Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości

b) powyżej 1 roku,
c) należności przeterminowane,
3) w odniesieniu do pozycji "należności od klientów" informacje o wielkości:
a) należności z tytułu odroczonego terminu zapłaty,
b) należności przeterminowanych i roszczeń spornych nieobjętych odpisami aktualizującymi
należności,
4) podział pozycji "należności od jednostek powiązanych" na:
a) należności od jednostki dominującej,
b) należności od znaczącego inwestora,
c) należności od jednostek podporządkowanych,
5) podział pozycji "należności od biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych
domów maklerskich" na:
a) należności z tytułu zawartych transakcji giełdowych (w podziale na należności z tytułu
rozliczenia transakcji na poszczególnych giełdach),
b) należności z tytułu zawartych transakcji na nieurzędowym rynku pozagiełdowym,
c) należności z tytułu reprezentacji innych domów i biur maklerskich na regulowanych
rynkach papierów wartościowych,
d) należności z tytułu afiliacji,
e) należności z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem
Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych,
f) pozostałe,
6) podział pozycji "należności od Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych i giełdowych
izb rozrachunkowych" na:
a) należności z funduszu rozliczeniowego,
b) należności z funduszu rekompensat,
c) pozostałe,
7) "należności od podmiotów prowadzących regulowane rynki papierów wartościowych i
giełdy towarowe" w podziale na należności od poszczególnych giełd i spółek prowadzących
rynek pozagiełdowy,
8) "należności od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy
inwestycyjnych i emerytalnych" w podziale na należności od poszczególnych towarzystw
funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych,
9) dane o stanie odpisów aktualizujących należności według celu ich utworzenia na początek
okresu sprawozdawczego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie na koniec
okresu sprawozdawczego,
10) informacje o akcjach i udziałach zaliczonych do kategorii aktywa finansowe dostępne do
sprzedaży, uwzględniające:
a) nazwy jednostek, ich siedziby i przedmiot ich działalności,
b) wartość bilansową akcji (udziałów), procent posiadanego kapitału jednostki i udział w
ogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu,
c) w przypadku udziałów w jednostkach powiązanych - dodatkowo charakter powiązania,
stosowane metody konsolidacji, wartość kapitału własnego jednostki, jej wynik finansowy
za rok obrotowy, nieopłaconą przez dom maklerski wartość akcji (udziałów) w kapitale
podstawowym jednostki, wartość otrzymanych lub należnych dywidend (udziałów w
zyskach) za rok obrotowy,
11) dane dotyczące rzeczowych aktywów trwałych, z podziałem na:
a) majątek własny,

21
b) majątek używany na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym
charakterze, amortyzowany,
c) wartość nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez dom maklerski środków trwałych,
używanych na podstawie umów najmu, dzierżawy i innych (np. z tytułu umów leasingu),
w tym:
- wartość gruntów użytkowanych wieczyście,
12) szczegółowy zakres zmian wartości ujętych w bilansie grup rodzajowych środków trwałych,
wartości niematerialnych i prawnych oraz instrumentów finansowych zaliczonych do
kategorii aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalności lub aktywa finansowe
dostępne do sprzedaży, zawierający stan tych aktywów na początek okresu
sprawozdawczego, zwiększenia i zmniejszenia z tytułu: aktualizacji wartości, nabycia,
przemieszczeń wewnętrznych oraz stan na koniec okresu sprawozdawczego, a dla majątku
amortyzowanego - podobne przedstawienie stanów i tytułów zmian dotychczasowej
amortyzacji (umorzenia),
13) wykaz istotnych pozycji czynnych i biernych rozliczeń międzyokresowych,
14) podział zobowiązań według pozycji bilansu o pozostałym na dzień bilansowy,
przewidywanym umową, okresie spłaty:
a) do 1 roku,
b) dla których termin wymagalności upłynął,
Zobowiązania krótkoterminowe razem,
15) podział pozycji "zobowiązania wobec jednostek powiązanych" na:
a) zobowiązania wobec jednostki dominującej,
b) zobowiązania wobec znaczącego inwestora,
c) zobowiązania wobec jednostek podporządkowanych,
16) podział pozycji "zobowiązania wobec biur maklerskich, innych domów maklerskich i
towarowych domów maklerskich" na:
a) zobowiązania z tytułu zawartych transakcji giełdowych (należy je wykazać w podziale na
zobowiązania z tytułu rozliczenia transakcji na poszczególnych giełdach),
b) zobowiązania z tytułu zawartych transakcji na nieurzędowym rynku pozagiełdowym,
c) zobowiązania z tytułu reprezentacji innych domów maklerskich na regulowanych rynkach
papierów wartościowych,
d) zobowiązania z tytułu afiliacji,
e) zobowiązania z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem
Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych,
f) pozostałe,
17) podział pozycji "zobowiązania wobec Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych i
giełdowych izb rozrachunkowych" na:
a) zobowiązania z tytułu dopłat do funduszu rozliczeniowego,
b) pozostałe,
18) "zobowiązania wobec podmiotów prowadzących regulowane rynki papierów wartościowych
i giełd towarowych" w podziale na zobowiązania wobec poszczególnych giełd i spółek
prowadzących rynki pozagiełdowe,
19) kredyty i pożyczki od jednostek powiązanych, zaliczone zarówno do zobowiązań krótko-, jak
i długoterminowych, w podziale na kredyty i pożyczki od:
a) jednostki dominującej,
b) znaczącego inwestora,
c) jednostek podporządkowanych,

22
20) "zobowiązania wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy
inwestycyjnych i emerytalnych" w podziale na zobowiązania wobec poszczególnych
towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i
emerytalnych,
21) dane o zobowiązaniach wobec budżetu państwa lub jednostki samorządu terytorialnego z
tytułu uzyskania prawa własności budynków i budowli,
22) podział zobowiązań długoterminowych według pozycji bilansu o pozostałym od dnia
bilansowego, przewidywanym okresie spłaty:
a) do 1 roku,
b) powyżej 1 roku do 3 lat,
c) powyżej 3 lat do 5 lat,
d) powyżej 5 lat,
23) dane o ujętym w bilansie stanie rezerw według celu ich utworzenia na początek okresu
sprawozdawczego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie na koniec okresu
sprawozdawczego,
24) dane o strukturze własności kapitału zakładowego oraz liczbie i wartości nominalnej akcji, z
określeniem ich ewentualnych uprzywilejowań,
25) propozycje podziału zysku lub pokrycia straty za rok obrotowy,
26) wykaz grup zobowiązań zabezpieczonych na majątku domu maklerskiego (ze wskazaniem
ich rodzaju),
27) zobowiązania warunkowe, w tym również udzielone gwarancje i poręczenia, także umowy o
subemisje, zobowiązania wekslowe ze wskazaniem udzielonych na rzecz:
a) jednostki dominującej,
b) znaczącego inwestora,
c) jednostek podporządkowanych,
28) dane o wysokości udzielonych zabezpieczeń, w podziale na:
a) zabezpieczenia transakcji krótkiej sprzedaży,
b) zabezpieczenia automatycznych pożyczek papierów wartościowych,
c) zabezpieczenia zawartych transakcji terminowych,
d) zabezpieczenia wystawców opcji i warrantów.
3. Dane o wartościach instrumentów finansowych klientów, zapisanych na rachunkach
papierów wartościowych, wycenionych według zasad określonych w rozporządzeniu na ostatni
dzień okresu sprawozdawczego, w podziale na:
1) zdematerializowane papiery wartościowe, w tym
- dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym,
2) inne niż zdematerializowane papiery wartościowe.
4. Dane uzupełniające dotyczące poszczególnych pozycji rachunku zysków i strat:
1) podział pozycji "odsetki od lokat i depozytów" na:
a) odsetki od własnych lokat i depozytów,
b) odsetki od środków pieniężnych klientów,
2) wysokość i wyjaśnienie przyczyn odpisów aktualizujących środki trwałe,
3) informacje o przychodach, kosztach i wynikach działalności zaniechanej w okresie
sprawozdawczym lub przewidywanej do zaniechania w następnym okresie,
4) dane o koszcie wytworzenia środków trwałych w budowie, środków trwałych na własne
potrzeby,
5) informacje o zyskach i stratach nadzwyczajnych z podziałem na losowe i pozostałe,

23
6) rozliczenie głównych pozycji różniących podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym
od osób prawnych od wyniku finansowego brutto,
7) dane o podatku dochodowym od wyniku na operacjach nadzwyczajnych,
8) dane o przyszłych zobowiązaniach z tytułu podatku dochodowego.
5. W odniesieniu do pozycji rachunku przepływów pieniężnych:
1) należy zdefiniować środki pieniężne przyjęte do rachunku przepływów pieniężnych,
przedstawiając ich strukturę na początek i koniec okresu,
2) należy objaśnić podział działalności domu maklerskiego na działalność operacyjną,
inwestycyjną i finansową przyjęty w rachunku przepływów pieniężnych,
3) do pozycji: "Pozostałe korekty", "Pozostałe wpływy" i "Pozostałe wydatki" należy
przedstawić wykaz tych korekt, wpływów i wydatków, których kwoty przekraczają 5%
ogólnej sumy odpowiednio korekt, wpływów lub wydatków z danej działalności, a zostały
ujęte w tych pozycjach,
4) w przypadku różnic pomiędzy zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami
tych samych pozycji wykazanymi w rachunku przepływów pieniężnych należy wyjaśnić ich
przyczyny.
6. Dane o:
1) przeciętnym zatrudnieniu w roku obrotowym,
2) wynagrodzeniach, łącznie z wynagrodzeniami z zysku, należnych lub wypłaconych
członkom zarządu, osobom zarządzającym i członkom organów nadzorczych domu
maklerskiego wraz z wynagrodzeniami za udział w zarządach lub radach nadzorczych
jednostek powiązanych,
3) pożyczkach, kredytach, zaliczkach i gwarancjach udzielonych członkom zarządu, osobom
zarządzającym i członkom organów nadzorczych domu maklerskiego z podaniem warunków
oprocentowania i spłaty tych kwot oraz oddzielnie o pożyczkach, kredytach, zaliczkach i
gwarancjach udzielonych tym osobom w jednostkach powiązanych,
4) transakcjach zawartych przez dom maklerski z:
a) jednostką dominującą,
b) znaczącym inwestorem,
c) jednostkami podporządkowanymi,
d) członkami zarządu, osobami zarządzającymi i członkami organów nadzorczych domu
maklerskiego lub jednostek powiązanych,
e) małżonkami, krewnymi lub powinowatymi w linii prostej do drugiego stopnia członków
zarządu, osób zarządzających i członków organów zarządzających domu maklerskiego lub
jednostek powiązanych,
f) osobami związanymi z tytułu opieki, przysposobienia lub kurateli z członkami zarządu,
osobami zarządzającymi i członkami organów zarządzających domu maklerskiego lub
jednostek powiązanych,
5) transakcjach z jednostkami powiązanymi nieobjętymi sprawozdaniem finansowym,
6) nazwie i siedzibie jednostki dominującej sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie
finansowe.
7. W przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego
nastąpiło połączenie:
1) jeżeli połączenie zostało rozliczone metodą nabycia:
a) nazwę (firmę) i opis przedmiotu działalności spółki przejętej,
b) liczbę, wartość nominalną i rodzaj udziałów (akcji) wyemitowanych w celu połączenia,

24
c) cenę przejęcia, wartość aktywów netto według wartości godziwej spółki przejętej na dzień
połączenia, wartość firmy lub ujemną wartość firmy i opis zasad jej amortyzacji,
2) jeżeli połączenie zostało rozliczone metodą łączenia udziałów:
a) nazwy (firmy) i opis przedmiotu działalności spółek, które w wyniku połączenia zostały
wykreślone z rejestru,
b) liczbę, wartość nominalną i rodzaj udziałów (akcji) wyemitowanych w celu połączenia,
c) przychody i koszty, zyski i straty oraz zmiany w kapitałach własnych połączonych spółek
za okres od początku roku obrotowego, w ciągu którego nastąpiło połączenie, do dnia
połączenia.
8. Informacje o wspólnych przedsięwzięciach, które nie podlegają konsolidacji, w tym:
1) nazwie, zakresie działalności wspólnego przedsięwzięcia,
2) procentowym udziale,
3) części wspólnie kontrolowanych rzeczowych składników aktywów trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych,
4) zobowiązaniach zaciągniętych na potrzeby przedsięwzięcia lub zakupu używanych
rzeczowych składników aktywów trwałych,
5) części zobowiązań wspólnie zaciągniętych,
6) przychodach uzyskanych ze wspólnego przedsięwzięcia i kosztach z nimi związanych,
7) zobowiązaniach warunkowych i inwestycyjnych dotyczących wspólnego przedsięwzięcia.
9. W przypadku występowania niepewności co do możliwości kontynuowania działalności,
opis tych niepewności oraz stwierdzenie, że taka niepewność występuje, oraz wskazanie, czy
sprawozdanie finansowe zawiera korekty z tym związane; informacja powinna zawierać również
opis podejmowanych bądź planowanych przez dom maklerski działań mających na celu
eliminację niepewności.
10. W przypadku gdy informacje inne niż wymienione powyżej mogłyby w istotny sposób
wpłynąć na ocenę sytuacji majątkowej, finansowej oraz wynik finansowy domu maklerskiego,
należy ujawnić te informacje.
Informacja dodatkowa powinna zapewnić porównywalność informacji finansowych
zawartych w sprawozdaniu za okres sprawozdawczy z informacjami zawartymi w sprawozdaniu
finansowym za poprzedni, analogiczny okres sprawozdawczy. Wszelkie dodatkowe informacje,
niewynikające lub niezwiązane bezpośrednio z wymienionym wyżej sprawozdaniem, powinny
być przedstawione w końcowej części informacji.

25