
11. Wynikające z zawartych ramowych umów pożyczki i sprzedaży krótkiej z tytułu
pożyczonych papierów wartościowych
12. Pozostałe
Pasywa
I. Zobowiązania
1. Wobec
klientów
2. Wobec domów maklerskich, innych banków, w ramach których prowadzona jest
działalność maklerska i towarowych domów maklerskich
a) z
tytułu zawartych transakcji
b) pozostałe
4. Wobec podmiotów prowadzących regulowane rynki papierów wartościowych i giełd
towarowych

26
5. Wobec Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych i giełdowych izb
rozrachunkowych
6. Wobec izby gospodarczej
7. Wobec emitentów papierów wartościowych lub wprowadzających
8. Z
tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych
9. Z
tytułu wynagrodzeń
10.
Wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy
inwestycyjnych i emerytalnych
11. Wynikające z zawartych ramowych umów pożyczki i sprzedaży krótkiej z tytułu
pożyczonych papierów wartościowych
12. Pozostałe
IV. Fundusz własny
1. Fundusz na działalność maklerską
Pasywa razem
Pozycje pozabilansowe
I. Papiery
wartościowe klientów
II. Zobowiązania warunkowe, w tym:
1. Gwarancje
2. Kaucje,
poręczenia
III. Majątek obcy w użytkowaniu
IV. Kontrakty terminowe nabyte lub wystawione w imieniu i na rachunek biura maklerskiego

Rachunek zysków i strat biura maklerskiego
I.
Przychody z działalności maklerskiej
1. Prowizje
a) od operacji papierami wartościowymi we własnym imieniu, lecz na rachunek
dającego zlecenie
b) z
tytułu oferowania papierów wartościowych
c) z
tytułu przyjmowania zleceń kupna i umarzania jednostek uczestnictwa funduszy
inwestycyjnych
d) pozostałe
2. Inne
przychody
a) z
tytułu prowadzenia rachunków papierów wartościowych i rachunków pieniężnych
klientów
b) z
tytułu oferowania papierów wartościowych
c) z
tytułu prowadzenia rejestrów nabywców papierów wartościowych
d) z
tytułu zarządzania cudzym pakietem papierów wartościowych na zlecenie
e) z
tytułu zawodowego doradztwa w zakresie obrotu papierami wartościowymi
f) z
tytułu reprezentowania biur i domów maklerskich na regulowanych rynkach
papierów wartościowych i giełdach towarowych
g) pozostałe
II. Koszty
działalności maklerskiej
1. Koszty z tytułu afiliacji

27
2. Opłaty na rzecz regulowanych rynków papierów wartościowych, giełd towarowych oraz
na rzecz Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych i giełdowych izb
rozrachunkowych
3. Opłaty na rzecz izby gospodarczej
4. Wynagrodzenia
5. Ubezpieczenia
społeczne
6.
wiadczenia na rzecz pracowników
7. Zużycie materiałów i energii
8. Koszty utrzymania i wynajmu budynków
9. Pozostałe koszty rzeczowe
10. Amortyzacja
11. Podatki i inne opłaty o charakterze publicznoprawnym
12. Prowizje i inne opłaty
13. Pozostałe
III. Zysk (strata) z działalności maklerskiej (I-II)
nej możliwości dysponowania

Dodatkowe informacje i objaśnienia obejmują w szczególności:
1. Przedstawienie:
1) dokonanych od początku roku obrotowego zmian zasad (polityki) rachunkowości i metod
wyceny, wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia, jeżeli wywierają one istotny wpływ na
sprawozdanie finansowe, ze wskazaniem spowodowanej tymi zmianami różnicy w wyniku
finansowym,
2) dokonanych w stosunku do poprzedniego sprawozdania finansowego zmian sposobu
sporządzania sprawozdania finansowego, wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia i
skutkami w zakresie przedstawiania sytuacji majątkowej i finansowej oraz rentowności, a
także zmian w wyniku finansowym,
3) danych liczbowych zapewniających porównywalność sprawozdania finansowego za okres
poprzedzający ze sprawozdaniem za bieżący okres,
4) informacji o znaczących zdarzeniach, które wystąpiły po dniu bilansowym i nie zostały
uwzględnione w sprawozdaniu finansowym,
5) informacji o znaczących zdarzeniach dotyczących lat ubiegłych, które zostały ujęte w
sprawozdaniu finansowym za dany okres.
2. Dane uzupełniające o aktywach i pasywach:
1) w odniesieniu do pozycji "Kasa, operacje z Bankiem Centralnym" informacje o wielkości:
a) środków pieniężnych klientów na rachunkach bankowych i w kasie,
b) środków pieniężnych klientów ulokowanych w dłużne papiery wartościowe wyemitowane
przez Skarb Państwa,
c) pozostałych środków pieniężnych klientów,
d) środków pieniężnych klientów zdeponowanych na rachunkach pieniężnych w biurze
maklerskim oraz wpłaconych na poczet nabycia instrumentów finansowych w pierwszej
ofercie publicznej lub publicznym obrocie pierwotnym,
f) środków pieniężnych przekazanych z funduszu rozliczeniowego,
2) w odniesieniu do pozycji "należności od sektora niefinansowego", „należności od sektora
finansowego” oraz „należności od sektora budżetowego” informacje o wielkości:

28
a) należności od klientów z tytułu odroczonego terminu zapłaty,
b) należności od klientów przeterminowanych i roszczeń spornych nieobjętych odpisami
aktualizującymi należności,
4) w odniesieniu do pozycji "należności od sektora finansowego" informacje o wielkości:
a) należności z tytułu zawartych transakcji giełdowych (w podziale na należności z tytułu
rozliczenia transakcji na poszczególnych giełdach),
b) należności z tytułu zawartych transakcji na nieurzędowym rynku pozagiełdowym,
c) należności z tytułu reprezentacji innych domów i biur maklerskich na regulowanych
rynkach papierów wartościowych,
d) należności z tytułu afiliacji,
e) należności z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem
Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych,
f) należności od Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych i giełdowych izb
rozrachunkowych" w podziale na:
- należności z funduszu rozliczeniowego,
- należności z funduszu rekompensat,
- pozostałe,
g) należności od podmiotów prowadzących regulowane rynki papierów wartościowych i
giełdy towarowe" w podziale na należności od poszczególnych giełd i spółek
prowadzących rynek pozagiełdowy,
h) należności od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy
inwestycyjnych i emerytalnych w podziale na należności od poszczególnych towarzystw
funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych,
i) pozostałe.
5) w odniesieniu do pozycji "zobowiązania wobec sektora finansowego” informacje o wielkości:
a) zobowiązań z tytułu zawartych transakcji giełdowych (należy je wykazać w podziale na
zobowiązań z tytułu rozliczenia transakcji na poszczególnych giełdach),
b) zobowiązań z tytułu zawartych transakcji na nieurzędowym rynku pozagiełdowym,
c) zobowiązań z tytułu reprezentacji innych domów maklerskich na regulowanych rynkach
papierów wartościowych,
d) zobowiązań z tytułu afiliacji,
e) zobowiązań z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem
Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych,
f) zobowiązań wobec Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych i giełdowych izb
rozrachunkowych z podziałem na:
- zobowiązania z tytułu dopłat do funduszu rozliczeniowego,
- pozostałe,
g) zobowiązań wobec podmiotów prowadzących regulowane rynki papierów wartościowych
i giełdy towarowe w podziale na zobowiązania wobec poszczególnych giełd i spółek
prowadzących rynki pozagiełdowe,
h) zobowiązania wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy
inwestycyjnych i emerytalnych w podziale na zobowiązania wobec poszczególnych
towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i
emerytalnych,
i) pozostałe,
6) zobowiązania warunkowe, w tym również udzielone gwarancje i poręczenia, także umowy o
subemisje,

29
7) dane o wysokości udzielonych zabezpieczeń, w podziale na:
a) zabezpieczenia transakcji krótkiej sprzedaży,
b) zabezpieczenia automatycznych pożyczek papierów wartościowych,
c) zabezpieczenia zawartych transakcji terminowych,
d) zabezpieczenia wystawców opcji i warrantów.
3. Dane o wartościach papierów wartościowych klientów, zapisanych na rachunkach
papierów wartościowych, wycenionych według zasad określonych w rozporządzeniu na ostatni
dzień okresu sprawozdawczego, w podziale na:
1) zdematerializowane papiery wartościowe, w tym
- dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym,
2) inne niż zdematerializowane papiery wartościowe.
4. Dane o:
1) pożyczkach, kredytach, zaliczkach i gwarancjach udzielonych osobom zarządzającym
biurem maklerskim, z podaniem warunków oprocentowania i spłaty tych kwot,
4) transakcjach zawartych przez biuro maklerskie z:
a) osobami zarządzającymi biurem maklerskim,
b) małżonkami, krewnymi lub powinowatymi w linii prostej do drugiego stopnia osób
zarządzających biurem maklerskim,
c) osobami związanymi z tytułu opieki, przysposobienia lub kurateli z osobami
zarządzającymi biurem maklerskim.
5. W przypadku występowania niepewności co do możliwości kontynuowania działalności,
opis tych niepewności oraz stwierdzenie, że taka niepewność występuje, oraz wskazanie, czy
sprawozdanie finansowe zawiera korekty z tym związane; informacja powinna zawierać również
opis podejmowanych bądź planowanych przez biuro maklerskie działań mających na celu
eliminację niepewności.
6. W przypadku gdy inne informacje niż wymienione powyżej mogłyby w istotny sposób
wpłynąć na ocenę sytuacji majątkowej, finansowej oraz wynik finansowy biura maklerskiego,
należy ujawnić te informacje.
Informacja dodatkowa powinna zapewnić porównywalność informacji finansowych
zawartych w sprawozdaniu za okres sprawozdawczy z informacjami zawartymi w sprawozdaniu
finansowym za poprzedni, analogiczny okres sprawozdawczy. Wszelkie dodatkowe informacje,
niewynikające lub niezwiązane bezpośrednio z wymienionym wyżej sprawozdaniem, powinny
być przedstawione w końcowej części informacji.


30